●王嘉良 陳 楨 朱 華

一、背景描述

（一）單位基本情況

中國(guó)石油湖北銷售公司隸屬于中國(guó)石油天然氣股份有限公司，2000年5月進(jìn)入湖北成品油市場(chǎng)，主要負(fù)責(zé)中石油在湖北省內(nèi)的銷售網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、成品油銷售業(yè)務(wù)。經(jīng)過(guò)16年的艱苦努力，湖北銷售公司累計(jì)投運(yùn)加油站787座，在用油庫(kù)12座，年銷量由6300噸增長(zhǎng)到351萬(wàn)噸，用20%左右的油站規(guī)模，實(shí)現(xiàn)了“三分天下有其一”的目標(biāo)，年上繳利潤(rùn)近2個(gè)億，全面履行了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)責(zé)任。

1、業(yè)務(wù)特征。湖北銷售公司作為中國(guó)石油內(nèi)陸煉廠富裕資源的重要承接地、上游后路調(diào)節(jié)保障區(qū)，堅(jiān)持快速發(fā)展的總基調(diào)，以提質(zhì)增效、穩(wěn)健發(fā)展為中心，調(diào)整新常態(tài)的體制機(jī)制，突出創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、強(qiáng)化精準(zhǔn)管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展，全面組織油品采購(gòu)、運(yùn)輸、存儲(chǔ)、批發(fā)和零售等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

2、財(cái)務(wù)特征。湖北銷售公司將全面預(yù)算、資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算有機(jī)結(jié)合，形成以預(yù)算為載體，以資金控制為核心，以會(huì)計(jì)核算為結(jié)果的“三算合一”財(cái)務(wù)管控體系。通過(guò)流程再造和財(cái)務(wù)共享平臺(tái)建設(shè)，重塑財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，財(cái)務(wù)共享中心負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的分類、加工、計(jì)算和質(zhì)量控制，為公司提供高效、合規(guī)的會(huì)計(jì)服務(wù)；省、市兩級(jí)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)更深地融合，用其專業(yè)技能為業(yè)務(wù)發(fā)展提供決策支持，成為公司決策的重要參與者。

（二）面臨的問(wèn)題

1、傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)以小數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單計(jì)算為基礎(chǔ)，側(cè)重結(jié)果缺乏對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的研究。為了增加零售規(guī)模，公司通常會(huì)投入大量的促銷資源，促銷效果評(píng)估一直是困擾我們的難題。在小數(shù)據(jù)環(huán)境下，促銷效果評(píng)估通常是按量本利簡(jiǎn)單計(jì)算促銷前后變化，整個(gè)過(guò)程數(shù)據(jù)量少，無(wú)法關(guān)聯(lián)分析促銷背景、消費(fèi)者參與數(shù)量、新增購(gòu)買量、重復(fù)購(gòu)買量、客戶黏性程度，業(yè)務(wù)人員常常對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果表示質(zhì)疑。大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)以客戶服務(wù)為主導(dǎo)，以產(chǎn)品多樣化、服務(wù)個(gè)性化為經(jīng)營(yíng)模式，管理會(huì)計(jì)需要日益加深與業(yè)務(wù)的融合，運(yùn)用大數(shù)據(jù)加強(qiáng)商業(yè)分析以保持可持續(xù)的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

2、傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)多出于財(cái)務(wù)報(bào)告目的，缺乏對(duì)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代新業(yè)務(wù)和技術(shù)的研究。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界受管理觀念與視角的影響，主要研究的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)問(wèn)題，例如，對(duì)成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題的研究，對(duì)于管理會(huì)計(jì)的探討還僅局限于傳統(tǒng)的量本利分析、預(yù)測(cè)、績(jī)效、激勵(lì)的層面?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代市場(chǎng)行為是由客戶心理預(yù)期決定的，對(duì)客戶、對(duì)市場(chǎng)、對(duì)價(jià)格需求預(yù)判關(guān)注的不夠，企業(yè)則難以適應(yīng)現(xiàn)在供大于求的新常態(tài)，管理會(huì)計(jì)需要積極向基于互聯(lián)網(wǎng)的營(yíng)銷渠道和客戶關(guān)系管理拓展。

