周園

[摘 要] 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是中國金融行業(yè)中非常有特色的一類機(jī)構(gòu)，他是接受中國銀保監(jiān)會監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)，其客戶范圍被限定在其所屬集團(tuán)的成員單位企業(yè)。作為大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部銀行，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提供資金使用效率為目的，資金結(jié)算業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)公司非常重要的核心和基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，由于財(cái)務(wù)公司和一般商業(yè)銀行相比，普遍存在系統(tǒng)支撐不足、人力匹配不足和資金整體規(guī)模偏小等特點(diǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司的資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)相對突出，財(cái)務(wù)公司資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范在其經(jīng)營管理方面尤為重要。

[關(guān)鍵詞] 資金結(jié)算 風(fēng)險(xiǎn)防范 財(cái)務(wù)公司

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

一、財(cái)務(wù)公司資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)分類

結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是指轉(zhuǎn)帳系統(tǒng)中的結(jié)算不能按預(yù)期發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對于財(cái)務(wù)公司來說這種風(fēng)險(xiǎn)主要包括操作性、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)等。

（一）資金結(jié)算的操作性風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)公司的結(jié)算操作性風(fēng)險(xiǎn)是指在結(jié)算過程中，因結(jié)算工作人員操作性失誤造成損失的一種風(fēng)險(xiǎn)。如在處理憑證、承兌票據(jù)、劃撥資金等過程中出現(xiàn)的錯(cuò)賬、短款、和延壓結(jié)算資金等，這類風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)公司行業(yè)中是相對比較高發(fā)的一類風(fēng)險(xiǎn)，這和財(cái)務(wù)公司整體資產(chǎn)和資金規(guī)模相對較小、專業(yè)化經(jīng)營管理程度相對不高、人力匹配不足有關(guān)。

根據(jù)財(cái)務(wù)公司行業(yè)的近期統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，資產(chǎn)規(guī)模在百億元以下的占比高達(dá)45%，而資產(chǎn)規(guī)模在500億元以上的財(cái)務(wù)公司占比不足10%，加上很多財(cái)務(wù)公司成立時(shí)間相對較短，所有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的專業(yè)化經(jīng)營管理能力和一般商業(yè)銀行相比還是有一定差距的。

（二）資金結(jié)算的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

資金結(jié)算業(yè)務(wù)是依托安全、穩(wěn)定、高效的結(jié)算業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)開展的，很多大型商業(yè)銀行都非常重視其資金結(jié)算的信息系統(tǒng)建設(shè)，每年為此投入大量的資金和人力。雖然財(cái)務(wù)公司日常也受到中國人民銀行和中國銀保監(jiān)會的監(jiān)管，但財(cái)務(wù)公司在中國人民銀行的清算系統(tǒng)中并沒有相應(yīng)的系統(tǒng)交易號碼，財(cái)務(wù)公司的日常資金結(jié)算和清算還必須依靠商業(yè)銀行建立直聯(lián)信息系統(tǒng)，由此可見各家財(cái)務(wù)公司自行或委托軟件開發(fā)商開發(fā)的資金結(jié)算信息系統(tǒng)對于財(cái)務(wù)公司的資金結(jié)算更加重要，如果信息系統(tǒng)不穩(wěn)定和安全，那將產(chǎn)生非常重大的資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，甚至是更大的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金結(jié)算的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

資金有“三性”：“流動(dòng)性、安全性和盈利性”，這“三性”互相矛盾、此消彼長，如何合理科學(xué)駕馭資金的流動(dòng)性、安全性和盈利性是很多金融機(jī)構(gòu)的重大課題。雖然作為集團(tuán)內(nèi)部銀行的財(cái)務(wù)公司，服務(wù)對象僅限于企業(yè)集團(tuán)成員單位，和商業(yè)銀行相比沒有市場化競爭的壓力，但依然會有集團(tuán)考核盈利的經(jīng)營壓力，更有提高整個(gè)集團(tuán)資金使用效率和效益的管理壓力，所以如何做好資金的整體計(jì)劃和調(diào)度安排，如何做好結(jié)算資金的備付管理對財(cái)務(wù)公司來說也是正在進(jìn)行的現(xiàn)實(shí)難題，資金的流動(dòng)性和安全性是所有金融機(jī)構(gòu)的生命線，資金結(jié)算的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)對于財(cái)務(wù)公司來說也同樣不可忽視。

