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        稅務(wù)籌劃帶動現(xiàn)代物流企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營模式探究

        2018-03-19 16:30:45盧雪
        中國市場 2018年8期
        關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃

        盧雪

        [摘要]文章從稅務(wù)籌劃的概念入手,提出了稅務(wù)籌劃對現(xiàn)代物流企業(yè)的意義,并且通過分析我國物流企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn),通過A物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動,為大家展示了合理稅務(wù)籌劃帶動現(xiàn)代物流企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營的新模式。

        [關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃;現(xiàn)代物流企業(yè);創(chuàng)新經(jīng)營

        [DOI]1013939/jcnkizgsc201808180

        1引言

        隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展,現(xiàn)代物流企業(yè)迎來了廣闊的發(fā)展空間,如何在劇烈的市場競爭中嶄露頭角,使得盈利最大化,也是現(xiàn)代物流企業(yè)迫切需要解決的問題。稅務(wù)籌劃可以優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制活動,并且在納稅中規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)經(jīng)過合理的稅務(wù)籌劃后,可以讓稅后的盈利達(dá)到最大化,讓企業(yè)在競爭中立于不敗之地。

        2稅務(wù)籌劃的概念

        “稅務(wù)籌劃”這個(gè)概念最早是由國外引進(jìn)的。所謂稅務(wù)籌劃,就是納稅人通過經(jīng)營活動的調(diào)整,實(shí)現(xiàn)最低的稅收。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是讓企業(yè)或者個(gè)人的稅后收入達(dá)到最大化。稅務(wù)籌劃的前提是稅收策劃必須合法化,而且稅務(wù)籌劃應(yīng)該以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向。稅務(wù)籌劃活動可以降低企業(yè)的運(yùn)營成本,讓企業(yè)的內(nèi)部控制更加合理,規(guī)避有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),讓企業(yè)經(jīng)過稅務(wù)籌劃后,讓稅后盈利達(dá)到最大化,以提升企業(yè)的競爭力。

        3稅務(wù)籌劃對現(xiàn)代物流企業(yè)的意義

        第一,物流業(yè)的運(yùn)行成本非常高,而由于激烈的物流業(yè)競爭,使得物流業(yè)的盈利并不高,物流企業(yè)承擔(dān)高額的稅收,通過有效的稅務(wù)籌劃方式,可以適當(dāng)降低物流企業(yè)的稅賦,讓稅后收入提高,以提高物流企業(yè)的年收入,提高物流企業(yè)的競爭力。

        第二,因?yàn)槲锪髌髽I(yè)涉及的行業(yè)領(lǐng)域比較多,因此,稅收非常復(fù)雜,在物流企業(yè)運(yùn)行的過程中,一系列復(fù)雜的稅賦包含所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、車輛購置稅、城建稅等,因此,企業(yè)可以在不違反政策法規(guī)的前提下,誠信繳納稅款,并且將物流企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

        第三,合理的稅務(wù)籌劃,可以優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度,并且在一定程度上促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平得以提高,企業(yè)通過稅務(wù)籌劃,可以提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。[1]

        第四,稅務(wù)籌劃可以讓虧損的物流企業(yè)扭虧為盈,并且渡過難關(guān),起死回升。合理的稅務(wù)籌劃,可以延長企業(yè)的壽命,并且提高他們在物流業(yè)中的競爭力。在某種程度上來說,可以使國家的財(cái)政收入得以提高。

        第五,合理的稅務(wù)籌劃,可以優(yōu)化企業(yè)的資源配置。物流企業(yè)的發(fā)展對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有促進(jìn)作用,因此,通過調(diào)整稅收杠桿,可以讓物流業(yè)的資源配置更加合理,而且調(diào)整好稅務(wù)籌劃物流業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),可以極大地提高物流業(yè)的競爭力,并且使物流業(yè)的盈利達(dá)到最大化。

        4我國物流企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)