3、信息系統(tǒng)基本處于數(shù)據(jù)源建設(shè)階段，現(xiàn)有管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)不能滿足大數(shù)據(jù)挖掘的需要。湖北銷售公司現(xiàn)有信息系統(tǒng)21個(gè)，這些系統(tǒng)建設(shè)廠商、建設(shè)時(shí)間、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、部署方案和技術(shù)路線各不相同相對(duì)獨(dú)立，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)分散、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、口徑不一致、出處較多。大數(shù)據(jù)思維下的管理會(huì)計(jì)體系以海量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行信息加工，故傳統(tǒng)的手工數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方法已不適用，必須搭建基于自動(dòng)對(duì)接的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)支撐體系。

二、總體設(shè)計(jì)

大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)和物聯(lián)網(wǎng)等新興信息化手段的出現(xiàn)，給公司管理會(huì)計(jì)的理念與方法帶來(lái)了強(qiáng)烈的沖擊。公司啟動(dòng)“XBRL+大數(shù)據(jù)”項(xiàng)目，探索大數(shù)據(jù)環(huán)境下管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型路徑。

（一）總體思路

湖北銷售公司以建設(shè)“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的科學(xué)管理、智慧決策、全員創(chuàng)新”的數(shù)字化企業(yè)為目標(biāo)，通過(guò)大數(shù)據(jù)建設(shè)和XBRL拓展，真正實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)信息跨越連通過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)。將數(shù)字變成數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為資產(chǎn)，由數(shù)據(jù)一體化倒逼管理一體化，通過(guò)信息化手段、過(guò)程控制、專家治理，實(shí)現(xiàn)管理無(wú)界，對(duì)接無(wú)縫、決策引領(lǐng)。

（二）項(xiàng)目目標(biāo)

利用XBRL跨平臺(tái)、跨應(yīng)用、可擴(kuò)展、易理解的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，按照一體化管理思路建立統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，應(yīng)用新一代信息技術(shù)，深度挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，推動(dòng)管理會(huì)計(jì)向企業(yè)內(nèi)部管理、人的行為管理和責(zé)任管理拓展。

（三）技術(shù)方案

XBRL可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言 （eXtensible Business Reporting Language）是一種基于XML的標(biāo)記語(yǔ)言，其標(biāo)準(zhǔn)由XBRL國(guó)際聯(lián)合會(huì)（XBRL International）負(fù)責(zé)制定和管理，目前主要用于商業(yè)和財(cái)務(wù)信息的定義和交換，在財(cái)務(wù)報(bào)告領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，它是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的報(bào)告語(yǔ)言，能解決商業(yè)信息的標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)融合和應(yīng)用的問(wèn)題。與其他數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、多維數(shù)據(jù)庫(kù)方案相比，其優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在：

1、核心數(shù)據(jù)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立。運(yùn)用XBRL標(biāo)記的數(shù)據(jù)，脫離了具體軟件廠商和軟件產(chǎn)品限制，成為具備標(biāo)準(zhǔn)化定義的、自描述的、帶語(yǔ)義信息的私有數(shù)據(jù)云，企業(yè)未來(lái)可以在該平臺(tái)上不斷擴(kuò)展業(yè)務(wù)應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)具備“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代信息應(yīng)用特征的“去系統(tǒng)化和單一系統(tǒng)化的”數(shù)據(jù)應(yīng)用部署。

2、支持?jǐn)?shù)據(jù)寫入式場(chǎng)景。XBRL支持?jǐn)?shù)據(jù)寫入式場(chǎng)景，不僅實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)功能，未來(lái)更可以支持各種碎片化的應(yīng)用場(chǎng)景，在不需要開(kāi)發(fā)一個(gè)個(gè)井狀I(lǐng)T系統(tǒng)的情況下，支持靈活的快速迭代式功能開(kāi)發(fā)與部署，甚至可以結(jié)合移動(dòng)端app應(yīng)用方式來(lái)為企業(yè)提供快速的輕系統(tǒng)功能開(kāi)發(fā)，未來(lái)將演變成支持企業(yè)業(yè)務(wù)快速迭代的數(shù)據(jù)資產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)平臺(tái)。

（四）主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)

本項(xiàng)目是國(guó)內(nèi)外首個(gè)XBRL與大數(shù)據(jù)相結(jié)合的項(xiàng)目，主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)有：

