徐鈺霞

摘 要：當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，國(guó)際交流與國(guó)際間的競(jìng)爭(zhēng)日益頻繁，我國(guó)自加入WTO后，商業(yè)銀行逐步向國(guó)際開(kāi)放，其運(yùn)營(yíng)體系也日益符合國(guó)際規(guī)范，在這個(gè)過(guò)程中，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的操作風(fēng)險(xiǎn)也日益增長(zhǎng)，并出現(xiàn)了新的趨向和特點(diǎn)。本文對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了闡述，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了剖析，提出了應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng);操作風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策

一、引言

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，國(guó)際交流與國(guó)際間的競(jìng)爭(zhēng)日益頻繁，我國(guó)自加入WTO后，商業(yè)銀行市場(chǎng)化程度日益深化，并逐步向國(guó)際開(kāi)放，運(yùn)營(yíng)體系也日益符合國(guó)際規(guī)范。在這個(gè)過(guò)程中，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的操作風(fēng)險(xiǎn)也日益增長(zhǎng)，并出現(xiàn)了新的趨向和特點(diǎn)，對(duì)商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)構(gòu)成了嚴(yán)重的障礙，需要我們認(rèn)真地深入研究，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)述

商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素很多，粗略可分為市場(chǎng)、信用和操作風(fēng)險(xiǎn)（見(jiàn)下圖），前兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素更多地來(lái)源于市場(chǎng)環(huán)境和宏觀政策方面的原因，其發(fā)生的原由更可能產(chǎn)生于銀行決策方面的問(wèn)題，而操作風(fēng)險(xiǎn)則更多地來(lái)源于商業(yè)銀行管理體系本身的問(wèn)題，往往是會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)的管控最為體現(xiàn)銀行的核心管理能力。

我國(guó)的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)主要包括存貸款業(yè)務(wù)以及結(jié)算，通常由銀行設(shè)立專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行運(yùn)管，是商業(yè)銀行直接與客戶(hù)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的主要接口單位，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)部門(mén)本身就有內(nèi)部的監(jiān)督與管理機(jī)構(gòu)與職責(zé)，會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)不僅包括對(duì)外的業(yè)務(wù)內(nèi)容，還包括內(nèi)部的管理內(nèi)容。

目前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的操作風(fēng)險(xiǎn)主要存在以下幾個(gè)方面：

1.基層的權(quán)力架構(gòu)上存在缺陷

當(dāng)前商業(yè)銀行的基層網(wǎng)點(diǎn)對(duì)基層負(fù)責(zé)人賦予了過(guò)大的權(quán)力，而基層的會(huì)計(jì)工作人員則缺少獨(dú)立的業(yè)務(wù)操作能力，正常的程序性業(yè)務(wù)流程應(yīng)當(dāng)接受垂直的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，卻不恰當(dāng)?shù)貧w責(zé)于基層負(fù)責(zé)人，這種形式上的權(quán)力集中導(dǎo)致了在許多方面對(duì)基層的管控失效。

2.會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程上缺乏制衡

這種流程上的問(wèn)題突出表現(xiàn)在各個(gè)層級(jí)的基層機(jī)構(gòu)都可以辦理各種業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)間的對(duì)接在一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)都可以完成，這就從業(yè)務(wù)流程上脫離了整體系統(tǒng)的監(jiān)控。這種全面業(yè)務(wù)與負(fù)責(zé)人權(quán)力集中的結(jié)合，進(jìn)一步放大了操作風(fēng)險(xiǎn);再則，當(dāng)前商業(yè)銀行在臨柜業(yè)務(wù)中推行的綜合柜員模式，一個(gè)柜員就可以辦理許多綜合業(yè)務(wù)，這對(duì)銀行提高效率和服務(wù)意識(shí)，改善客戶(hù)的服務(wù)感受是有積極意義的，但同時(shí)，就擴(kuò)張了員工的業(yè)務(wù)范圍，也降低了制衡，增加了操作風(fēng)險(xiǎn)。

