●稅控設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，如何抵減增值稅稅額？

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2012］15號(hào)）規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)），可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

●營改增納稅人哪些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣？

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅［2016］36號(hào)）第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

●一般納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，能否選擇簡(jiǎn)易征收？

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅［2016］47號(hào)）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

●一般納稅人取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，如何計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2017］37號(hào)）規(guī)定，除營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

●登記為一般納稅人之后，能否轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅［2016］36號(hào)）第五條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

●企業(yè)所得稅季度申報(bào)表A 類報(bào)表的第2、3、4 行如何填寫？

答：企業(yè)所得稅季度申報(bào)表A類報(bào)表第2行“營業(yè)收入”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營業(yè)收入。本行主要列示納稅人營業(yè)收入數(shù)額,不參與計(jì)算。第3行“營業(yè)成本”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計(jì)算。第4行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額。本行數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表列示的利潤(rùn)總額一致。說明第4行和第2、3行無加減邏輯關(guān)系，因?yàn)槔麧?rùn)總額還要剔除期間費(fèi)用等其他費(fèi)用損失。

●在申報(bào)企業(yè)所得稅季報(bào)時(shí)，能否彌補(bǔ)以前年度虧損？

答：查賬征收企業(yè)可以在申報(bào)企業(yè)所得稅季報(bào)時(shí)彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。通過填寫A類季報(bào)表第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”實(shí)現(xiàn)。

●一般納稅人取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，如何計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2017］37號(hào)）規(guī)定，除營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

●三證合一納稅人辦理補(bǔ)充信息采集需要報(bào)送哪些資料？

答：《納稅服務(wù)規(guī)范2.3》規(guī)定，三證合一納稅人辦理補(bǔ)充信息采集需要報(bào)送：加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證明。

●《委托銀行代繳稅款三方協(xié)議》上的納稅人編碼指什么？

答：納稅人編碼指納稅人識(shí)別號(hào)或者三證合一后的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

●普通發(fā)票遺失是否有稅務(wù)處罰？

答：《發(fā)票管理辦法》（國函［1993］174號(hào)）規(guī)定，未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

●僅加蓋公章的發(fā)票能否使用？

答：《發(fā)票管理辦法》（國函［1993］174號(hào)）第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。所以發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章，加蓋公章的發(fā)票不符合規(guī)定，不能使用。

●房屋交易計(jì)征契稅的成交價(jià)格，是否包含增值稅稅額？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅［2016］43號(hào)）第一條的規(guī)定，計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

●出租房產(chǎn)取得的收入計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，是否包含增值稅稅額？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅［2016］43號(hào)）第二條的規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

●納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入計(jì)征土地增值稅時(shí)，是否包含增值稅稅額？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅［2016］43號(hào)）第三條的規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

●土地增值稅的納稅義務(wù)人是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第二條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。

●房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中，普通住宅預(yù)征率是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告》（2014年第7號(hào)）第一條的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中，普通住宅按1.5%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。

●對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅存量房，如何計(jì)征土地增值稅？

答：根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅存量房土地增值稅征收管理工作的補(bǔ)充通知》（鄂地稅函［2013］166號(hào)）第三條的規(guī)定，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅存量房，能夠提供合法、完整、準(zhǔn)確的憑證，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，應(yīng)采取查賬征收；對(duì)個(gè)人未能提供相關(guān)憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，統(tǒng)一按計(jì)稅價(jià)格的7%核定計(jì)征土地增值稅。

●房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中，非普通住宅預(yù)征率是如何規(guī)定的？

答：《武漢市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)〈省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率〉的通知》（武地稅發(fā)［2012］140號(hào)）第一條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征率，非普通住宅為4%。

●房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中，非住宅預(yù)征率是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)〈省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率〉的通知》（武地稅發(fā)［2012］140號(hào)）第一條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征率，非住宅為6%。

●房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅核定征收率，是如何規(guī)定的？

答：《武漢市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)〈省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率〉的通知》（武地稅發(fā)［2012］140號(hào)）第二條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅核定征收率：

（一）中心城區(qū)（含江岸、江漢、硚口、漢陽、武昌、青山、洪山等7個(gè)中心城區(qū)及東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)、武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、武漢東湖生態(tài)旅游風(fēng)景區(qū)）按普通住宅、非普通住宅及非住宅開發(fā)產(chǎn)品三種劃分，分別調(diào)整為5%、7%、9%。

（二）其他遠(yuǎn)城區(qū)（含東西湖、漢南、蔡甸、新洲、黃陂、江夏區(qū)）按普通住宅、非普通住宅及非住宅開發(fā)產(chǎn)品三種劃分，分別調(diào)整為5%、6%、8%。

●單純轉(zhuǎn)讓土地的土地增值稅核定征收率，是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)〈省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率〉的通知》（武地稅發(fā)［2012］140號(hào)）第三條規(guī)定，單純轉(zhuǎn)讓土地土地增值稅核定征收率為10%。