1、技術(shù)層面。一是基于XBRL指標(biāo)體系方法論，打破專業(yè)處室條線分割，建立多維度標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，消除同一指標(biāo)不同含義，同一含義不同指標(biāo)的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)一體化管理。從341張內(nèi)部報(bào)表15000多個(gè)報(bào)表項(xiàng)中定義了2000多項(xiàng)指標(biāo)和23個(gè)維度項(xiàng)，使基礎(chǔ)數(shù)據(jù)具有精細(xì)化、一致性和靈活性的特征。二是采用關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)和內(nèi)存數(shù)據(jù)庫(kù)相結(jié)合的方式構(gòu)建XBRL數(shù)據(jù)庫(kù)，根據(jù)XBRL多維度數(shù)據(jù)特點(diǎn)，以面向?qū)ο蟮臄?shù)據(jù)存儲(chǔ)方式完成計(jì)算和處理，并通過(guò)開(kāi)源的Hadoop架構(gòu)進(jìn)行分布式計(jì)算，解決了“XBRL+大數(shù)據(jù)”的存儲(chǔ)問(wèn)題和運(yùn)行效率問(wèn)題。三是在系統(tǒng)與用戶交互方面，XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)展現(xiàn)給用戶的是業(yè)務(wù)人員能夠看得懂的語(yǔ)言，以業(yè)務(wù)語(yǔ)言為主要人機(jī)交互方式，對(duì)財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員屏蔽了XBRL的技術(shù)復(fù)雜性。系統(tǒng)中的用戶終端簡(jiǎn)潔明了，普通用戶通過(guò)Excel插件和函數(shù)即可快速選擇指標(biāo)、定制分析報(bào)表并更新數(shù)據(jù)，而無(wú)需理解XBRL語(yǔ)法等技術(shù)細(xì)節(jié)；同時(shí)，該系統(tǒng)以Web圖形分析的方式，讓公司的中高層用戶直觀地使用大數(shù)據(jù)分析預(yù)測(cè)的結(jié)果，隨意穿透綜合性數(shù)字，以輔助經(jīng)營(yíng)管理決策。

2、經(jīng)濟(jì)層面。項(xiàng)目的投資成本明顯低于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)品實(shí)施項(xiàng)目，充分顯示了XBRL作為“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代技術(shù)的開(kāi)放性優(yōu)勢(shì)。

三、實(shí)施過(guò)程

（一）成立XBRL大數(shù)據(jù)項(xiàng)目組

公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視XBLR大數(shù)據(jù)項(xiàng)目建設(shè)，成立了以總經(jīng)理為組長(zhǎng)，總會(huì)計(jì)師為副組長(zhǎng)、各處室領(lǐng)導(dǎo)為成員的XBRL大數(shù)據(jù)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌管理項(xiàng)目規(guī)劃和設(shè)計(jì)，協(xié)調(diào)內(nèi)外部實(shí)施資源，定期驗(yàn)收實(shí)施成果。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)項(xiàng)目推進(jìn)辦公室，財(cái)務(wù)和信息負(fù)責(zé)人擔(dān)任辦公室負(fù)責(zé)人，各專業(yè)線骨干專家、普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所和普聯(lián)軟件股份有限公司負(fù)責(zé)具體實(shí)施工作。由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)需求的確定、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性的建立、指標(biāo)體系和分析模型的確立，由信息負(fù)責(zé)大數(shù)據(jù)平臺(tái)軟硬件環(huán)境搭建、平臺(tái)技術(shù)架構(gòu)方案的確立。

在理論與技術(shù)支持方面，特別邀請(qǐng)財(cái)政部會(huì)計(jì)司、湖北省財(cái)政廳領(lǐng)導(dǎo)和中石油財(cái)務(wù)部、銷售公司財(cái)務(wù)處和信息處等有關(guān)專家定期指導(dǎo)，幫助完善項(xiàng)目設(shè)計(jì)和工作流程，提升項(xiàng)目產(chǎn)品的內(nèi)涵價(jià)值，豐富理論基礎(chǔ)，強(qiáng)化實(shí)踐支撐。

圖1 XBRL大數(shù)據(jù)項(xiàng)目組

（二）搭建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)