（四）資金結(jié)算的票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

票據(jù)結(jié)算是資金結(jié)算中非常常用的一種模式，尤其是近些年來中國人民銀行推出了電子票據(jù)結(jié)算系統(tǒng)，票據(jù)結(jié)算的業(yè)務(wù)量也是在逐年增加，尤其是很多大型企業(yè)集團(tuán)有著上下游的產(chǎn)業(yè)鏈條，其成員單位對票據(jù)業(yè)務(wù)需求很旺盛。同時(shí)隨著大型企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，以票據(jù)為支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給財(cái)務(wù)公司帶來了諸多的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）資金結(jié)算的道德風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)公司的資金結(jié)算道德風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在相關(guān)結(jié)算崗位的工作人員有章不循、違章操作，甚至是資金結(jié)算的工作人員多人串謀作案等，這類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生有管理不可控制的“天災(zāi)人禍”，但也有結(jié)算業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空，被犯罪分子抓住的管理漏洞。日常資金結(jié)算操作的監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對結(jié)算操作崗的各項(xiàng)檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，導(dǎo)致資金結(jié)算的道德風(fēng)險(xiǎn)事件長期隱藏，得不到有效的控制和防范。

二、財(cái)務(wù)公司資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的主要防范措施

財(cái)務(wù)公司防范資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)必須采取切實(shí)有效的措施和策略，夯實(shí)管理制度體系、保持信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定、完善內(nèi)部控制機(jī)制是防范風(fēng)險(xiǎn)的基石。

（一）夯實(shí)財(cái)務(wù)公司的管理制度體系和內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。財(cái)務(wù)公司必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和內(nèi)部控制制度。

財(cái)務(wù)公司應(yīng)充分考慮資金結(jié)算工作的互相牽制原則和自身經(jīng)營管理特點(diǎn)，認(rèn)真梳理資金結(jié)算業(yè)務(wù)和日常操作的管理流程及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定科學(xué)合理的資金結(jié)算技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、管理標(biāo)準(zhǔn)、工作標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制矩陣等內(nèi)部控制制度，通過對資金結(jié)算人員合理分工，通過不相容崗位的多人操作，通過關(guān)鍵崗位的強(qiáng)制休假或定期輪崗，通過加強(qiáng)后督管理的日常督查頻率等防范措施夯實(shí)資金結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)防范。

財(cái)務(wù)公司應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)“三重一大”等相關(guān)管理要求，在日常經(jīng)營管理中認(rèn)真執(zhí)行資金結(jié)算業(yè)務(wù)的審批制度。資金結(jié)算人員必須依據(jù)準(zhǔn)確、有效、相關(guān)審批人簽章后的憑證或大局才可以辦理資金劃轉(zhuǎn)，如遇緊急事項(xiàng)或相關(guān)審批人不在公司、無法簽批等特殊情況，必須第一時(shí)間向資金結(jié)算部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)，同時(shí)電話審批人溝通或確認(rèn)相關(guān)資金結(jié)算業(yè)務(wù)，在得到結(jié)算負(fù)責(zé)人和審批人同意后方可辦理特殊且緊急事項(xiàng)，并需要在相關(guān)審批人返回公司后第一時(shí)間獲得其簽章后的審批單據(jù)。

財(cái)務(wù)公司應(yīng)高度重視銀行對賬和客戶對賬的日常管理工作。每日終了，資金結(jié)算人員和財(cái)務(wù)核算人員應(yīng)分別完成銀行賬戶和財(cái)務(wù)公司信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)公司信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)的核對工作，同時(shí)應(yīng)定期和集團(tuán)成員單位就存貸款等數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，并按月編制各銀行賬戶的余額調(diào)節(jié)表，所有對賬工作均需要復(fù)核人員審核或定期抽查，確保內(nèi)外賬核對相符。

