高茜

摘要：近些年來，在我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大背景下，國內(nèi)的稅務(wù)籌劃也隨之逐漸成為企業(yè)降低稅務(wù)，取得經(jīng)濟(jì)效益的重要方式之一。但是，在稅務(wù)籌劃帶來經(jīng)濟(jì)效益的時候，也存在著一定的風(fēng)險，如果企業(yè)不重視這些風(fēng)險，只是一味的進(jìn)行籌劃，可能會遭受到更大的經(jīng)濟(jì)損失。本文首先介紹了稅務(wù)籌劃的基本概念，其次分析了稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險，最后針對這些風(fēng)險問題，重點提出了一些控制措施，以期為相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)；風(fēng)險控制

引言

自改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)水平有了非常明顯的提升，現(xiàn)代化的進(jìn)程也在不斷加快。稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制就是為了降低在籌劃過程中所帶來的風(fēng)險性問題，如何規(guī)避掉其中的風(fēng)險，是企業(yè)應(yīng)該重點考慮的問題。針對其中的政策、成本、運作和認(rèn)定性風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該及時的掌握相關(guān)的政策，秉承著成本效益的原則，加強對稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)工作，盡量避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題的發(fā)生。

一、稅務(wù)籌劃中的稅務(wù)風(fēng)險控制的概述

（一）納稅籌劃的含義

所謂納稅籌劃，是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，制定一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的，一般的會計界對納稅籌劃的定義，包括三個方面：（1）納稅籌劃必須是合法的，至少是不違反稅法的；（2）納稅籌劃是事先進(jìn)行的計劃；（3）納稅籌劃的目的應(yīng)該是納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最小化。綜上所述，“納稅籌劃”又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，指納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項的事先安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的含義

一般的，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。但是也有人認(rèn)為這一靜態(tài)的定義并不能很好地揭示稅務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)，并指出企業(yè)在遵從稅法時的實際表現(xiàn)與應(yīng)該達(dá)到的實際標(biāo)準(zhǔn)之間存在差異進(jìn)而導(dǎo)致?lián)p失的不確定性。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析

（一）政策風(fēng)險

稅務(wù)籌劃中的政策風(fēng)險包含了政策選擇和政策變化風(fēng)險，這種風(fēng)險變化具有不確定性，不知道納稅人在什么時間會選擇什么樣的方案，又是通過怎樣的方式來籌劃這種方案的，這些都是取決于納稅人個人的主觀意識。而風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要是籌劃人缺乏對政策精神的理解，沒有完全的把握住這種精神。同時，在市場經(jīng)濟(jì)不斷變化的過程中，國家的稅收政策也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的變化，但是由于政府的稅收制度缺乏實效性，而其中包含了許多不確定的因素，這些原因都會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)較大的風(fēng)險問題。

（二）成本風(fēng)險

任何一項經(jīng)營和決策的活動，實際上都存在著兩面性。為經(jīng)營者帶來經(jīng)濟(jì)效益的時候，在決策和籌劃的過程中也會花費掉一定的費用，假設(shè)納稅人沒有從企業(yè)發(fā)展的實際情況出發(fā)，在籌劃過程中，也沒有進(jìn)行仔細(xì)的對比和分析，就會導(dǎo)致籌劃的成本比預(yù)算的更多，進(jìn)而讓企業(yè)在其中無法收獲到應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。同時納稅人在選擇方案的時候，還應(yīng)該對稅法方面的知識有一定的了解，這樣才能為實際的工作做好準(zhǔn)備。但是，如果納稅人在籌劃時面臨著風(fēng)險性問題，這就導(dǎo)致他們必須承擔(dān)起籌劃時引發(fā)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)損失。

（三）認(rèn)定性風(fēng)險

稅務(wù)籌劃主要還是納稅人的一種生產(chǎn)經(jīng)營能力，在運行方案中，涵蓋了許多具體的措施，這些都是由納稅人自己決定的，稅務(wù)機關(guān)實際上是不會介入其中的。但是，納稅方案是否是符合法律規(guī)定的，這在很大程度上，是需要取得稅務(wù)機關(guān)認(rèn)同的。而方案是否真正符合法律精神，也是需要稅務(wù)機關(guān)作出最后的判斷，在這個確定的過程中，如果稅務(wù)執(zhí)法出現(xiàn)了任何問題，都會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。