公司共實(shí)施推廣信息系統(tǒng)21個(gè)，其中銷售ERP系統(tǒng)、一次物流系統(tǒng)、二次物流系統(tǒng)、油庫(kù)系統(tǒng)和加油站管理系統(tǒng)、CRM系統(tǒng)和商情系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，基本滿足公司主營(yíng)業(yè)務(wù)運(yùn)行的需要。財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、資金平臺(tái)和會(huì)計(jì)服務(wù)平臺(tái)等財(cái)務(wù)系統(tǒng)，基本滿足會(huì)計(jì)核算和傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的需要。這些系統(tǒng)能提供大量的管理會(huì)計(jì)信息，但這些數(shù)據(jù)分散于各系統(tǒng)中，處于零散、割裂的狀態(tài)，必須通過(guò)集成、清洗、整理和模型運(yùn)算才能轉(zhuǎn)換為有價(jià)值的數(shù)據(jù)，因此搭建與現(xiàn)有系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)接的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，是“大數(shù)據(jù)+管理會(huì)計(jì)”的必要技術(shù)支撐。目前，公司已搭建基于Hadoop/XBRL的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，集成企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)和外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，累計(jì)完成18億條交易數(shù)據(jù)的清洗和轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，雙向流動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)用戶驅(qū)動(dòng)的數(shù)據(jù)分析提供“云”服務(wù)。

圖2 數(shù)據(jù)共享平臺(tái)

（三）構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系

“信息孤島”主要體現(xiàn)為數(shù)據(jù)的孤島，要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的開(kāi)放和互聯(lián)共享，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化是關(guān)鍵。湖北銷售公司按照XBRL標(biāo)準(zhǔn)體系方法論，從報(bào)表數(shù)據(jù)和系統(tǒng)數(shù)據(jù)收集梳理入手，通過(guò)指標(biāo)提取、剔重、合并等步驟形成了一套基于信息供應(yīng)鏈的企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系的建立是大數(shù)據(jù)思維模式下業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)融合、管理會(huì)計(jì)模型設(shè)計(jì)的必要條件。

圖3 湖北銷售指標(biāo)梳理與指標(biāo)體系建立的方法

（四）過(guò)程中遇到的困難

XBRL與大數(shù)據(jù)結(jié)合是一種全新的企業(yè)應(yīng)用和創(chuàng)新，項(xiàng)目初期，項(xiàng)目組進(jìn)行了大量的工作探索，從開(kāi)始的需求全面推進(jìn)到單點(diǎn)突破，從最初的訪談設(shè)想到案例溝通，從業(yè)務(wù)線的被動(dòng)接受到主動(dòng)參與直至激發(fā)內(nèi)生動(dòng)力，整個(gè)過(guò)程對(duì)大家都是一種學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)。經(jīng)過(guò)接近一年的摸索和建設(shè)，目前基本實(shí)現(xiàn)了大數(shù)據(jù)平臺(tái)的整體呈現(xiàn)，系統(tǒng)模塊進(jìn)入有計(jì)劃有節(jié)奏的上線階段，下一步的完善和探索工作也已經(jīng)提上日程。

四、取得成效

（一）整體成效

項(xiàng)目實(shí)施前，公司的海量財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于若干個(gè)信息孤島之中，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相對(duì)獨(dú)立，財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)權(quán)限僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無(wú)法追蹤其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。項(xiàng)目實(shí)施后，平臺(tái)中集成了21個(gè)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)最底層的交易數(shù)據(jù)和各層指標(biāo)進(jìn)行分類、標(biāo)記，形成含義和格式一致的指標(biāo)體系，使所有財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑一致、互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)共享，并從基于企業(yè)整體視角，選擇預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)和客戶等重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，基本實(shí)現(xiàn)了用數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)運(yùn)營(yíng)增長(zhǎng)和管理提升。例如摸索加油站油品銷售規(guī)律，科學(xué)預(yù)測(cè)每個(gè)加油站的銷量潛力和創(chuàng)效能力，為公司整體運(yùn)行方案優(yōu)化提供支持；整理批發(fā)客戶數(shù)據(jù)，對(duì)客戶行為開(kāi)展洞察，為實(shí)施差異化營(yíng)銷提供支持；對(duì)最明細(xì)的交易數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和深度關(guān)聯(lián)分析，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理由歷史數(shù)據(jù)分析向?qū)崟r(shí)行為分析轉(zhuǎn)變，促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)精細(xì)化、專業(yè)化。

