(重慶理工大學(xué) 重慶 400054)

淺談企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

王秦勤

(重慶理工大學(xué)重慶400054)

我國(guó)很多企業(yè)有意識(shí)地或無(wú)意識(shí)地偷逃稅款，換句話說(shuō)，都或多或少存在這樣那樣的納稅風(fēng)險(xiǎn)，只是程度不同而已。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收活動(dòng)中，需要對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行分析，找出其原因，同時(shí)還需找到減小風(fēng)險(xiǎn)的方法。在執(zhí)法的同時(shí)也要做好稅收服務(wù)工作，讓企業(yè)擁有一個(gè)好的納稅環(huán)境，在公平的環(huán)境下誠(chéng)信納稅，減少稅收的流失。

稅收；風(fēng)險(xiǎn)管理；改革；公平

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常的激烈，各行業(yè)都需要各種風(fēng)險(xiǎn)。然而稅收風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)生產(chǎn)管理的一系列過(guò)程中都會(huì)不斷出現(xiàn)，可以把企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容分為以下幾點(diǎn)，包括稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅制改革風(fēng)險(xiǎn)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等。

(一)稅制改革風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家的稅率的確定以及稅收收入的總量關(guān)乎著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。對(duì)于中國(guó)來(lái)說(shuō)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)在改革開(kāi)放的大潮中發(fā)展迅猛，在國(guó)際上已經(jīng)是第二大經(jīng)濟(jì)體。正是由于各方的努力，中國(guó)的稅務(wù)體質(zhì)才在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中不斷完善，有了今天相對(duì)完善的稅制。如今中國(guó)稅制的重點(diǎn)是要建立適合中國(guó)經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的稅務(wù)體制，適當(dāng)減輕企業(yè)以及個(gè)人的稅負(fù)。同時(shí)稅務(wù)的相關(guān)方要建立好一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，以用于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，并且合理的對(duì)稅制造成的經(jīng)濟(jì)影響進(jìn)行評(píng)估。

(二)涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)。從改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)不斷地積極地引進(jìn)外來(lái)投資以促使經(jīng)濟(jì)發(fā)展，隨著改革開(kāi)放的不斷深入，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)上取得了巨大的成就，成為了國(guó)際社會(huì)不可或缺的經(jīng)濟(jì)體。同時(shí)外資的進(jìn)入也帶來(lái)了很多問(wèn)題。外商投資在我國(guó)享受了許多的稅收優(yōu)惠，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)減少了稅收收入，而且外資企業(yè)采用各種方法避稅，這加大了我國(guó)稅收工作的難度，在一定程度上減少了稅收。

(三)稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。大部分的企業(yè)都希望把稅負(fù)降到最低，在達(dá)不到企業(yè)的期望下，企業(yè)就存在著避稅或逃稅的風(fēng)險(xiǎn)。因此，稅源監(jiān)管就異常的重要。然而在稅源監(jiān)管這方面也有風(fēng)險(xiǎn)。因此通過(guò)企業(yè)納稅數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)企業(yè)的納稅情況記入企業(yè)誠(chéng)信管理。對(duì)誠(chéng)信的納稅戶給予表?yè)P(yáng)，對(duì)不誠(chéng)信的納稅戶要施加懲罰。要讓企業(yè)在一個(gè)公平的納稅環(huán)境中，這樣才能良性循環(huán)，保證稅源企業(yè)能夠誠(chéng)信納稅。

(四)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在稅收的征收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，也存在著風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法人員在稅收計(jì)算，查詢，登記等環(huán)節(jié)可能由于主觀或客觀原因造成稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。所以，各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)要做好內(nèi)部控制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)。同時(shí)，對(duì)稅務(wù)監(jiān)管部門(mén)要強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)服務(wù)的思想建設(shè)。真正做到為國(guó)家稅收工作盡職盡責(zé)，避免國(guó)家稅收的流失。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的原因

(一)相關(guān)法律法規(guī)不健全，政策變化頻繁。我國(guó)稅收相關(guān)法規(guī)不健全，對(duì)一些有模糊地帶的規(guī)范不清，造成了企業(yè)打“插邊球”的情況。這樣對(duì)于誠(chéng)信的企業(yè)造成了不公平，使之在納稅上就變得消極。

