孫英閣

【摘 要】會計科目作為財務(wù)信息化的最基礎(chǔ)的主數(shù)據(jù)，其體系建設(shè)直接影響到財務(wù)信息化建設(shè)的方向以及成效。從會計科目體系建設(shè)上，國內(nèi)外一直存在兩種思路：一種思路是讓會計科目承載過多的信息；另一種思路會計科目只承載必要的核算信息。其他涉及到業(yè)務(wù)維度、管理維度等相關(guān)的信息由相應(yīng)的系統(tǒng)承擔(dān)，兩種思路各有其特點，企業(yè)要進行財務(wù)信息化首先要確定后會計科目的體系建設(shè)思路。

【關(guān)鍵詞】會計科目體系；財務(wù)集約化信息化；標(biāo)準(zhǔn)科目；輔助核算

一、 引言

大型集團企業(yè)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，對下屬企業(yè)的集約管控需求不斷加大，尤其是加大對財務(wù)的核算管控。希望建立一個統(tǒng)一的核算體系，既能滿足下屬單位不同管理層次、不同地域、不同業(yè)務(wù)類型的需求，又能滿足集團本部的統(tǒng)一管控。因此，建立一套基準(zhǔn)化會計核算體系尤為重要。而傳統(tǒng)的會計科目管理思想承載了較多的維度信息，如業(yè)務(wù)活動、管理范疇等，科目體系龐大，且部分信息很難有效獲?。粫嬁颇恳詥尉S結(jié)構(gòu)進行信息呈現(xiàn)，每增加一個管理維度，會計科目數(shù)量將以幾何級數(shù)增加，大大降低了工作效率；標(biāo)準(zhǔn)科目體系下細(xì)化規(guī)則不統(tǒng)一，財務(wù)與業(yè)務(wù)的統(tǒng)計口徑、分析維度等不同，系統(tǒng)間集成難度大，效率低。未來業(yè)務(wù)新模式如共享服務(wù)，需要統(tǒng)一的會計政策、會計科目、會計核算方法等支撐；未來電網(wǎng)企業(yè)可能的更多維度的信息披露與展現(xiàn)分析需求；財務(wù)轉(zhuǎn)型是大型企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢，通過財務(wù)轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)更柔性、更具效率的財務(wù)組織，進一步提高企業(yè)核心競爭力，而“精益”是“柔性”的重要支撐。

本文通過建立財務(wù)集約化信息化會計科目體系的建設(shè)實踐，探索一條集團財務(wù)管控模式下會計科目核算體系模型，即加強了集團管控，又深化了企業(yè)精益化管理，同時借助信息化的手段打通前端業(yè)務(wù)和財務(wù)的貫通，真正實現(xiàn)追求低成本的集團財務(wù)管控目標(biāo)。

二、 建設(shè)基本思路

1.統(tǒng)一會計科目體系，滿足核算基本需求

借鑒大型企業(yè)經(jīng)驗，精簡標(biāo)準(zhǔn)會計體系，納入各單位共性管理需求，建立統(tǒng)一會計科目體系。從標(biāo)準(zhǔn)科目出發(fā)，同時結(jié)合當(dāng)前系統(tǒng)中的細(xì)化科目以及下屬單位的現(xiàn)有會計科目，進行梳理分析，確定基本的核算需求。主要包括：

（1）梳理現(xiàn)有會計科目體系的經(jīng)濟要素，考察其與通行實踐一致性。

（2）梳理現(xiàn)有會計科目以一維結(jié)構(gòu)信息呈現(xiàn)，分析科目上承載的業(yè)務(wù)活動等管理維度信息。

（3）傳統(tǒng)模式下各管理維度下核心信息載體主要局限于會計科目，從而導(dǎo)致每增加一個管理維度，會計科目數(shù)量以幾何級數(shù)增加，且部分管理信息將很難有效獲取。

