孫雅苓

【摘要】本文闡述企業(yè)內(nèi)部審計的概念及信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計的特點，分析了信息化對企業(yè)內(nèi)部審計的要求，提出了信息化背景下加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的策略。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計信息化審計模式

信息技術(shù)在企業(yè)管理領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，帶動了管理模式和方法不斷創(chuàng)新。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，主動適應(yīng)受信息化影響而日益變化的審計環(huán)境，加快推進審計信息化建設(shè)，是時代發(fā)展的必然要求，也是自身發(fā)展的必然選擇。

一、信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計概述

企業(yè)內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性、合理性和有效性，并針對發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見和建議，為加強企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標服務(wù)。

近年來，隨著信息技術(shù)迅猛發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部審計也由傳統(tǒng)審計模式正逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榕c信息化環(huán)境相匹配的信息化審計模式。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計相比，信息化背景下的內(nèi)部審計具有如下特點：

一是審計模式創(chuàng)新。在傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式下，審計人員主要依靠人工在現(xiàn)場實施審計，審計質(zhì)量多要依靠現(xiàn)場人員能力來保證。在信息化背景下，審計實施主要依靠審計軟件，很多審計程序可以通過遠程聯(lián)網(wǎng)實施。對審計人員和審計資料也實現(xiàn)了信息化管理，審計工作模式發(fā)生了較大的變化。

二是審計質(zhì)量提升。在信息化背景下，可以實現(xiàn)遠程審前調(diào)查，使得項目實施過程中時間更充足，審計疑點的查找更全面，調(diào)查可以更深入。而審計管理則可以通過系統(tǒng)實施關(guān)注審計項目實施情況，隨時進行資料傳遞和溝通，實現(xiàn)了對審計項目質(zhì)量的實時管控。審計底稿的制作也更加便捷，審計證據(jù)的固定保存也比較完整安全。審計信息化條件下，審計效率提升，審計人員可以有更多精力關(guān)注經(jīng)營管理情況，提出合理化建議。

三是審計效率提高。審計程序很多可以通過信息系統(tǒng)自動完成，審計抽樣更加快捷。審計預(yù)警系統(tǒng)的使用，可以使審計人員在日常工作中就能夠發(fā)現(xiàn)部分重大風險，防患于未然，也使審計人員提前了解被審計單位多發(fā)的風險點，提前確定審計重點。

四是審計風險降低。審計手段多樣，覆蓋范圍廣，審計過程中遺漏風險點減少。審計抽樣過程中可以排除人工干擾，實現(xiàn)科學的隨機抽樣。在判斷重大風險時，還可以根據(jù)職業(yè)判斷增加判斷抽樣，大大降低了抽樣風險。

二、信息化對企業(yè)內(nèi)部審計的要求

（一）建立健全內(nèi)部審計制度體系

國家層面上，持續(xù)修訂優(yōu)化內(nèi)部審計相關(guān)配套法律法規(guī)，營造良好政策環(huán)境。企業(yè)層面上，認真貫徹國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身特點，研究制定內(nèi)部審計管理制度和管理程序，樹立內(nèi)部審計的權(quán)威，增強內(nèi)部審計的客觀性和規(guī)范性。

（二）保持內(nèi)部審計相對獨立性

企業(yè)管理實踐中，審計信息系統(tǒng)與企業(yè)其他被審計信息系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性以及開發(fā)過程中對專業(yè)人員的依賴，都會影響企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性。因此，避免方方面面因素對審計過程和審計結(jié)論的影響，保持審計獨立性，是信息化對企業(yè)內(nèi)部審計工作的要求。

（三）實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化

在信息化背景下，僅靠手工或基本的辦公軟件無法完成對數(shù)據(jù)的檢索、追蹤、對比等分析活動，內(nèi)部審計必須依靠現(xiàn)代化信息技術(shù)開發(fā)功能強大的通用審計軟件，根據(jù)業(yè)務(wù)需要和信息處理的特點開發(fā)適合本企業(yè)的專用審計軟件，并不斷更新和升級，建立起滿足自身要求的審計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化。

（四）提高協(xié)同作業(yè)能力

一般而言，企業(yè)各個信息系統(tǒng)之間都會有較強的關(guān)聯(lián)性。隨著企業(yè)經(jīng)濟活動愈加復(fù)雜，內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容也隨之不斷擴大，審計難度持續(xù)提高。因此，開展規(guī)模較大的內(nèi)部審計時，內(nèi)部審計人員尤其要預(yù)先做好統(tǒng)籌安排，加強溝通交流、強化協(xié)調(diào)配合，如有需要還可以配置更多的審計資源，確保達到預(yù)期審計目標。

（五）保持連續(xù)跟蹤內(nèi)部審計

信息系統(tǒng)的復(fù)雜性和多變性對決策信息的全面性、準確性和時效性的要求更高，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時掌握企業(yè)各個信息系統(tǒng)的應(yīng)用情況，對被審計單位進行實時在線跟蹤審計，檢查被審計系統(tǒng)的完整性、符合性，對企業(yè)各類業(yè)務(wù)的計量、錄入、處理以及報告的真實性、合法性進行評價，及時向管理層提供有價值的意見和建議。