財(cái)務(wù)公司應(yīng)夯實(shí)資金結(jié)算的事后監(jiān)督制度。財(cái)務(wù)公司應(yīng)設(shè)置資金結(jié)算的后督崗位，不可與結(jié)算復(fù)核人員為同一人，對資金結(jié)算業(yè)務(wù)每日進(jìn)行全面的檢查核對，做到有問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)補(bǔ)救，同時(shí)結(jié)算部門負(fù)責(zé)人員也應(yīng)定期或不定期對資金結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

（二）遵照我國相關(guān)法規(guī)和公司管理制度準(zhǔn)確操作資金結(jié)算工作

我們國家就資金結(jié)算和票據(jù)結(jié)算出臺了相關(guān)的法律法規(guī)，這是財(cái)務(wù)公司開展資金結(jié)算業(yè)務(wù)的法律保障，財(cái)務(wù)公司應(yīng)根據(jù)所處集團(tuán)和自身的經(jīng)營管理情況制定合理有效的資金結(jié)算模式和資金結(jié)算管理制度，資金結(jié)算人員日常操作應(yīng)遵照國家法規(guī)和公司制度、依法合規(guī)進(jìn)行辦理。尤其是針對票據(jù)結(jié)算這樣相對復(fù)雜的結(jié)算業(yè)務(wù)，要求結(jié)算人員認(rèn)真踏實(shí)地做好商業(yè)匯票和銀行票據(jù)的審查工作，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對票據(jù)的真實(shí)性的核查，仔細(xì)檢查票據(jù)記載事項(xiàng)是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效等審查要素和環(huán)節(jié)。

（三）重視資金結(jié)算系統(tǒng)的硬軟件安全管理，防范信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)公司應(yīng)根據(jù)公司發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營管理時(shí)間情況，做好信息化建設(shè)的發(fā)展規(guī)劃，合理統(tǒng)籌資金結(jié)算信息系統(tǒng)的軟硬件管理，把結(jié)算信息系統(tǒng)的安全建設(shè)作為重中之重！把結(jié)算系統(tǒng)的軟件開發(fā)、系統(tǒng)運(yùn)維、日常操作和數(shù)據(jù)保管等四個(gè)不相容的崗位職能分開，合理分工結(jié)算信息系統(tǒng)的崗位工作。建立資金結(jié)算系統(tǒng)使用密碼的定期更換管控，并不定期檢查密碼更換情況。夯實(shí)結(jié)算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)備份管理，采用雙機(jī)熱備或雙機(jī)互備等科學(xué)有效的安全備份模式，定期抽檢備份數(shù)據(jù)質(zhì)量和保存情況。

（四）重視結(jié)算人員的培訓(xùn)和日常管理，提高結(jié)算隊(duì)伍素養(yǎng)

財(cái)務(wù)公司行業(yè)普遍存在一種現(xiàn)象：“人少、缺人”，所以財(cái)務(wù)公司的資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)需要一支作風(fēng)過硬、訓(xùn)練有素的資金結(jié)算隊(duì)伍來防范，人的因素至關(guān)重要，科學(xué)的管理制度、安全的信息系統(tǒng)、合理的內(nèi)控機(jī)制都需要人來落實(shí)和執(zhí)行。合理設(shè)置考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，建立資金結(jié)算人員透明公平的職業(yè)上升通道，同時(shí)應(yīng)建立良好的休假機(jī)制和輪崗機(jī)制，并根據(jù)資金結(jié)算業(yè)務(wù)量的增長合理配置結(jié)算人員，這樣才能有效防范資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)公司資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范策略建議

財(cái)務(wù)公司行業(yè)目前有240多家財(cái)務(wù)公司，資產(chǎn)規(guī)模差別非常大，資產(chǎn)規(guī)模最大的財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)總額近5000億元，資產(chǎn)規(guī)模比較低的財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)總額還不到10億元，而且財(cái)務(wù)公司所處的企業(yè)集團(tuán)各不相同，財(cái)務(wù)公司目前只能開展所屬企業(yè)集團(tuán)成員單位的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，所以各家財(cái)務(wù)公司應(yīng)根據(jù)其所屬企業(yè)集團(tuán)的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營管理現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)公司自身的經(jīng)營管理實(shí)際，建立切實(shí)可行的資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范策略。