3.監(jiān)督機(jī)制不完善

商業(yè)銀行當(dāng)前有各種內(nèi)部檢查機(jī)制，但當(dāng)前的問(wèn)題是檢查的質(zhì)量和頻度以及手段都存在問(wèn)題，事實(shí)上，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)中很多問(wèn)題甚至是違法犯罪問(wèn)題從實(shí)際情況看，有很多都存在了相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間，而在此期間，各種監(jiān)督卻無(wú)法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。最后問(wèn)題暴露出來(lái)，損失和影響已經(jīng)成為既成事實(shí)。監(jiān)督機(jī)制的要害不在于發(fā)現(xiàn)多大的問(wèn)題，而是能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，打消違法違規(guī)者的僥幸心理，在這一方面，銀行監(jiān)督應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前和事中介入，把檢查和制衡貫徹到業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，提高監(jiān)督效果，加大違法違規(guī)成本。

三、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生從整個(gè)行業(yè)來(lái)看，存在著一些客觀的背景因素。首先，我國(guó)近些年來(lái)經(jīng)濟(jì)取得了高速增長(zhǎng)，在高速增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，商業(yè)銀行也相應(yīng)地把擴(kuò)張業(yè)務(wù)作為了主要經(jīng)營(yíng)方向，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控就會(huì)受到忽視，甚至有的銀行把放松管制作為擴(kuò)大業(yè)務(wù)的手段，在這種整體氛圍下，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)中的操作風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增長(zhǎng);其次，我國(guó)銀行業(yè)逐步向國(guó)際開(kāi)放，運(yùn)營(yíng)模式向國(guó)際靠攏，在這過(guò)程中，銀行創(chuàng)新過(guò)于激進(jìn)和泛濫，對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)臄U(kuò)張，而這些業(yè)務(wù)脫離了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的范圍，監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制難以跟上，操作風(fēng)險(xiǎn)也就擴(kuò)大到了新的業(yè)務(wù)范圍和領(lǐng)域;再次，信息化及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的運(yùn)用對(duì)商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)是一個(gè)重大挑戰(zhàn)和機(jī)遇，雖然新技術(shù)運(yùn)用長(zhǎng)期來(lái)看對(duì)商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)是趨勢(shì)，也是利好，但短期內(nèi)必然產(chǎn)生新的業(yè)務(wù)運(yùn)行內(nèi)容，新的操作風(fēng)險(xiǎn)也隨之產(chǎn)生。

由于上述的宏觀因素影響，商業(yè)銀行體系內(nèi)在監(jiān)管和運(yùn)營(yíng)上都產(chǎn)生了一系列問(wèn)題，增加了會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

1.監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管思路不清晰

我國(guó)由于金融市場(chǎng)的發(fā)展，新的問(wèn)題與情況層出不窮，對(duì)監(jiān)管當(dāng)局的發(fā)展與監(jiān)管思路也造成了影響與干擾。首先，是對(duì)金融市場(chǎng)發(fā)展方向是混業(yè)還是專(zhuān)業(yè)存在爭(zhēng)論，因此對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)與監(jiān)管機(jī)制也在合并與分業(yè)中游移不定，這就造成各商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)范圍和管理重點(diǎn)無(wú)所適從，也無(wú)法據(jù)此對(duì)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的制度進(jìn)行體系化的完善，只能是針對(duì)新情況新問(wèn)題，臨時(shí)地制定各項(xiàng)制度，這就為會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)中的操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生埋下了隱患;其次，監(jiān)管當(dāng)局對(duì)創(chuàng)新發(fā)展與嚴(yán)格管控存在著政策選擇上的搖擺，在創(chuàng)新的方向上也存在著較大爭(zhēng)論，這種混亂反映到各個(gè)銀行以及各個(gè)層級(jí)，在會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)上就表現(xiàn)出一種各行其事的放縱狀態(tài);再次，由于監(jiān)管思路不清，對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)也發(fā)生了混亂，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)中監(jiān)督和檢查機(jī)制的定位也不明確，內(nèi)部監(jiān)管的具體方向和內(nèi)容都不明晰。