(二)稅收知識(shí)學(xué)習(xí)不到位。稅收知識(shí)學(xué)習(xí)的對(duì)象包括稅務(wù)機(jī)關(guān)以及企業(yè)相關(guān)人員。稅務(wù)機(jī)關(guān)人員如果專業(yè)素養(yǎng)不足，可能會(huì)導(dǎo)致稅源征收不到位，國(guó)家稅收流失。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，相關(guān)稅務(wù)經(jīng)辦人員的能力不足則可能導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或者漏稅，不管是主觀還是客觀原因都會(huì)對(duì)企業(yè)的誠(chéng)信造成一定的負(fù)面影響。

(三)稅收管理體制已跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展對(duì)稅收管理體制提出了新的要求。然而，由于中國(guó)的國(guó)情等原因，當(dāng)前的稅收管理體制已跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，同時(shí)也不滿足我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展瞬息萬(wàn)變，稅收管理體制不太靈活，有一定的滯后性，無(wú)法準(zhǔn)確的體現(xiàn)出商品交易的實(shí)際情況。而稅收也是各級(jí)官員政績(jī)考核的一個(gè)重要方面，這使得在稅收管理體制上缺乏一定的規(guī)范性，造成了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

(一)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有利于提高稅收管理的公平性。只有創(chuàng)造一個(gè)公平的環(huán)境，才有利于納稅人積極的繳納稅款，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就是為了達(dá)到這個(gè)目的，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就是要有針對(duì)性的對(duì)稅收的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合管理。在把握好各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后，對(duì)存在的問(wèn)題要及時(shí)認(rèn)真的解決，使稅收管理處于在公平和高效的環(huán)境中。

(二)精簡(jiǎn)政府機(jī)構(gòu)，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，實(shí)行公共財(cái)政。政府不能過(guò)多的對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行干預(yù)，只能對(duì)經(jīng)濟(jì)起一個(gè)調(diào)節(jié)引導(dǎo)的作用，否則就會(huì)影響經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展，造成不必要的損失。在新常態(tài)下，我國(guó)急需對(duì)政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行精簡(jiǎn)，對(duì)各級(jí)機(jī)關(guān)部門(mén)的職能進(jìn)行合理確定，特別是稅收征收方面，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)要明確，對(duì)一些監(jiān)管盲區(qū)進(jìn)行規(guī)范，保證國(guó)家稅收工作的順利完成。

(三)規(guī)范政府收入機(jī)制，使之與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。我國(guó)稅收相關(guān)法律法規(guī)不健全，稅收以及經(jīng)濟(jì)政策也經(jīng)常變化，導(dǎo)致政府相關(guān)的收入機(jī)制不規(guī)范。對(duì)于企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)存在著重復(fù)征稅的問(wèn)題，一些不合理的稅收應(yīng)該取消。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過(guò)程中也要有適當(dāng)?shù)撵`活性，制定出一套更加適合當(dāng)今經(jīng)濟(jì)的稅收模式。財(cái)政相關(guān)部門(mén)依據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及國(guó)家預(yù)算并與相關(guān)部門(mén)討論來(lái)制定國(guó)家的稅負(fù)，如果某些地區(qū)存在著較大的差異，那么就要對(duì)局部進(jìn)行調(diào)整，只有這樣才能控制住國(guó)家的稅收總量，同時(shí)對(duì)企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)有好的把握。

(四)進(jìn)一步完善我國(guó)稅制。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷的向上發(fā)展，但是我國(guó)的市場(chǎng)化程度還不夠，我國(guó)相關(guān)的稅收法律法規(guī)以及稅收制度還有許多問(wèn)題急需解決。由于很多不合理的地方在最初制定時(shí)就存在問(wèn)題，所以對(duì)其的修改也遭受著一定的阻力。但是為了我國(guó)稅制的正常發(fā)展，國(guó)家必須對(duì)存在的具體問(wèn)題提供解決方法，完善稅收以及經(jīng)濟(jì)制度，使政府在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中能夠起到調(diào)節(jié)的作用，同時(shí)也要用好稅收這一杠桿，調(diào)節(jié)人們的收入水平，使人們的收入分配更加的科學(xué)，實(shí)現(xiàn)共同富裕。

(五)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；其次，正確識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)；最后，評(píng)估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制(也可穿插于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制環(huán)節(jié)中)。為降低管理成本，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系之中。

[1]秦慶雷.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估.河南商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),2011，12.

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[10]林延昱.增值稅一般納稅人管理現(xiàn)狀及對(duì)策分析.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2013，5.

王秦勤(1989-)，男，漢族，重慶市榮昌區(qū)人，重慶理工大學(xué)MPACC，研究方向企業(yè)會(huì)計(jì)與稅務(wù)管理。