亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        如何應(yīng)對(duì)發(fā)票領(lǐng)用開(kāi)具新模式

        2018-04-01 12:12:48李琳慧
        稅收征納 2018年1期
        關(guān)鍵詞:備注欄銷售方普通發(fā)票

        李琳慧

        會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督,始于發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)“放管服”(簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù))改革,降低發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn),出臺(tái)多項(xiàng)發(fā)票管理新模式,納稅人如何應(yīng)對(duì)尤顯重要。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票,不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易內(nèi)容不符的發(fā)票;不得虛開(kāi)發(fā)票;不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借發(fā)票;不得偽造、變?cè)彀l(fā)票。任何單位和個(gè)人可以拒絕不合規(guī)的發(fā)票。

        一、增值稅發(fā)票特殊新規(guī)定要即時(shí)應(yīng)知應(yīng)會(huì)

        稅務(wù)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)票服務(wù)方式:試行代開(kāi)增值稅普通發(fā)票“線上申請(qǐng)、網(wǎng)上繳稅、自行出票”模式,分行業(yè)逐步擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。

        1.新增建筑業(yè)納入小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))公告要求,2017年6月1日起,新增建筑業(yè)(原已納入的有住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè))納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。以上三個(gè)行業(yè)(起征點(diǎn)以上)提供服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。自開(kāi)發(fā)票試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

        2.申報(bào)認(rèn)證(或申請(qǐng)稽核)比對(duì)時(shí)間延長(zhǎng),“180日”改為“360日”。自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn),并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi),向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

        增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū),應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,申請(qǐng)稽核比對(duì)。

        納稅人取得的2017年6月30日前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證,仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]617號(hào))執(zhí)行。

        3.購(gòu)買方為企業(yè)的,銷售方在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))規(guī)定,購(gòu)買方為企業(yè)的,銷售方在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具,不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。但向個(gè)人消費(fèi)者,個(gè)體工商戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄無(wú)需填列,不能在欄次內(nèi)隨意填寫15個(gè)“0”,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。

        填寫稅號(hào)的對(duì)象范圍,僅指企業(yè):公司、非公司制企業(yè)法人,企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。不包括:企業(yè)之外的個(gè)人消費(fèi)、個(gè)體工商戶,以及行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)性單位。使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè),如電商、成品油經(jīng)銷商等,可暫不填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào),仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具,不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅收憑證,不得用于計(jì)稅、退稅、抵免涉稅用途。

        4.開(kāi)具發(fā)票,除按要求規(guī)范填寫票面基本信息外,“備注欄”的填寫也不能小覷,填寫不當(dāng)也會(huì)導(dǎo)致發(fā)票無(wú)效。出口發(fā)票:合同號(hào)、貿(mào)易方式、結(jié)算方式、外幣金額、匯率等可在備注欄中填寫,如果票面開(kāi)具的是CIF價(jià)則在備注欄注明FOB價(jià)。建筑服務(wù)發(fā)票:納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票:納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證號(hào)的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票:納稅人自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。貨運(yùn)發(fā)票:應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。單用途卡發(fā)票:銷售方與售卡方不是同一納稅人,銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí),應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。多用途卡發(fā)票:特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí),應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄標(biāo)明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人,在代收車船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

        5.國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開(kāi)增值稅專用發(fā)票,未按要求填開(kāi)也會(huì)導(dǎo)致發(fā)票無(wú)效?!皢蝺r(jià)”和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價(jià)和銷售額;“稅率”欄填寫增值稅征收率;“銷售方名稱”欄填寫代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱;“銷售方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼;“銷售方開(kāi)戶銀行及賬號(hào)”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼(免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫);備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識(shí)別號(hào);稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模人(不包括其他個(gè)人),代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),在發(fā)票備注欄中打印“YD”字樣;稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開(kāi)建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱;稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣;稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票時(shí)應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的,購(gòu)買方為自然人或符合下列條件之一的單位(機(jī)構(gòu)),納稅人識(shí)別號(hào)可不填寫:我國(guó)在境外設(shè)立的組織機(jī)構(gòu);非常設(shè)組織機(jī)構(gòu);組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu);軍隊(duì)、武警部隊(duì)的序列單位等。

