蔣麗玲

摘 要 企業(yè)審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)自身合理發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益有著積極意義。為此，筆者簡(jiǎn)述企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性及其主要成因，進(jìn)而探析規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效策略，以供相關(guān)人士參考借鑒。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 系統(tǒng)構(gòu)建 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

一、簡(jiǎn)述企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中往往存在著較多風(fēng)險(xiǎn)，它們時(shí)刻威脅著企業(yè)生存，包括企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常因會(huì)計(jì)報(bào)表等工作存在不足與錯(cuò)誤紕漏，以相關(guān)審計(jì)員就報(bào)表做出了錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)果所造成的。就企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作而言，其自身具有一定風(fēng)險(xiǎn)隱患，另外由于企業(yè)自身風(fēng)控管理不到位等因素，如就相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)員等方面未能做好嚴(yán)格跟蹤檢查，從而留下檢查隱患;諸如上述問(wèn)題都將提高審計(jì)工作難度與復(fù)雜化。由此可見，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)未能得到相應(yīng)重視，將給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)成本增加的可能，并就行業(yè)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)本身財(cái)務(wù)等現(xiàn)狀做出錯(cuò)誤判斷，從而使得企業(yè)錯(cuò)判自身發(fā)展戰(zhàn)略決策，這將給企業(yè)埋下了巨大風(fēng)險(xiǎn)隱患，或?qū)⒃斐善髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)。所以，企業(yè)必須高度重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

二、造成企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

（一）專業(yè)人才匱乏

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)出于減少成本的目的，絕大多數(shù)管理者往往錄用的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員，并不具備與崗位向適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，而是以低工資待遇為根本出發(fā)點(diǎn)，忽視聘用者專業(yè)水平與經(jīng)驗(yàn)。由于企業(yè)相關(guān)審計(jì)專業(yè)人才的不足，將造成財(cái)務(wù)審計(jì)工作紕漏較多，同時(shí)不能第一時(shí)間就存在問(wèn)題進(jìn)行處理，從而造成企業(yè)資金浪費(fèi)，未能做好成本控制與安排。另外，不少企業(yè)對(duì)于入職審計(jì)員缺乏相關(guān)考核與培訓(xùn)管理，如此也將對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)影響。

（二）相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)制度措施不完善

由于企業(yè)自身發(fā)展中存在局限性問(wèn)題，其內(nèi)部機(jī)構(gòu)部門職責(zé)分工較為混亂，缺乏一套完善管理系統(tǒng)，造成企業(yè)總體上略顯混亂;財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率以及專業(yè)化水平較低。特別是一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)部門還存在著一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，相關(guān)審計(jì)工作未能做出系統(tǒng)化分工，缺乏系統(tǒng)科學(xué)財(cái)務(wù)審計(jì)制度措施。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表管理較為粗放

在實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，相關(guān)審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容，同時(shí)結(jié)合自身發(fā)展特性就企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中不同情況以及不同發(fā)展方向給出科學(xué)準(zhǔn)確審計(jì)結(jié)果;目前，不少企業(yè)并未配備專職報(bào)表管理機(jī)構(gòu)部門，從而使得企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員未能第一時(shí)間進(jìn)行記錄登記;面對(duì)此類記錄數(shù)據(jù)將影響企業(yè)審計(jì)判斷工作的準(zhǔn)確性。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表管理較為粗放是造成決策錯(cuò)誤的重要因素，加強(qiáng)管理對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有積極意義。

（四）缺乏完善監(jiān)管制度措施

多數(shù)企業(yè)并未建立一個(gè)完善監(jiān)管制度措施，從而造成企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管不到位，大大影響企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。實(shí)際企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，其主要內(nèi)容是就相關(guān)信息及時(shí)處理，如果監(jiān)管工作出現(xiàn)紕漏，將產(chǎn)生審計(jì)信息紕漏外流現(xiàn)象，給企業(yè)帶來(lái)巨大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于外部環(huán)境因素，使得企業(yè)審計(jì)人員失職情況較多。因此，企業(yè)必須構(gòu)建一個(gè)完善的監(jiān)管制度。

三、探析規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效策略

（一）培養(yǎng)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)審計(jì)人才

一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員招聘和綜合素質(zhì)培養(yǎng)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要切實(shí)保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作準(zhǔn)確無(wú)誤，就要在財(cái)務(wù)人員招聘上下功夫，要確保所招入人員具有扎實(shí)知識(shí)功底以及較強(qiáng)工作實(shí)踐能力。二是對(duì)于在職人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)和技能等綜合素質(zhì)方面培訓(xùn)，要有明確審計(jì)人員工作職責(zé)。三是財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握企業(yè)的現(xiàn)狀以及總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和方向，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)切實(shí)把審計(jì)工作和企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀緊密聯(lián)系起來(lái)。四是設(shè)置嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度，將工作質(zhì)量與績(jī)效相結(jié)合，充分調(diào)整財(cái)務(wù)審計(jì)人員工作積極、主動(dòng)性，從而有效地保證審計(jì)工作準(zhǔn)確性，有效地避免由于人員方面而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也便于企業(yè)對(duì)于不稱職的人員予以淘汰。