（二）具體成效

1、實(shí)現(xiàn)了多維度靈活組合觀察的數(shù)據(jù)魔方，拓寬數(shù)據(jù)分析視角。數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)中的常見(jiàn)痛點(diǎn)，是明知轉(zhuǎn)化漏斗上某個(gè)環(huán)節(jié)的通過(guò)率較低，卻找不到提供的途徑。常用的解決思路，是把數(shù)據(jù)打細(xì)，分解到各個(gè)維度上分別觀察，往往能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的原因。例如：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示目前影響公司整體效益的主要原因是銷售折扣折讓，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表中只能顯示銷售折扣折讓發(fā)生數(shù)、同比、環(huán)比和預(yù)算比等數(shù)據(jù)，卻無(wú)法快速獲取與銷售折扣折讓的關(guān)聯(lián)信息。湖北銷售公司在對(duì)交易級(jí)數(shù)據(jù)打上XBRL標(biāo)簽后，通過(guò)組織機(jī)構(gòu)、交易時(shí)間、銷售方式、產(chǎn)品分類和促銷類型等多個(gè)維度，靈活組裝多維度報(bào)表，結(jié)合自由穿透查詢功能，快速獲取某類或某個(gè)加油站折扣異常、哪個(gè)時(shí)段的價(jià)格出現(xiàn)異常、各種促銷活動(dòng)的折扣投入是多少等信息，實(shí)現(xiàn)用多維度數(shù)據(jù)報(bào)表找問(wèn)題。

圖4 應(yīng)用XBRL數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系前后變化

2、形成了大數(shù)據(jù)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)前置管理，精準(zhǔn)止住出血點(diǎn)。監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)不是會(huì)計(jì)的基本職能，但是風(fēng)險(xiǎn)造成的損失將直接增加企業(yè)的成本支出。因此從企業(yè)角度看，風(fēng)險(xiǎn)控制至少應(yīng)該是管理會(huì)計(jì)的基本職能。防風(fēng)險(xiǎn)、止住出血點(diǎn)，是成本費(fèi)用控制的重要措施。然而單從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅滯后，往往還不能從根本上消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。公司應(yīng)用“XBRL+大數(shù)據(jù)”前，風(fēng)險(xiǎn)排查的數(shù)據(jù)量小，風(fēng)險(xiǎn)排查周期長(zhǎng)，稽查成本高等問(wèn)題受人力和效率影響一直難以解決。應(yīng)用“XBRL+大數(shù)據(jù)”后，通過(guò)學(xué)習(xí)站級(jí)系統(tǒng)和加油卡系統(tǒng)海量交易行為數(shù)據(jù)規(guī)律，結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和歷年問(wèn)題，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，反復(fù)訓(xùn)練模型降低風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的誤差概率。目前公司已實(shí)現(xiàn)單站、單槍、單罐和單筆交易的加油卡風(fēng)險(xiǎn)、卸油風(fēng)險(xiǎn)、盤點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)、油品損溢風(fēng)險(xiǎn)、異常泵碼風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)前置跟蹤及發(fā)送，為責(zé)任單位快速處置提供了支持。上線運(yùn)行以來(lái)，加油卡套現(xiàn)、損溢超標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)違規(guī)行為較以往減少60%以上，非正常油品損耗和加油卡折扣下降2180萬(wàn)元，稽查成本減少120萬(wàn)元。例如：2016年4月6日，系統(tǒng)提示某分公司某加油站4號(hào)油罐93#汽油異常虧損107升，疑似漏油。分公司立即采取措施，及時(shí)處置，有效降低了風(fēng)險(xiǎn)損失。

圖5 加油站單罐損耗監(jiān)控示意圖

3、大數(shù)據(jù)環(huán)境下精準(zhǔn)單站預(yù)測(cè)，激發(fā)員工內(nèi)生動(dòng)力?；ヂ?lián)網(wǎng)、移動(dòng)互聯(lián)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，使數(shù)據(jù)記錄的粒度、頻率和范圍大幅擴(kuò)展，基于數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)成為現(xiàn)實(shí)。傳統(tǒng)的預(yù)算管理帶有資源供不應(yīng)求的短缺經(jīng)濟(jì)色彩，偏重于產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程，對(duì)客戶、對(duì)市場(chǎng)、對(duì)價(jià)格需求預(yù)判關(guān)注不夠，不能適應(yīng)現(xiàn)在供大于求的新常態(tài)。公司應(yīng)用“XBRL+大數(shù)據(jù)”后，充分利用內(nèi)外部數(shù)據(jù)資源，結(jié)合大數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)技術(shù)，從精準(zhǔn)單站預(yù)測(cè)入手，研究支持企業(yè)動(dòng)態(tài)管理的量效平衡模型。例如：公司在單站純槍預(yù)測(cè)過(guò)程中，首先在無(wú)監(jiān)督學(xué)習(xí)情況下結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，確定以加油站地理位置、站前車流量、進(jìn)站率、銷售柴汽比、客戶群體特征等因素進(jìn)行加油站聚類；然后采取多元線性回歸法研究量?jī)r(jià)之間的變動(dòng)關(guān)系，確定不同類型站點(diǎn)對(duì)價(jià)格的敏感程度；最后采取時(shí)間序列法預(yù)測(cè)單站日銷量、月銷量和年銷量。上線運(yùn)行以來(lái)，大數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)純槍量與實(shí)際完成數(shù)比，預(yù)算偏差率為3.12%，比人工預(yù)測(cè)偏差率低1.67%。37座銷量長(zhǎng)期徘徊不前、看似無(wú)潛力可挖的加油站，通過(guò)大數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析，找出了挖潛差距，上半年實(shí)際完成銷量比自定目標(biāo)超出1874噸，比上年同期增加2417噸。

