財政部、稅務總局、工業(yè)和信息化部、科技部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告

（2017年12月26日 財政部公告2017年172號）

為貫徹落實黨的十九大精神，進一步支持新能源汽車創(chuàng)新發(fā)展，經國務院同意，現將免征新能源汽車車輛購置稅有關事項公告如下：

一、自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

二、對免征車輛購置稅的新能源汽車，通過發(fā)布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）實施管理。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車，對其免征車輛購置稅政策繼續(xù)有效。

三、2018年1月1日起列入《目錄》的新能源汽車須同時符合以下條件：

（一）獲得許可在中國境內銷售的純電動汽車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池汽車。

（二）符合新能源汽車產品技術要求（附件1）。

（三）通過新能源汽車專項檢測，達到新能源汽車產品專項檢驗標準（附件2）。

（四）新能源汽車生產企業(yè)或進口新能源汽車經銷商（以下簡稱企業(yè)）在產品質量保證、產品一致性、售后服務、安全監(jiān)測、動力電池回收利用等方面符合相關要求（附件3）。

財政部、稅務總局、工業(yè)和信息化部、科技部根據新能源汽車標準體系發(fā)展、技術進步和車型變化等情況，適時調整列入《目錄》的新能源汽車條件。

四、企業(yè)應當向工業(yè)和信息化部提交《目錄》申請報告（附件4），并對申報材料的真實性和產品質量負責。工業(yè)和信息化部會同稅務總局組織技術專家進行審查，通過審查的車型列入《目錄》，并由工業(yè)和信息化部、稅務總局發(fā)布。

五、對列入《目錄》的新能源汽車，企業(yè)上傳機動車整車出廠合格證信息時，在“是否列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》”字段標注“是”（即免稅標識）。工業(yè)和信息化部對企業(yè)上傳的機動車整車出廠合格證信息中的免稅標識進行審核，并將通過審核的信息傳送稅務總局。稅務機關依據工業(yè)和信息化部審核后的免稅標識和機動車統一銷售發(fā)票（或有效憑證）辦理免稅手續(xù)。

六、對產品與申報材料不符、產品性能指標未達到要求、提供其他虛假信息等手段騙取列入《目錄》車型資格的企業(yè)，取消免征車輛購置稅申請資格，并依照相關法律法規(guī)規(guī)定予以處理處罰。對已銷售產品在使用中存在安全隱患、發(fā)生安全事故的，視事故性質、嚴重程度等依法采取停止生產、責令立即改正、暫停或者取消免征車輛購置稅申請資格等處理處罰措施。

七、從事《目錄》申請報告審查、審核，辦理免稅審核的工作人員履行職責時，存在濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，按照《公務員法》《行政監(jiān)察法》等國家有關規(guī)定追究相應責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

附件：（略）

交通運輸部、國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告

（2017年12月25日 交通運輸部公告2017年第66號）

為了推進物流業(yè)降本增效、進一步提升收費公路服務水平，現將收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）開具等有關事項公告如下：

一、通行費電子發(fā)票編碼規(guī)則

通行費電子發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為12；發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。

通行費電子發(fā)票票樣見附件。

二、通行費電子發(fā)票開具流程

（一）辦理ETC卡或用戶卡。ETC卡或用戶卡是指面向社會公開發(fā)行的用于記錄用戶、車輛信息的IC卡，其中ETC卡具有收費公路通行費電子交費功能?？蛻艨梢詳y帶有效身份證件及車輛行駛證前往ETC客戶服務網點辦理ETC卡或用戶卡，具體辦理要求請咨詢各?。▍^(qū)、市）ETC客戶服務機構。

（二）發(fā)票服務平臺賬戶注冊。客戶登錄發(fā)票服務平臺網站www.txffp.com或“票根”APP，憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊，并按要求設置購買方信息?？蛻羧缧枳兏徺I方信息，應當于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實準確。

（三）綁定ETC卡或用戶卡?？蛻舻卿洶l(fā)票服務平臺，填寫ETC卡或用戶卡辦理時的預留信息（開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機號碼等），經校驗無誤后，完成ETC卡或用戶卡綁定。

（四）發(fā)票開具?？蛻舻卿洶l(fā)票服務平臺，選取需要開具發(fā)票的充值或消費交易記錄，申請生成通行費電子發(fā)票。發(fā)票服務平臺免費向用戶提供通行費電子發(fā)票及明細信息下載、轉發(fā)、預覽、查詢等服務。

三、通行費電子發(fā)票開具規(guī)定

（一）通行費電子發(fā)票分為以下兩種：

1.左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（以下稱征稅發(fā)票）。

2.左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（以下稱不征稅發(fā)票）。

（二）ETC后付費客戶和用戶卡客戶索取發(fā)票的，通過經營性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發(fā)票。

（三）ETC預付費客戶可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票。

在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務平臺取得由ETC客戶服務機構全額開具的不征稅發(fā)票，實際發(fā)生通行費用后，ETC客戶服務機構和收費公路經營管理單位均不再向其開具發(fā)票。

客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票的，通過經營性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發(fā)票。

（四）未辦理ETC卡或用戶卡的現金客戶，暫按原有方式交納通行費和索取票據。

（五）客戶使用ETC卡或用戶卡通行收費公路并交納通行費的，可以在實際發(fā)生通行費用后第10個自然日（遇法定節(jié)假日順延）起，登錄發(fā)票服務平臺，選擇相應通行記錄取得通行費電子發(fā)票；客戶可以在充值后實時登錄發(fā)票服務平臺，選擇相應充值記錄取得通行費電子發(fā)票。