        二、發(fā)票報(bào)銷,重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目真實(shí)性、合法性、合理性以及輔佐證據(jù),內(nèi)部控制要精準(zhǔn)

        1.會(huì)務(wù)費(fèi)發(fā)票。重點(diǎn)關(guān)注:是否具有會(huì)務(wù)費(fèi)的安排、會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議合同、參會(huì)人員簽到、支付會(huì)務(wù)費(fèi)銀行付款單以及會(huì)議現(xiàn)場(chǎng)照片等證明開(kāi)會(huì)真實(shí)性的輔佐證據(jù)。切記:費(fèi)用的報(bào)銷不僅僅是取得正式發(fā)票。

        2.預(yù)付卡充值發(fā)票。重點(diǎn)關(guān)注:是否在報(bào)銷的時(shí)候財(cái)務(wù)人員是否一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用,記住只有取得了消費(fèi)明細(xì)單后才可以根據(jù)具體實(shí)際消費(fèi)情況稅前扣除。

        3.非商品明細(xì)發(fā)票。重點(diǎn)關(guān)注:是否存在取得的費(fèi)用發(fā)票項(xiàng)目只是籠統(tǒng)地填寫“辦公用品一批”、“電腦耗材一批”、“材料一宗”、“食品一批”等非商品明細(xì)發(fā)票。

        4.未填購(gòu)買方企業(yè)稅號(hào)發(fā)票。重點(diǎn)關(guān)注:自2017年7月1日起,購(gòu)買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼,企業(yè)取得普通發(fā)票未填寫稅號(hào)不得報(bào)銷入賬。

        5.個(gè)人抬頭費(fèi)用發(fā)票。重點(diǎn)關(guān)注:是否取得了個(gè)人抬頭的費(fèi)用支出發(fā)票,類似個(gè)人抬頭手機(jī)發(fā)票等支出憑證不能稅前列支,但是以下個(gè)人抬頭發(fā)票可以入賬報(bào)銷:機(jī)票和火車票、出車過(guò)程的人生意外保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi)、符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出以及醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)等。

        6.不合理的費(fèi)用發(fā)票。重點(diǎn)關(guān)注:是否存在將不屬于公司經(jīng)營(yíng)支出的發(fā)票拿到企業(yè)來(lái)報(bào)銷入賬,如:報(bào)銷加油費(fèi)的發(fā)票金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)車輛實(shí)際耗用量、報(bào)銷大量連號(hào)的出租車票、報(bào)銷的住宿費(fèi)大大超出了合理標(biāo)準(zhǔn)等。

        7.發(fā)票填寫項(xiàng)目不全的費(fèi)用發(fā)票。重點(diǎn)關(guān)注:是否存在應(yīng)該填寫發(fā)票備注欄但是未填寫的發(fā)票,如:取得的運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、裝修發(fā)票、施工費(fèi)發(fā)票、房屋租金發(fā)票等等。

        8.蓋章不規(guī)范的發(fā)票。重點(diǎn)關(guān)注:發(fā)票是否存在蓋章錯(cuò)誤、位置不對(duì)、蓋章模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章等。

        9.抬頭簡(jiǎn)稱的費(fèi)用發(fā)票。重點(diǎn)關(guān)注:是否填寫了對(duì)方單位的全稱,一定注意取得了未填寫全稱的費(fèi)用發(fā)票不得報(bào)銷。

        10.折扣銷售發(fā)票。折扣就是我們通常所說(shuō)的購(gòu)買貨物、服務(wù)時(shí)打折,一般在交易前就約定好,在開(kāi)具發(fā)票時(shí)直接沖減。重點(diǎn)關(guān)注:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》(國(guó)稅函[2010]56號(hào))規(guī)定,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。