（二）建立起科學(xué)完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)并提升其獨(dú)立性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起科學(xué)完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)置專門獨(dú)立審核部門，從而有效地避免在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)受到其他一些不必要因素干擾。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合地對(duì)企業(yè)自身業(yè)務(wù)情況來(lái)配置相應(yīng)的高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員及人數(shù)，企業(yè)在招聘審計(jì)人員時(shí)可以以高薪政策或是提高福利待遇來(lái)有效地吸引高素質(zhì)人才。這樣一來(lái)可以有效地減少企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

與此同時(shí)在我們把審計(jì)機(jī)構(gòu)完善后，出于讓企業(yè)得以更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)還必須將其獨(dú)立性予以提升。首先，管理者應(yīng)清楚地知道審計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及促進(jìn)自身獲得穩(wěn)步前進(jìn)所具有巨大作用，然后以此為契機(jī)在機(jī)構(gòu)設(shè)立、工作開展和制度等方面保持其獨(dú)立性，同時(shí)規(guī)定其他部門除了不能干涉外還務(wù)必做好關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)上配合工作。其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)不但必須保證自身工作方法、手段科學(xué)合理之外，還應(yīng)實(shí)行一把手負(fù)責(zé)制，即結(jié)果直接向總經(jīng)理（董事長(zhǎng)）提交，其他部門管理者無(wú)權(quán)過(guò)問(wèn)且不需要告知其，這樣做可以進(jìn)一步提升審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性情況下實(shí)現(xiàn)最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。最后，管理者要從制度約束與工作考核這兩個(gè)方面上著手去保證審計(jì)機(jī)構(gòu)公正以及結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確性，如此可以避免其有失偏頗。

（三）構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)報(bào)表審批與審核制度

企業(yè)審計(jì)管理主要是以企業(yè)審計(jì)員就相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表給出審計(jì)意見結(jié)果，因此，必須提高自身財(cái)務(wù)審計(jì)工作的高效與準(zhǔn)確可靠性，以此有效避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。圍繞這個(gè)工作原則目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)構(gòu)建完善相關(guān)制度措施，全方位保障審批管理，利用財(cái)務(wù)審批管理以及核查機(jī)制全面管控企業(yè)資金動(dòng)向，保障資金實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ谩４送?，還需完善財(cái)務(wù)報(bào)表核查管理制度，采取定期核查的方式就企業(yè)資金動(dòng)向等方面。通過(guò)構(gòu)建完善制度措施，使得企業(yè)每一筆資金都在有效監(jiān)管當(dāng)中，從而杜絕了工作人員瀆職等情況，讓企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低最低。

（四）構(gòu)建完善監(jiān)管體系

完善的制度措施使得企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加規(guī)范，在此還需配合構(gòu)建完善的監(jiān)管體系，從而提高審計(jì)工作執(zhí)行力與約束力，為企業(yè)發(fā)展提供重要保障。企業(yè)構(gòu)建監(jiān)管體系，即可以監(jiān)管資金動(dòng)向，還能有效管控相關(guān)工作人員，為企業(yè)審計(jì)報(bào)表記錄的準(zhǔn)確記錄奠定良好基礎(chǔ)，從而更好地服務(wù)于企業(yè)審計(jì)意見結(jié)果的準(zhǔn)確可靠。實(shí)際企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作有較多人共同參與，同時(shí)相關(guān)記錄與監(jiān)管工作也不到位，一些報(bào)表記錄錯(cuò)誤較多，讓企業(yè)資金管理較為混亂。針對(duì)這些問(wèn)題，企業(yè)必須加快構(gòu)建監(jiān)管體系，讓企業(yè)審計(jì)工作運(yùn)轉(zhuǎn)在完善的監(jiān)管體系當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)定崗定責(zé)、明晰審計(jì)職責(zé)。對(duì)于涉及企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的人員，也能夠有效監(jiān)督，避免核算過(guò)程中瀆職，從而保障企業(yè)審計(jì)的嚴(yán)密性，合理規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)審計(jì)管理在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理中占有著越來(lái)越重要的位置。因此，企業(yè)只有在審計(jì)管理上不斷地改革和創(chuàng)新，運(yùn)用先進(jìn)措施方法來(lái)進(jìn)行管理上的創(chuàng)新，不斷強(qiáng)化管理意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，積極探究有效的管理方案來(lái)推動(dòng)企業(yè)審計(jì)管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保障企業(yè)的利益。

（作者單位為寧波舟山港集團(tuán)有限公司）

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