羅 煜
(孤東采油廠,山東 東營(yíng) 257237)
隨著國(guó)際形勢(shì)變化,國(guó)際油價(jià)在2014年斷崖式下跌,之后又在震蕩中回升,企業(yè)年初預(yù)算條件也會(huì)隨之發(fā)生變化,加強(qiáng)全面預(yù)算管理,實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算,可以使預(yù)算更加貼近市場(chǎng)變化,強(qiáng)化預(yù)算導(dǎo)向作用,使企業(yè)得以精準(zhǔn)施策,及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略,以實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。
(1)開(kāi)采成本較高,低油價(jià)下效益偏低。目前國(guó)內(nèi)油氣開(kāi)采成本較國(guó)外偏高,一是地質(zhì)條件復(fù)雜,開(kāi)采難度大。尤其斷塊、稠油等油藏,維護(hù)、注汽等成本費(fèi)用拉升了噸油成本,對(duì)油價(jià)波動(dòng)較為敏感。當(dāng)油價(jià)降低時(shí),需要降低增量成本投入規(guī)模,保持油氣生產(chǎn)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)投入;當(dāng)油價(jià)上升時(shí),需按照保本產(chǎn)量,增大措施投入,保障產(chǎn)量,獲取更多的利潤(rùn)。由于近期油價(jià)波動(dòng)較大,單純的定期預(yù)算并不能滿足管理要求。
(2)油氣開(kāi)采企業(yè)涉及工作節(jié)點(diǎn)多,技術(shù)集成度高,專業(yè)性強(qiáng),需要統(tǒng)籌考慮各作業(yè)節(jié)點(diǎn)效益,實(shí)現(xiàn)整體效益最大化。在市場(chǎng)變動(dòng)下,各自為政,只顧眼前利益,會(huì)造成局部計(jì)劃可能是最優(yōu)的、最有利的,對(duì)全局來(lái)說(shuō)就不一定是最合理的。如果沒(méi)有統(tǒng)一的安排指導(dǎo),成本管控混亂,必然會(huì)造成資源的浪費(fèi)和整體效益的下降。
(3)全面預(yù)算管理只是企業(yè)管理的一種手段,是企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)細(xì)致、周密的安排,企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)才是最終目的。預(yù)算編制之前,應(yīng)及時(shí)分析往期預(yù)算執(zhí)行情況,如果措施、成本投入不符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)目己?,引?dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行;如果符合,對(duì)存在的差異進(jìn)行分析,進(jìn)而修正預(yù)算,既要保證預(yù)算的合理性,又要確保預(yù)算的導(dǎo)向不偏移。這就需要我們將“事前算贏”節(jié)點(diǎn)前移,及早、及時(shí)啟動(dòng)預(yù)算編制,保證預(yù)算的導(dǎo)向和控制作用。
將追求效益最大化的思想融入到全面預(yù)算當(dāng)中,充分發(fā)揮全面預(yù)算管理合理預(yù)測(cè)、提前防范、有效控制的功能,并利用信息化手段,規(guī)范預(yù)算管理流程,提高預(yù)算管理效用。首先橫向上,設(shè)立了成本項(xiàng)目組和專項(xiàng)費(fèi)用責(zé)任科室,成立全面預(yù)算管理委員會(huì),并延伸到各三、四級(jí)單位的項(xiàng)目組及項(xiàng)目責(zé)任人;縱向上,進(jìn)一步完善了“崗一采油站一管理區(qū)一采油廠”四級(jí)預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò);其次,通過(guò)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化分解,建立起預(yù)算管理與承包經(jīng)營(yíng)相結(jié)合的效益最大化經(jīng)營(yíng)管理模式。確保責(zé)任到位、壓力分解到位、獎(jiǎng)懲考核到位、管理權(quán)限到位,形成具有自身特色的“橫向到邊,縱向到底,分級(jí)負(fù)責(zé),分類控制,層層保障,逐級(jí)落實(shí),宏觀調(diào)控,動(dòng)態(tài)管理”的效益最大化管理體系,精細(xì)化全面預(yù)算管理的運(yùn)行。
從年初開(kāi)始,在選定的固定期間內(nèi)(如12個(gè)月),每過(guò)一定期間(如1個(gè)月),根據(jù)油價(jià)變動(dòng)、新工藝應(yīng)用及環(huán)保政策等外界環(huán)境變化,對(duì)固定期間內(nèi)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。在滾動(dòng)預(yù)算編制過(guò)程中,必須保證前幾個(gè)月的預(yù)算詳細(xì)而完整,后幾個(gè)月可適當(dāng)粗一點(diǎn)。隨著時(shí)間的推移,后幾個(gè)月的預(yù)算由粗變細(xì),以此反復(fù),不斷滾動(dòng)。實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算管理,可以保持預(yù)算的完整性、持續(xù)性,從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來(lái);能使各級(jí)管理人員始終對(duì)未來(lái)固定期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有所考慮和規(guī)劃,從而有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定有序地進(jìn)行;同時(shí),由于預(yù)算不斷調(diào)整和修正,使預(yù)算與實(shí)際情況更趨一致,有利于發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。