（六）培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計人才

隨著信息技術(shù)的深度應(yīng)用，審計對象更廣泛，查找問題的難度更大。在信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部審計人員必須進行知識結(jié)構(gòu)的重塑，才能的做好企業(yè)內(nèi)部審計工作。企業(yè)信息化進程的加快，對內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識及應(yīng)用能力提出了更高的要求。除了必須掌握經(jīng)營管理、財務(wù)會計、審計監(jiān)察、內(nèi)部控制等知識，企業(yè)內(nèi)部審計人員還要具備較強的信息技術(shù)技能，不僅能夠熟練使用審計軟件，還要善于企業(yè)信息系統(tǒng)中查找審計線索并獲取分析相關(guān)數(shù)據(jù)，將信息技術(shù)更好地服務(wù)于內(nèi)部審計工作。因此，加強復(fù)合型內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)具有重要意義。

三、信息化背景下加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的策略

（一）克服誤區(qū)，正確理解認識內(nèi)部審計信息化

目前，我國企業(yè)對內(nèi)部審計信息化主要存在兩種誤區(qū)：一是認為在信息化背景下仍然可按照傳統(tǒng)審計方式和方法開展審計工作，只需要將信息化的電子數(shù)據(jù)打印出來，就可以按傳統(tǒng)的審計方法進行審計。如此，既浪費時間和成本，又無法取得很好的成效。因為隨著信息化的深度應(yīng)用，企業(yè)許多業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)都是系統(tǒng)自動完成，相應(yīng)的信息鏈條都在系統(tǒng)中，無法直接打印出來。二是認為只要運用信息化手段，就可以“一鍵獲得”審計結(jié)果。盲目樂觀，過分追求信息化，摒棄原有內(nèi)部審計技術(shù)和方法。實施信息化審計不能過度依賴，也不能僵化簡單應(yīng)用信息化工具。內(nèi)部審計人員只有將基本的審計技術(shù)與方法，與信息化工具實現(xiàn)有機結(jié)合，真正實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化。

（二）將內(nèi)部審計思路和經(jīng)驗融入審計軟件，實現(xiàn)審計信息化

我國企業(yè)現(xiàn)階段應(yīng)用的審計軟件大多專業(yè)性較強，但全面性和通用性不夠。內(nèi)部審計部門應(yīng)購買或組織開發(fā)全面性和通用性強的審計軟件。這樣的軟件不僅要擁有穩(wěn)定的數(shù)據(jù)庫，還要能與常用財務(wù)軟件實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，讓內(nèi)部審計人員可自行制作或修改與財務(wù)軟件對應(yīng)的數(shù)據(jù)接口，解決數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換難的問題。在購置或開發(fā)過程應(yīng)有內(nèi)部審計人員參與，可以將成熟的審計經(jīng)驗和思路融入審計軟件中，便于審計軟件發(fā)揮更大的作用。

（三）加大信息資源共享，努力消除“信息孤島”現(xiàn)象

很多企業(yè)在信息化建設(shè)中，采取的是多重管理、多頭建設(shè)，不同的業(yè)務(wù)范圍、不同的管理部門，各自為政，多套信息系統(tǒng)互不相關(guān)，信息化環(huán)境呈現(xiàn)多且散的局面。導致內(nèi)部審計無法將所有的信息系統(tǒng)全部納入統(tǒng)一體系，勢必留下很多信息孤島。所以，內(nèi)部審計在信息化背景下，一方面要努力抓住企業(yè)的主流信息系統(tǒng)，擴大內(nèi)部審計信息化的覆蓋領(lǐng)域，另一方面，也加強溝通和協(xié)調(diào)，確保所有信息資源均處于內(nèi)部審計的視野范圍，均處于受控狀態(tài)。

（四）建設(shè)復(fù)合型內(nèi)部審計人才隊伍

在信息化背景下，內(nèi)部審計要順利達到預(yù)期的審計目的，取得良好的審計效果，不再單純?nèi)Q于內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力，同時取決于其本身具備的信息技術(shù)應(yīng)用水平，以及將二者結(jié)合的能力。企業(yè)在信息化環(huán)境下要發(fā)揮好內(nèi)部審計的功能和作用，應(yīng)該更加注重對內(nèi)部審計人員信息技術(shù)應(yīng)用水平的提升。一是要加強對基礎(chǔ)知識的培訓，由淺及深，逐步提升內(nèi)部審計人員對信息化的認識。二是要通過實踐來切實提高內(nèi)部審計人員應(yīng)用信息化應(yīng)用能力，引導內(nèi)部審計人員將審計思路與具體信息化工具結(jié)合。三是要建立相應(yīng)的考核機制，引導促進內(nèi)部審計人員掌握信息技術(shù)，使用信息化工具。

（五）研究實施實時在線內(nèi)部審計

加快實施實時在線審計具有重要的意義。實時在線內(nèi)部審計，是對傳統(tǒng)內(nèi)部審計方式的創(chuàng)新，能夠全面提升內(nèi)部審計效率。實時在線內(nèi)部審計，將傳統(tǒng)內(nèi)部審計由靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)審計，由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程審計。實時在線內(nèi)部審計，將傳統(tǒng)內(nèi)部審計由現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場和遠程審計相結(jié)合。

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