2.豐富管理信息維度，滿足成本多維展示

盡量保持現(xiàn)有核算模式，不對現(xiàn)有核算模式造成較大沖擊，只是從科目中剝離并豐富輔助核算維度，規(guī)范業(yè)務(wù)和系統(tǒng)功能，滿足成本多維展示。

3.設(shè)計系統(tǒng)實現(xiàn)方案，構(gòu)建會計信息反映體系

制定信息多維展示業(yè)務(wù)及系統(tǒng)實現(xiàn)方案，構(gòu)建會計信息多維反映體系。在統(tǒng)一的會計科目體系下必須借助信息化的工具完成相關(guān)的科目管理、展現(xiàn)等功能。

三、 實施內(nèi)容及方法

1.統(tǒng)一會計科目體系

以XX電網(wǎng)公司為例，梳理標(biāo)準(zhǔn)會計科目為2628個，全網(wǎng)SAP系統(tǒng)在用會計科目為17.2萬個，基于內(nèi)部分析和外部調(diào)研結(jié)果，將2628個標(biāo)準(zhǔn)會計科目按科目編碼及核算用途分成8類，結(jié)合6家樣本單位的在用科目，分別針對每類科目開展科目簡化與會計信息反映體系分析工作。

經(jīng)過分析，現(xiàn)行會計科目體系存在問題如下：

（1）科目層級冗長、數(shù)量龐大。

（2）各單位在用科目細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)不一致，部分科目細(xì)化比率較高，如資產(chǎn)類、負(fù)債類和項目建設(shè)成本類科目，細(xì)化比率超過50%。

部分成本類科目在不同層級中反復(fù)出現(xiàn)，存在整合空間，例如社會保險費、研究開發(fā)費等要素在發(fā)電成本、輸配電成本等成本大類中設(shè)置重復(fù)。

因此，需要進行會計科目精簡，以滿足財務(wù)人員操作合理性和會計核算信息全面性為前提，原則如下：

（1）對于科目上附著的非業(yè)務(wù)成本要素信息，可通過集成方式獲取的，進行簡化。

（2）對于科目上附著的非業(yè)務(wù)成本要素信息，需財務(wù)人員手工選擇的，根據(jù)財務(wù)人員需求確定是否簡化。

通過對標(biāo)準(zhǔn)科目的簡化，納入各單位共性的管理需求，最終形成2641個統(tǒng)一科目。由原金字塔形科目體系變成一統(tǒng)到底，以前各單位基于標(biāo)準(zhǔn)科目進行了大量細(xì)化，造成科目總體數(shù)量很大，現(xiàn)在通過剝離輔助核算維度，同時納入相對共性的細(xì)化核算要求，形成了新的統(tǒng)一科目，今后整個集團內(nèi)部的細(xì)化要求將主要通過輔助核算維度的變動實現(xiàn)。

2.豐富管理信息維度

在原有的“購電類型”“項目類型”“客戶類型”及“資產(chǎn)大類”4個維度的基礎(chǔ)上，簡化后的會計科目將新增6個維度—“銀行賬戶”、“成本大類”、“業(yè)務(wù)活動”、“往來細(xì)類”、“雜項費用細(xì)類”、“電壓等級”，共計10項，對每一個維度在總部層面預(yù)先設(shè)定一定量的枚舉值，反映各單位共性，減少各單位細(xì)化需求，同時制定相應(yīng)的維度管理規(guī)范以及主數(shù)據(jù)管理規(guī)范。對于往來細(xì)類、雜項費用細(xì)類等維度，各單位可以對枚舉值進行少量細(xì)化，在確保規(guī)范性的前提下提供靈活性。由于大量維度信息是從公司代碼、利潤中心、成本中心、項目類型等主數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)確定，所以需要對4類主數(shù)據(jù)進行規(guī)范化管理，包括：組織（公司代碼、利潤中心、成本中心等）、項目、資產(chǎn)、資金賬戶。10類管理信息維度的信息來源及實現(xiàn)方式如下表所示endprint