2.制度建設(shè)普遍存在著滯后現(xiàn)象

會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的制度建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工作，包括業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)、績(jī)效評(píng)估、監(jiān)督考核等一系列制度，這些制度互相配套，互為補(bǔ)充，這種體系化的建設(shè)非一天建成，而且需要長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)踐來(lái)完善，而我國(guó)近年來(lái)的銀行業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，信息化、電子化建設(shè)都有了長(zhǎng)足的發(fā)展，出現(xiàn)網(wǎng)上銀行、自助銀行、銀行卡業(yè)務(wù)及跨展，出現(xiàn)網(wǎng)上銀行、自助銀行、銀行卡業(yè)務(wù)及跨區(qū)域跨行支付業(yè)務(wù)，呈現(xiàn)出多元化的經(jīng)營(yíng)方式，而與這些新發(fā)展領(lǐng)域配套的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控建設(shè)還相對(duì)滯后，存在著潛在的操作風(fēng)險(xiǎn)。

3.信息化以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的信息化建設(shè)不僅僅操作程序和工具手段的改進(jìn)，而且是整個(gè)業(yè)務(wù)流程根本性的改變，業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和制度制約都得到了較好的貫徹，操作風(fēng)險(xiǎn)大大降低，但同時(shí)又帶了技術(shù)故障和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)及泄密等問(wèn)題，這些問(wèn)題不同于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)中的操作風(fēng)險(xiǎn)，需要我們構(gòu)建新的制度和業(yè)務(wù)規(guī)范來(lái)加強(qiáng)管理。

四、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)

為管控商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，首先要加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，在建設(shè)過(guò)程中首要是對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理，業(yè)務(wù)流程要貫徹標(biāo)準(zhǔn)化和制衡的原則;其次，內(nèi)控制度是一個(gè)不斷改進(jìn)和完善的過(guò)程，尤其是當(dāng)前商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新層出不窮，更應(yīng)當(dāng)及時(shí)把制度建設(shè)跟上業(yè)務(wù)擴(kuò)展的步伐，并根據(jù)實(shí)際情況不斷進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新，以適應(yīng)發(fā)展;再次，內(nèi)控體系中的責(zé)任追究是重要一環(huán)，崗位職責(zé)必須落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)硬性約束。

2.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)和職業(yè)道德教育

操作風(fēng)險(xiǎn)的管控通過(guò)制度保障總是有限度的，制度也得通過(guò)人的執(zhí)行來(lái)落實(shí)，如果沒(méi)有高素質(zhì)的人才來(lái)落實(shí)制度，是無(wú)法做好風(fēng)險(xiǎn)控制的，高素質(zhì)的人才不是只關(guān)注其專(zhuān)業(yè)技能和水平，更重要的是要具備基本的職業(yè)道德。而商業(yè)銀行尤其要重視對(duì)員工職業(yè)道德教育，同時(shí)要大力推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)，在當(dāng)前，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的企業(yè)文化和誠(chéng)實(shí)盡責(zé)的職業(yè)道德是我們企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展和規(guī)范運(yùn)作的重要條件。

3.積極推進(jìn)信息化建設(shè)

信息化建設(shè)在當(dāng)前主要是計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用，信息化建設(shè)首先會(huì)倒逼商業(yè)銀行對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化建設(shè);其次，信息化系統(tǒng)的建設(shè)加快了企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)處理和應(yīng)答的速度，提高了效率，壓縮了操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的空間;最后，信息化建設(shè)最大程度防止了業(yè)務(wù)中的人為因素，進(jìn)而降低了操作風(fēng)險(xiǎn)。

4健全操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)當(dāng)貫穿業(yè)務(wù)流程的全過(guò)程，而現(xiàn)行的制度設(shè)計(jì)總體上關(guān)注于事后追責(zé)，信息化建設(shè)把風(fēng)險(xiǎn)控制很大程度上滲透到了業(yè)務(wù)過(guò)程中，可以說(shuō)是事中管理，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是在業(yè)務(wù)或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前進(jìn)行的應(yīng)對(duì)措施，而對(duì)現(xiàn)代業(yè)務(wù)發(fā)展來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管控的必要環(huán)節(jié)。

五、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)中的操作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)存在著嚴(yán)重的危脅。而其發(fā)生原因與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)和國(guó)際交流有密切關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有人為因素，但更重要的是制度問(wèn)題，我們應(yīng)當(dāng)通過(guò)制度體系建設(shè)、企業(yè)文化與職業(yè)道德建設(shè)以及信息化建設(shè)三個(gè)方面的工作推進(jìn)操作風(fēng)險(xiǎn)的管控工作，以保證商業(yè)銀行持續(xù)規(guī)范地發(fā)展成長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)：

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