董忱

臨近年底，備受關注的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》）終于正式亮相，標志著我國綜合與分類相結合的個稅改革邁出關鍵一步，釋放出更加惠民的積極信號。

不過新個稅法中，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人——關系億萬百姓的6項個稅專項附加扣除政策究竟怎么扣？扣多少？納稅人能減多少稅？專項附加扣除申報究竟應該如何操作？此次個稅改革中，納稅人還有哪些問題需要注意？帶著這些疑問，跟著記者來聽聽權威專家的詳細解讀吧。

“月收入11000元，不繳稅了”

“2019年起，我都不需要繳納個稅了?！痹跐瞎ぷ鞯囊鸦槁毠ば±睿í毶优┳罱鼛滋扉_始計算明年要繳的個稅了。小李每月收入11000元，“三險一金”專項扣除為2000元，未購買房屋，目前租房住，兒子剛上小學，同時父母年齡已經超過60歲。2019年有了專項附加扣除以后，小李至少可以享受住房租金1500元扣除、子女教育1000元扣除、贍養(yǎng)老人2000元扣除，個稅計算公式為：11000-5000-2000-1500-1000-2000，根據新個稅法條款規(guī)定，小李不需要繳個稅，減稅幅度為100%。

對于個稅改革，工薪階層受益最大。李相國是某國有大型企業(yè)的財務會計，近幾日家中剛添了二孩。李相國算了這樣一筆賬：“我每個月的工資是8000多元，扣除每月的‘三險一金等費用，以前需要繳納290元的個稅。免征額提高至5000元后，個稅變成了73.5元，每個月便能省下200多元。這二百塊看似不多，但給小兒子買衣服、尿不濕也就夠了。從2019年1月開始再加上專項扣除，我就繳不著稅了，真是‘雙喜臨門。”

同樣有兩個孩子的陳昕也為自己算了一筆賬：家里兩個孩子，一個讀小學，一個上幼兒園，每月可扣除2000元，自己父親年滿60歲，作為獨生子女每月可扣除2000元，家里的房貸利息每月扣除1000元，這已經可以享受5000元的專項附加扣除，加上5000元的起征點，意味著在已扣除“三險一金”的情況下，月收入萬元基本不必繳納個稅了。

在外企工作的小趙看到《暫行辦法》后也很高興，“我每月收入近2萬元，從2019年起可以少繳近千元稅?！毙≮w是獨生子女，有一個4歲的女兒，父母都年滿60歲，租房居住，業(yè)余時間還在進修MBA。根據新規(guī)定，2萬元的收入減“三險一金” 4000元，子女教育專項附加扣除1000元，贍養(yǎng)老人專項附加扣除2000元，住房租金專項附加扣除1500元，繼續(xù)教育專項附加扣除400元，如此計算，小趙每月應繳納的稅款降為600元，而2018年11月前他每月要繳1590元個稅。

自己算算2019年還繳稅嗎？

“專項附加扣除方案一公布，大家的關注點一下都集中到六項扣除上了?！毙ち潦菨夏趁駹I企業(yè)的人事經理，最近一段時間他就一直忙著回答同事們的各種個稅咨詢問題，“大家都是詢問個稅專項扣除的事，算來算去都減了不少稅，還有好多同事2019年直接不用繳稅了?！?/p>

在事業(yè)單位負責財務工作的李童最近也是超級忙，個稅培訓開始了，單位微信群里每天都有同事問起有關個稅的不同問題，“主要涉及老人贍養(yǎng)額度如何界定，大病醫(yī)療扣除標準，年終獎是2018年領合適還是2019年領合適？”

子女教育是家庭的主要支出，《暫行辦法》規(guī)定，納稅人子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣。

“從年滿3歲到小學、初中、普通高中、中等職業(yè)、技工教育，再到大專、本科、碩士研究生、博士研究生，學歷教育的各個階段和類型都覆蓋到了。”從事高校教育工作的黃建英教授說，“這傳遞出，無論接受什么樣的教育，國家都一視同仁來對待。”

給自己職業(yè)發(fā)展充充電，2019年起學知識的同時，也能減稅了。

納稅人在學歷（學位）繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除。個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

比如說，李軍目前讀在職研究生，他既可以選擇自己每年扣除4800元，也可以選擇讓還未退休的父母按子女教育標準，每年扣除12000元，但不能同時扣。

不過，減稅優(yōu)惠并非“無限期”。辦法規(guī)定，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。專家認為，這既能滿足大部分的繼續(xù)教育需要，也能一定程度上避免被鉆空子。

繼續(xù)教育的概念比較寬泛，但個人興趣愛好方面的培訓暫不納入扣除范圍。

對非學歷繼續(xù)教育而言，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關證書的當年，可按3600元定額扣除。

家人患病，尤其是大病，總讓人揪心又憂心，很多困難家庭都遭遇過一人患病拖垮整個家庭，甚至賣房救人。

《暫行辦法》規(guī)定，在一個納稅年度內，與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。此前的征求意見稿中，限額為60000元。

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶一方扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，可以選擇由父母一方扣除。

“這一點非常暖心，也非常有必要?！痹谀橙揍t(yī)院醫(yī)保辦公室工作的劉怡告訴記者，如果納稅人得了大病，通常收入水平會下降，可能達不到扣稅標準，享受不到相關扣除政策。允許配偶扣除，可以有效減輕納稅人所在家庭的負擔。

房貸問題應該是大多數(shù)人最關注的問題，這次個稅改革對房貸負擔較重的年輕人有很大幫助。

本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長可達20年。

剛剛畢業(yè)的大學生，經濟收入不高，大多數(shù)人會選擇先租房，積攢一定收入后再買房，對于這部分群體也可以每月定額分三檔扣除800元到1500元不等。

直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

對于已婚人士來說，租金最終可否扣除取決于自己“另一半”的情況。配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

孝敬老人是我們的傳統(tǒng)美德。老有所養(yǎng)、老有所依，這也是個稅改革完善贍養(yǎng)老人政策的初衷。

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，獨生子女可按每月2000元的標準定額扣除;非獨生子女可由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。需要注意的是，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

“相比單純提高起征點，這次專項扣除改革充分照顧了不同納稅人實際負擔狀況，能夠讓減稅紅包精準落袋，讓個稅更加公平，并推動實現(xiàn)幼有所育、學有所教、病有所醫(yī)、住有所居、老有所養(yǎng)等民生目標。”濟南稅務局相關工作人員表示。