圖6 單站預(yù)算自動(dòng)推導(dǎo)示意圖

4、深挖客戶數(shù)據(jù)價(jià)值，提升運(yùn)營(yíng)管理能力。供給側(cè)改革是一個(gè)與需求側(cè)密切相關(guān)的概念，實(shí)際上兩端都要發(fā)力。把握客戶需求變化是供給側(cè)精準(zhǔn)發(fā)力的前提，對(duì)客戶的研究將成為管理會(huì)計(jì)明天的一個(gè)重要研究領(lǐng)域。通過(guò)深入挖掘分析客戶真實(shí)需求，提供有針對(duì)性的服務(wù)，大幅提高盈利水平，這是企業(yè)效益提升最根本的方法。公司應(yīng)用“XBRL+大數(shù)據(jù)”后，一方面通過(guò)學(xué)習(xí)客戶交易數(shù)據(jù)，從交易頻次、交易間隔、購(gòu)買總量、購(gòu)買價(jià)差等多個(gè)維度，將客戶細(xì)分為重要價(jià)值客戶、低價(jià)值客戶、重要發(fā)展和挽留客戶等多種類型，定期向銷售人員推送客戶動(dòng)態(tài)信息，為銷售部門及時(shí)調(diào)整營(yíng)銷策略、精準(zhǔn)投放促銷提供支持。另一方面探索XBRL標(biāo)準(zhǔn)向非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的擴(kuò)展，引入車牌識(shí)別、MAC地址智能識(shí)別等技術(shù)，豐富客戶更多的行為信息，為銷售部門調(diào)整商品結(jié)構(gòu)，組合營(yíng)銷策略提供支持。上線以來(lái)，批發(fā)挽回流失重要價(jià)值客戶29名，新增穩(wěn)定客戶66名；零售農(nóng)業(yè)用油客戶數(shù)量同比增長(zhǎng)12%。

圖7 基于交易數(shù)據(jù)的客戶分析模型

五、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

（一）關(guān)鍵因素

1、管理層面

（1）政府推動(dòng)是契機(jī)。自2010年起，財(cái)政部會(huì)計(jì)司在國(guó)內(nèi)積極推動(dòng)XBRL的實(shí)施與企業(yè)內(nèi)部運(yùn)用，先后出臺(tái)XBRL技術(shù)規(guī)范、通用分類標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)，2014年鼓勵(lì)深層次嵌入式報(bào)送和探索性內(nèi)部管理應(yīng)用。湖北銷售以此為契機(jī)，創(chuàng)新性地嘗試將XBRL運(yùn)用于管理會(huì)計(jì)。項(xiàng)目得到財(cái)政部會(huì)計(jì)司和湖北省財(cái)政廳的悉心指導(dǎo)。

（2）領(lǐng)導(dǎo)重視是前提。公司范圍內(nèi)的信息化項(xiàng)目是一把手工程。公司領(lǐng)導(dǎo)的重視和大力支持是信息化項(xiàng)目成功實(shí)施的前提和基礎(chǔ)。湖北銷售的XBRL項(xiàng)目，得到公司高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，在人力、物力和財(cái)力等資源配置方面，在與公司業(yè)務(wù)各層溝通交流方面，獲得廣泛支持，有助于項(xiàng)目的順利推行。