        11.過(guò)期的費(fèi)用發(fā)票。重點(diǎn)關(guān)注:取得的費(fèi)用發(fā)票是否已經(jīng)過(guò)期、失效或者換版,如:現(xiàn)在若是再取得地稅版發(fā)票不得報(bào)銷入賬,因?yàn)閺?016年5月1日起地稅已經(jīng)不再向納稅人發(fā)放發(fā)票。

        三、如何避免發(fā)票使用的風(fēng)險(xiǎn)

        專票開(kāi)具不得馬虎,開(kāi)前需確認(rèn)“三件事”:一是購(gòu)方何身份,二是需求專與普,三是信息新全準(zhǔn)。開(kāi)具時(shí)保證“三個(gè)對(duì)”:系統(tǒng)票號(hào)需相對(duì),品目稅率需選對(duì),密碼區(qū)域需找對(duì)。開(kāi)具后別忘“兩只要”:蓋章只要發(fā)票章,購(gòu)方只要二、三聯(lián)。

        對(duì)納稅信用良好的中小企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)推出“稅銀”合作、“稅?!焙献黜?xiàng)目,利用納稅信用信息幫助企業(yè)獲得貸款;對(duì)失信企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合政府部門共同實(shí)施聯(lián)合懲戒,對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施阻止出境、限制政府性資金支持、禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)等懲戒措施,放管結(jié)合,營(yíng)造良好的納稅服務(wù)環(huán)境。為此,企業(yè)在應(yīng)對(duì)發(fā)票領(lǐng)用開(kāi)具新模式時(shí),一定要學(xué)習(xí)相關(guān)政策規(guī)定,避免因不了解政策而出現(xiàn)違法行為的風(fēng)險(xiǎn)。

        猜你喜歡
        備注欄銷售方普通發(fā)票
        本溪市材料價(jià)格補(bǔ)充信息
        北京市開(kāi)出第一張區(qū)塊鏈電子普通發(fā)票
        售后回購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的完善分析
        ●未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元,是否可以代開(kāi)增值稅普通發(fā)票?
        稅收征納(2019年11期)2019-02-19 13:05:15
        基于價(jià)值交付的ERP銷售模式探討
        中國(guó)農(nóng)業(yè)科學(xué)院鄭州果樹(shù)研究所雜志社書(shū)刊(一)
        關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
        中國(guó)農(nóng)業(yè)科學(xué)院鄭州果樹(shù)研究所雜志社書(shū)刊(一)
        增值稅電子普通發(fā)票推行工作出新規(guī)
        增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題明確
        国产精品久久久天天影视| 亚洲αv在线精品糸列| 尤物成av人片在线观看| 国产精品午夜夜伦鲁鲁| 国产日产精品一区二区三区四区的特点 | 有码中文字幕一区二区| 91色老久久偷偷精品蜜臀懂色| 亚洲成av人影院| 熟女性饥渴一区二区三区| 高清av一区二区三区在线| 一本色道久久综合亚洲| 亚洲中文字幕久久无码精品| 无码的精品免费不卡在线| 久久精品这里就是精品| 变态另类人妖一区二区三区| 免费无遮挡禁18污污网站| 欧美a在线播放| 亚洲色图偷拍自拍亚洲色图| 久久亚洲精品中文字幕| 欧美两根一起进3p做受视频| 一区二区免费电影| 日本精品中文字幕人妻| 99热在线观看| 国产精品-区区久久久狼| 91亚洲精品久久久蜜桃| 中文字幕一区二区精品视频| 少妇性饥渴bbbbb搡bbbb| 久久精品一品道久久精品9 | 亚洲国产av一区二区四季| 巨茎中出肉欲人妻在线视频| 香蕉成人啪国产精品视频综合网 | 亚洲日韩成人无码不卡网站| 蜜桃视频第一区免费观看| 亚洲av永久无码精品三区在线| 国产99re在线观看只有精品| 精品日本免费观看一区二区三区| 全免费a级毛片免费看无码| 成人欧美一区二区三区a片| 国产精品一区成人亚洲| 免费的小黄片在线观看视频| 精品久久欧美熟妇www|