        41物流企業(yè)發(fā)展非常迅速

        隨著我國國民經(jīng)濟(jì)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展,網(wǎng)購成為了消費(fèi)的主流模式,這一轉(zhuǎn)變促使了物流企業(yè)的迅速發(fā)展,在電子商務(wù)迅猛發(fā)展的今天,物流業(yè)也迎來了巨大的發(fā)展前景。一些物流企業(yè)的業(yè)績已經(jīng)趕超歐美發(fā)達(dá)國家。在一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),由于網(wǎng)點(diǎn)覆蓋面低,人口分布相對分散,這就促進(jìn)了一些中小型物流企業(yè)的出現(xiàn),一些小型物流企業(yè),從鄉(xiāng)鎮(zhèn)物流網(wǎng)點(diǎn)找到了物流業(yè)發(fā)展的潛力,迅速崛起。一些大型企業(yè)并購小型企業(yè)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。[2]

        42物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不高,盈利能力不強(qiáng)

        物流業(yè)是隨著電子商務(wù)的發(fā)展而逐漸成長起來的企業(yè),因此,這些企業(yè)大多數(shù)規(guī)模都不大,而且企業(yè)的規(guī)章制度都不是非常完善,行業(yè)的門檻都不高,這就造成了大多數(shù)物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平都不高,企業(yè)的管理并不十分完善。低財(cái)務(wù)管理水平?jīng)Q定了企業(yè)的賬目非?;靵y,而且對于納稅的意識,普遍不高,一些中小型企業(yè),為了增加盈利,甚至冒著偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn),頂風(fēng)作案。隨著電子商務(wù)的迅速發(fā)展,物流企業(yè)都面臨著擴(kuò)大企業(yè)建設(shè)的局面,企業(yè)的成本輸出增加了,一些固定資產(chǎn)的價(jià)值高,而且占用大量的資金,使得企業(yè)可以周轉(zhuǎn)的資金變少,降低了企業(yè)的盈利。

        43運(yùn)行效率低下

        我國的物流業(yè)人力成本巨大,實(shí)際上在歐美發(fā)達(dá)國家,物流企業(yè)已經(jīng)用機(jī)器人取代了人力進(jìn)行物流的分揀和配送工作。機(jī)器人比人力具有不需要休息,而且成本低等特點(diǎn),但是我國的物流業(yè)仍然需要大量依靠人力,這樣,物流業(yè)的運(yùn)營成本中,人力成本輸出巨大,而且影響了物流業(yè)的效率。高人力使用的物流企業(yè),由于運(yùn)營成本較高,因此,競爭力較差。

        44物流企業(yè)的融資渠道相對單一

        目前,我國物流企業(yè)由于運(yùn)營成本較高,高額的墊付運(yùn)費(fèi),使得物流企業(yè)入不敷出,都只能靠銀行貸款來維持日常運(yùn)營。因此,融資問題嚴(yán)重限制了物流企業(yè)的發(fā)展。

        5稅務(wù)籌劃的策略

        我國自2016年5月起,進(jìn)行了營改增的改革,因此,物流業(yè)的業(yè)務(wù)面也變得更加廣泛。本文以某家物流公司為例,以下稱為A公司,以此公司涉及的主要稅種,進(jìn)行一定的稅務(wù)籌劃,以達(dá)到合理的稅務(wù)比例。[3]

        51A公司的購置土地稅

        A公司需要建立時(shí),首先要從周邊地區(qū)購置物流園用地。這時(shí),可以利用國家在2015年出臺的減半征收政策,可以將土地購置稅減少一半。此政策的適用期限為2005 年1 月1 日至2016年12月31日,因此,在實(shí)際購置時(shí),必須參考新的稅收政策,以確保A公司能夠享受這一優(yōu)惠政策。這一優(yōu)惠政策還對物流企業(yè)的資質(zhì)有要求,要求A公司必須是從事倉儲運(yùn)輸?shù)慕?jīng)營業(yè)務(wù),而且具有獨(dú)立核算能力,因此,在具體使用該政策時(shí),A公司必須提供運(yùn)營資質(zhì)。通過這類優(yōu)惠政策,A公司將購買土地的稅收降低了一半。

        52關(guān)于A公司的增值稅的稅務(wù)籌劃

        521增值稅的適用方面

        營改增的改革之后,物流公司的納稅人身份分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率分別為11%和3%,而且通過簡易征收的方式,一般納稅人可以向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變,對于從事倉儲業(yè)的一般納稅人,可以轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人,這樣稅率可以降低8%。但是由于簡易征收時(shí),購置倉儲用房的稅率仍然是按照11%計(jì)算,無疑間增加了運(yùn)營成本。按照財(cái)稅〔2016〕36 號文的規(guī)定,如果A企業(yè)從事不同的增值稅業(yè)務(wù),這就需要對不同的業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立的核算。因此,在A企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí),要將稅率不同的業(yè)務(wù)嚴(yán)格區(qū)分,否則會按照高標(biāo)準(zhǔn)征收增值稅,增加稅務(wù)成本。