三、稅務(wù)籌劃中的稅務(wù)風(fēng)險控制措施

（一）加強對財務(wù)人員的選拔

企業(yè)在實現(xiàn)納稅籌劃、報稅等相關(guān)方面的稅務(wù)行為時，一定要注意選用專業(yè)的會計人員去從事。同時企業(yè)應(yīng)該在財務(wù)部選拔人才的時候，注意要求查看從業(yè)人員是否是會計、財務(wù)管理等相關(guān)專業(yè)的人員，同時審核會計人員是否具備會計資格從業(yè)證，初級證等相關(guān)證書。同時企業(yè)還應(yīng)該在財務(wù)人員的選拔中注意嚴(yán)格遵守回避制度，避免出現(xiàn)財務(wù)人員之間是夫妻或者直系血緣以及三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系等。在人才的選拔過程中，注意避免因為選取不當(dāng)，而產(chǎn)生的技術(shù)風(fēng)險，從而為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

（二）及時系統(tǒng)的掌握相關(guān)政策，避免風(fēng)險的發(fā)生

當(dāng)稅務(wù)人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，應(yīng)該主動的去研究當(dāng)時經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點，并關(guān)注稅收政策的調(diào)整和概況，然后按照經(jīng)濟(jì)和政策調(diào)整的變化趨勢來全面且系統(tǒng)化的把握住這些要點。企業(yè)中的稅務(wù)人員要主動學(xué)習(xí)相關(guān)的稅務(wù)政策，提高自身的風(fēng)險控制意識，只有在全面了解的基礎(chǔ)上，才能根據(jù)預(yù)測，制定出不同的方案，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行比較和分析，保證稅務(wù)籌劃活動的正常進(jìn)行。例如國內(nèi)某能源企業(yè)在應(yīng)對政策風(fēng)險的時候，納稅人首先非常清楚的了解了當(dāng)?shù)氐母鞣N稅收政策和外部環(huán)境的變化情況，及時掌握了相關(guān)的稅法知識，并將二者結(jié)合在一起。同時，企業(yè)還對市場進(jìn)行了科學(xué)的預(yù)測，進(jìn)而判斷各個區(qū)域政策變動的方向，在一些成功案例的基礎(chǔ)上，運用科學(xué)、合理化的方案，將稅務(wù)籌劃的風(fēng)險降到最低。

（三）企業(yè)加強同稅務(wù)機關(guān)的交流和溝通，提高稅務(wù)籌劃的專業(yè)性

當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時候，還應(yīng)該同當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)，構(gòu)建一個良好的互動關(guān)系，通過溝通、交流來保障稅務(wù)籌劃工作的一致性。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)策劃的時候，要充分了解稅務(wù)機關(guān)在征稅和管稅時的具體要求，及時了解相應(yīng)的法律法規(guī)，把握住稅務(wù)方針的具體策略。在方針執(zhí)行完之后，企業(yè)如果同稅務(wù)機關(guān)的理解不一致，就應(yīng)該積極主動的對其進(jìn)行相應(yīng)的解釋和說明，然后提供合理的設(shè)計依據(jù)，得到稅務(wù)機關(guān)的理解與認(rèn)同。除此之外，企業(yè)還要構(gòu)建一個良好的稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境，及時了解國家稅務(wù)政策的相關(guān)消息，將這些消息融合到稅務(wù)籌劃的方案中，以此來提高稅務(wù)籌劃的專業(yè)性。

結(jié)語

綜上所述，本文主要就從納稅籌劃的特性看企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理分析，進(jìn)行了相關(guān)的分析與探討，首先針對此項課程的研究基礎(chǔ)進(jìn)行了簡要的闡述，而后針對企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的主要原因進(jìn)行了相關(guān)的研究，進(jìn)而對企業(yè)開展納稅籌劃活動的意義展開了深入探究，并提出了企業(yè)納稅籌劃中風(fēng)險控制的方案。最終希望通過對本文的分析研究，能夠給予相關(guān)的研究學(xué)者提供一些更具個性化的參考與建議。

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