（六）發(fā)票服務平臺應當將通行費電子發(fā)票對應的通行明細清單留存?zhèn)洳椤?/p>

四、通行費電子發(fā)票其他規(guī)定

（一）增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應當自開具之日起360日內登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅的特定納稅人，可以持稅控設備前往主管國稅機關辦稅服務廳，由稅務機關工作人員通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務局端）為其辦理通行費電子發(fā)票選擇確認。

收費公路通行費增值稅進項稅額抵扣政策按照國務院財稅主管部門有關規(guī)定執(zhí)行。

（二）增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。

（三）單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對通行費電子發(fā)票信息進行查驗。

五、平臺上線和業(yè)務咨詢

2017年12月25日起，發(fā)票服務平臺注冊及綁卡功能正式上線。2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶卡交納的通行費，以及ETC卡充值費可以開具通行費電子發(fā)票，不再開具紙質票據。

客戶可以撥打熱線電話進行業(yè)務咨詢與投訴。發(fā)票服務平臺熱線：95022；各?。▍^(qū)、市）ETC客戶服務機構熱線電話可以登錄發(fā)票服務平臺查詢。

本公告自2018年1月1日起施行。

附件：（略）

國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告

（2017年12月18日 國家稅務總局公告2017年第45號）

為了貫徹落實黨中央、國務院關于優(yōu)化營商環(huán)境和推進“放管服”改革的系列部署，提升增值稅發(fā)票服務水平，營造更加規(guī)范公平的稅收環(huán)境，現將增值稅發(fā)票管理若干事項公告如下：

一、推行商品和服務稅收分類編碼簡稱

自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統開具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。包含簡稱的《商品和服務稅收分類編碼表》見附件。

二、擴大增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍

自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統自行開具。

試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向地稅機關申請代開。

試點納稅人應當在規(guī)定的納稅申報期內將所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

三、將二手車銷售統一發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統

自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經銷企業(yè)、經紀機構和拍賣企業(yè)應當通過增值稅發(fā)票管理新系統開具二手車銷售統一發(fā)票。

二手車銷售統一發(fā)票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經銷企業(yè)、經紀機構和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發(fā)票。

通過增值稅發(fā)票管理新系統開具的二手車銷售統一發(fā)票與現行二手車銷售統一發(fā)票票樣保持一致。發(fā)票代碼編碼規(guī)則調整為：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為17。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。

單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對增值稅發(fā)票管理新系統開具的二手車銷售統一發(fā)票信息進行查驗。

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）的附件《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》自2018年1月1日起廢止?！秶叶悇湛偩株P于統一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》（國稅函［2005］693號）第六條、第八條、第七條中的“各地地稅局印制的涉及二手車交易的服務業(yè)發(fā)票按上述時間同時啟用”自2018年4月1日起廢止。

特此公告。

附件：（略）

國家稅務總局關于水資源費改稅后城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)增值稅發(fā)票開具問題的公告

（2017年12月25日 國家稅務總局公告2017年第47號）

根據《財政部、稅務總局、水利部關于印發(fā)〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅［2017］80號）有關規(guī)定，現對城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票問題，公告如下：

原對城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價（自來水價格）外征收水資源費的試點省份，在水資源費改稅試點期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負擔的原則，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。

本公告自2017年12月1日起施行。

特此公告。

財政部、稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知

（2017年12月25日 財稅［2017］90號）

現將租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策通知如下：

一、自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

二、自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅。

三、自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

航空運輸銷售代理企業(yè)，是指根據《航空運輸銷售代理資質認可辦法》取得中國航空運輸協會頒發(fā)的“航空運輸銷售代理業(yè)務資質認可證書”，接受中國航空運輸企業(yè)或通航中國的外國航空運輸企業(yè)委托，依照雙方簽訂的委托銷售代理合同提供代理服務的企業(yè)。

四、自2016年5月1日至2017年6月30日，納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應繳納的增值稅，或辦理退稅。

五、根據《財政部、稅務總局關于資管產品增值稅有關問題的通知》（財稅［2017］56號）有關規(guī)定，自2018年1月1日起，資管產品管理人運營資管產品提供的貸款服務、發(fā)生的部分金融商品轉讓業(yè)務，按照以下規(guī)定確定銷售額：

（一）提供貸款服務，以2018年1月1日起產生的利息及利息性質的收入為銷售額；

（二）轉讓2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、債券、基金、非貨物期貨，可以選擇按照實際買入價計算銷售額，或者以2017年最后一個交易日的股票收盤價（2017年最后一個交易日處于停牌期間的股票，為停牌前最后一個交易日收盤價）、債券估值（中債金融估值中心有限公司或中證指數有限公司提供的債券估值）、基金份額凈值、非貨物期貨結算價格作為買入價計算銷售額。

六、自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保（以下稱“原擔?！保┨峁┰贀Ｈ〉玫脑贀ＹM收入，免征增值稅。再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規(guī)定繳納增值稅。

納稅人應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为毢怂惴厦舛悧l件的融資擔保費和再擔保費收入，按現行規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶擔保、再擔保的判定應以原擔保生效時的被擔保人是否屬于農戶為準。

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯企業(yè)［2011］300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產總額和從業(yè)人員指標均以原擔保生效時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以原擔保生效前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數×12

《財政部稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十四）款規(guī)定的中小企業(yè)信用擔保增值稅免稅政策自2018年1月1日起停止執(zhí)行。納稅人享受中小企業(yè)信用擔保增值稅免稅政策在2017年12月31日前未滿3年的，可以繼續(xù)享受至3年期滿為止。

七、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

（一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（二）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）本通知所稱通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

《財政部、國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》（財稅［2016］86號）自2018年1月1日起停止執(zhí)行。

八、自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應繳納的增值稅，或辦理退稅。

社會團體，是指依照國家有關法律法規(guī)設立或登記并取得《社會團體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。

社會團體開展經營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。