（3）團(tuán)隊(duì)合力是保障。項(xiàng)目組是否能夠發(fā)揮團(tuán)隊(duì)合力，是信息化項(xiàng)目能否落地的關(guān)鍵所在。湖北銷售的XBRL項(xiàng)目組由公司一把手和財(cái)務(wù)最高領(lǐng)導(dǎo)親自主抓，財(cái)務(wù)部門和信息部門共同牽頭，在資深XBRL咨詢商普華永道和資深XBRL開(kāi)發(fā)商普聯(lián)軟件共同助力下，項(xiàng)目得以成功啟動(dòng)和順利推進(jìn)。

（4）推進(jìn)路徑是重點(diǎn)。在信息系統(tǒng)眾多、信息化部門強(qiáng)大的企業(yè)中，推進(jìn)路徑的選擇是決定高度集成的信息化項(xiàng)目能否順利推進(jìn)的重要因素。湖北銷售先從中層領(lǐng)導(dǎo)（各核心業(yè)務(wù)處室領(lǐng)導(dǎo)）最棘手的問(wèn)題著手，取得顯著性成果并獲得核心業(yè)務(wù)部門認(rèn)可；借助中層力量及相關(guān)成果，得到高層領(lǐng)導(dǎo)（公司總經(jīng)理、總會(huì)等）認(rèn)可，獲得項(xiàng)目強(qiáng)大的推動(dòng)力和建設(shè)資源；進(jìn)而完善系統(tǒng)，轉(zhuǎn)戰(zhàn)各業(yè)務(wù)基層。

（5）業(yè)財(cái)融合是動(dòng)力。當(dāng)信息化項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)同時(shí)服務(wù)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)，且建設(shè)成果有助于解決業(yè)務(wù)部門棘手問(wèn)題時(shí)，方能贏得業(yè)務(wù)部門的積極配合和全力推進(jìn)。湖北銷售的XBRL項(xiàng)目涉及公司管理決策、風(fēng)險(xiǎn)管控和資源配置，有助于業(yè)務(wù)部門精準(zhǔn)掌握經(jīng)營(yíng)管理趨勢(shì)，快速定位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、將風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)嵌至各個(gè)環(huán)節(jié)，輔助業(yè)務(wù)合規(guī)高效運(yùn)行，受到業(yè)務(wù)部門高度認(rèn)可。

2、技術(shù)層面

（1）成本可控是根本。信息化項(xiàng)目成本的合理預(yù)算和總體可控，是信息化項(xiàng)目成功實(shí)施的重要因素。出于樹(shù)立樣板項(xiàng)目的考量，XBRL咨詢商和開(kāi)發(fā)商都愿意以低于正常收益率的價(jià)格，參與到湖北銷售的XBRL項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)中，使得項(xiàng)目預(yù)算和項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程總體成本可控。

（2）效益顯著是亮點(diǎn)。信息化項(xiàng)目取得的具體成果，為公司各層帶來(lái)的真實(shí)收益，是衡量信息化項(xiàng)目成功與否的關(guān)鍵。湖北銷售的XBRL項(xiàng)目，通過(guò)大數(shù)據(jù)推導(dǎo)和預(yù)測(cè)，使得預(yù)算管理更加科學(xué)與及時(shí)，全面風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防控能力增強(qiáng)；通過(guò)靈活分析和價(jià)值評(píng)價(jià)，提升了管理決策效率和業(yè)務(wù)指導(dǎo)能力。

（二）幾點(diǎn)思考

將來(lái)管理會(huì)計(jì)的研究對(duì)象就是企業(yè)的各種數(shù)據(jù)資源。管理會(huì)計(jì)將應(yīng)用全新的大數(shù)據(jù)技術(shù)，打通數(shù)據(jù)壁壘，通過(guò)數(shù)據(jù)分析從基于未來(lái)的角度促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置。關(guān)于管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，我們有以下六點(diǎn)思考：一是管理會(huì)計(jì)必須與大數(shù)據(jù)結(jié)合；二是管理會(huì)計(jì)必須統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)；三是管理會(huì)計(jì)必須有信息化支撐；四是管理會(huì)計(jì)必須與新技術(shù)結(jié)合；五是會(huì)計(jì)由傳統(tǒng)的計(jì)量職能轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)的加工、標(biāo)記、集成、分析、運(yùn)用；六是財(cái)務(wù)在企業(yè)中的職責(zé)定位和管理邊界將發(fā)生革命性的變革?！?/p>