預(yù)算管理既是對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)的體現(xiàn),同時(shí)也具有數(shù)量化與可執(zhí)行性特征。針對(duì)預(yù)算條件變化頻繁等問(wèn)題及企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展需求,開(kāi)發(fā)、工藝、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)等部門管理聯(lián)動(dòng),同步運(yùn)行,年中實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算管理。針對(duì)涉及成本投入較大的項(xiàng)目上,事前認(rèn)真分析即將實(shí)施項(xiàng)目的各種成本動(dòng)因,五位一體測(cè)算工作量與費(fèi)用、投入與產(chǎn)出,根據(jù)對(duì)油價(jià)的合理預(yù)測(cè),確定項(xiàng)目實(shí)施方案。事中從生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)投料起對(duì)影響成本的因素和偏離成本目標(biāo)的差異進(jìn)行追蹤,建立臺(tái)賬,把生產(chǎn)中的各種消耗損失降至最低,最大限度地提高投入產(chǎn)出率,從而把成本控制的目標(biāo)和相應(yīng)的管理措施真正落實(shí)到實(shí)處。同時(shí)對(duì)事中控制結(jié)果進(jìn)行分析,進(jìn)而調(diào)整下月預(yù)算期望值。將事中控制與事前算贏相結(jié)合,前移事前算贏節(jié)點(diǎn),提高預(yù)算準(zhǔn)確性,貼合市場(chǎng)實(shí)際。
針對(duì)油氣開(kāi)采企業(yè)工作節(jié)點(diǎn)多,各專業(yè)部門專業(yè)性較強(qiáng)等特點(diǎn),定期開(kāi)展月(季)度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì),由預(yù)委會(huì)各成員對(duì)單井、區(qū)塊進(jìn)行投入與產(chǎn)出比分析、盈虧平衡分析與經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),搞清哪些井、區(qū)塊有效益,哪些井、區(qū)塊無(wú)效益,通過(guò)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)進(jìn)行效益排名,確定單井、區(qū)塊的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量,停止無(wú)效措施,關(guān)閉無(wú)效井,優(yōu)化投資方向,使每口井達(dá)到可能有的最佳生產(chǎn)狀態(tài)和獲利能力。
2.4 做好定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算結(jié)合
全面預(yù)算管理應(yīng)兼顧成本效益原則,如果因工作量大而影響了各部門的運(yùn)作效率,則難免出現(xiàn)得不償失的后果。由于滾動(dòng)預(yù)算預(yù)算數(shù)據(jù)量大,更新困難。因此,根據(jù)生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)(注水、注聚、注汽、集輸?shù)?業(yè)務(wù)量與成本變動(dòng)的敏感性關(guān)系,將成本劃分為固定成本、混合成本、變動(dòng)成本。其中固定成本在一定業(yè)務(wù)量變化期間內(nèi)保持不變,如折舊折耗、人工成本等,變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量變動(dòng)呈線性關(guān)系,如原材料、電費(fèi)等,混合成本介于兩者之間。為降低預(yù)算編制工作量,對(duì)業(yè)務(wù)量變動(dòng)敏感性較差的固定、混合成本采用定期預(yù)算方法,僅在預(yù)算環(huán)境發(fā)生變化時(shí)進(jìn)行調(diào)整,對(duì)業(yè)務(wù)量變動(dòng)敏感性較強(qiáng)的變動(dòng)成本采用滾動(dòng)預(yù)算法,月度綜合執(zhí)行,統(tǒng)一分析,以降低預(yù)算編制工作量。
低油價(jià)下,油氣開(kāi)采企業(yè)效益下降,應(yīng)當(dāng)實(shí)施靈活的預(yù)算執(zhí)行政策與嚴(yán)格的考核,在實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的情況下,確保成本投入的最優(yōu)化。預(yù)算執(zhí)行方面,要強(qiáng)化基層單位自主優(yōu)化權(quán)力,在符合國(guó)家政策、法律法規(guī)和企業(yè)各項(xiàng)管理制度要求的前提下,在月度預(yù)算效益指標(biāo)內(nèi),逐步加強(qiáng)基層單位在技術(shù)管理、生產(chǎn)運(yùn)行、成本管理、人力資源等方面的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)。在不損害公司整體利益情況下,由基層單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中提出預(yù)算優(yōu)化方案,由各項(xiàng)目組審核后備案。簡(jiǎn)化審批流程,提高基層單位成本優(yōu)化積極性,確保預(yù)算投入有效、高效。預(yù)算考核方面,年度預(yù)算是公司不同管理層級(jí)之間鑒定的業(yè)績(jī)合同,是一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)思路和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的體現(xiàn),因此要保證年度預(yù)算的剛性和嚴(yán)肅性。滾動(dòng)預(yù)算是以年度預(yù)算為參考,根據(jù)市場(chǎng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化對(duì)年度預(yù)算數(shù)進(jìn)行調(diào)整,形成一套獨(dú)立的用于指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和輔助管理決策的數(shù)據(jù)。因此,應(yīng)做好滾動(dòng)預(yù)算的編制及分析,在此基礎(chǔ)上,確保年度預(yù)算指標(biāo)考核的嚴(yán)肅性。