        522增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣方面的稅務(wù)籌劃

        A企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)可以采用稅扣制,既選用一般納稅人的身份,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。A企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)需要購置汽油,因此,對于A企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)來說,主要的增值稅進(jìn)項(xiàng)就是購置的汽油費(fèi)用。A企業(yè)在這一進(jìn)項(xiàng)上,應(yīng)該盡量和石油企業(yè)聯(lián)合辦理加油卡,并且換取增值稅發(fā)票,這樣就可以一改企業(yè)加油不能獲得增值稅發(fā)票的局面。本公司內(nèi)部承包的車輛都統(tǒng)一使用加油卡進(jìn)行加油,這樣對于企業(yè)使用的運(yùn)輸汽油費(fèi)用,就可以進(jìn)行抵扣。而且對于A公司使用的車輛,都統(tǒng)一和車輛維修單位簽訂長期的維修合同,駕駛?cè)藛T在車輛有問題以后,都必須到定點(diǎn)的車輛維修單位去維修保養(yǎng),這樣,就可以取得車輛維修的增值稅發(fā)票。

        53A企業(yè)房產(chǎn)稅方面的稅務(wù)籌劃

        A企業(yè)的一部分業(yè)務(wù)是對外提供倉儲空間。營改增后,這一業(yè)務(wù)有很大的稅務(wù)籌劃空間。倉儲保管業(yè)務(wù)和租賃業(yè)務(wù)分別適用于6%和11%的增值稅,因此,在簽訂合同時(shí),必須將兩種經(jīng)營活動嚴(yán)格區(qū)分。一些對商品保管要求不高的業(yè)務(wù),可以簽訂倉儲保管合同,這樣就可以將稅率降低5%,而且可以利用倉儲合同中對房產(chǎn)購置稅的簽訂,減少房產(chǎn)稅的繳納。租賃業(yè)務(wù)需要的稅率較高,因此,沒有必要盡量不要簽訂租賃合同。

        54A物流企業(yè)融資渠道方面的籌劃

        隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展,使得A物流企業(yè)需要不斷擴(kuò)大融資金額,A企業(yè)每年需要融資6000億元以維持企業(yè)的正常發(fā)展。目前政府已經(jīng)加大了對物流企業(yè)的扶持規(guī)模,因此,A企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模在不斷加大,而且盈利額也得到大幅度攀升。高回報(bào)的收入使得A企業(yè)支付銀行利息的水平也得到了提高,因此,金融機(jī)構(gòu)也不反對給A企業(yè)融資,但是對于A企業(yè)融資時(shí)采用的抵押物,存在一些問題。A物流企業(yè)可以用倉儲貨物進(jìn)行擔(dān)保融資,但是也存在一定的融資風(fēng)險(xiǎn),盡量使用便于計(jì)量,而且不容易發(fā)生變質(zhì)、不容易出現(xiàn)質(zhì)量問題的貨物進(jìn)行抵押融資,例如鋼材、有色金屬等。

        6結(jié)論

        目前,我國為現(xiàn)代物流企業(yè)提供了一系列優(yōu)惠的稅收政策,因此,企業(yè)應(yīng)該合理運(yùn)用這些稅收政策,盡量降低企業(yè)的納稅成本。雖然物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作具有一些難度,但是和盈利相比,稅務(wù)籌劃活動也可以在企業(yè)的盈利方面做出貢獻(xiàn)。

        參考文獻(xiàn):

        [1]葉紅物流企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅稅收籌劃探討[J].交通財(cái)會,2012(9)

        [2]計(jì)金標(biāo)稅收籌劃[M].4版北京:中國人民大學(xué)出版社,2014

        [3]任惠我國物流企業(yè)的稅收籌劃研究[D].昆明:云南財(cái)經(jīng)大學(xué),2015

        [4]劉芳淺析稅務(wù)籌劃對企業(yè)會計(jì)核算的影響[J].中國市場,2014 (25)

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