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        HR視角聊個(gè)稅

        2018-02-26 19:17:50李永超
        人力資源 2018年8期

        李永超

        出差途中睡意朦朧,習(xí)慣性地半張著眼,打開(kāi)微信朋友圈,滿屏的“重磅”“權(quán)威”和“稅”,仔細(xì)一看原來(lái)是“個(gè)稅”,頓時(shí)睡意全無(wú)。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》的說(shuō)明,個(gè)稅起征點(diǎn)擬由人民幣3500元上調(diào)至人民幣5000元;現(xiàn)有的工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得等納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率;額外增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除;增加反避稅條款等。

        不錯(cuò),這些變化似乎件件都能和HR的工作和生活貼上邊,我們不妨站在HR的視角聊聊個(gè)稅改革會(huì)給我們的工作和生活帶來(lái)哪些變化。

        關(guān)鍵詞:起征點(diǎn)

        起征點(diǎn),又稱“起稅點(diǎn)”,稅法上的專業(yè)術(shù)語(yǔ)之一,是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅,未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。簡(jiǎn)言之,如同我們乘坐出租車的起步價(jià),參加雙十一、“6·18”想用優(yōu)惠券必須達(dá)到的條件,換言之,將來(lái)收入達(dá)不到人民幣5000元就不夠資格繳稅了,到時(shí)候可以自豪發(fā)一個(gè)朋友圈mark一下“沒(méi)有資格繳稅了,需要好好賺錢了”;當(dāng)然就算收入超過(guò)人民幣5000元,將來(lái)未必也需要納稅,按照草案的規(guī)定,子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除,同時(shí)還要扣除社會(huì)保險(xiǎn)及公積金費(fèi)用、個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)等費(fèi)用。

        可見(jiàn),單獨(dú)地看起征點(diǎn)擬由人民幣3500元上調(diào)至人民幣5000元,每月少繳納的稅款夠吃一頓慶豐包子,實(shí)際上,個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整并沒(méi)有看上去那么簡(jiǎn)單!

        關(guān)鍵詞:綜合征稅

        在與別人聊到這個(gè)關(guān)鍵詞的時(shí)候,首先要知道這是本次個(gè)稅改革的最大亮點(diǎn),借鑒了國(guó)際經(jīng)驗(yàn),從此以后在這個(gè)方面我們與國(guó)際就接軌了,正如專家們所說(shuō),個(gè)人所得稅這個(gè)稅種本就應(yīng)該采取綜合征收的方法,把所有收入“ 打包 ”在一起適用具體稅率,才能達(dá)到調(diào)節(jié)收入差距和收入再分配的作用。

        現(xiàn)行的分類征收是將不同收入分開(kāi)、分別適用不同稅率,這當(dāng)中存在不合理成分。分類征收可能導(dǎo)致因收入結(jié)構(gòu)不同帶來(lái)的實(shí)際稅負(fù)差異,從而部分抵消個(gè)稅再分配的作用。至于什么是“工資薪金所得”“勞務(wù)報(bào)酬所得”“稿酬所得”等請(qǐng)自行百度。

        關(guān)鍵詞:超額累進(jìn)稅率

        一定要記住“超額累進(jìn)稅率”不是收入越高稅率越高,納稅越多的意思了。專業(yè)的說(shuō)法是,把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為若干等級(jí),對(duì)每個(gè)等級(jí)部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率,分別計(jì)算稅額,各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。超額累進(jìn)稅率的“超”字,是指征稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)某一等級(jí)時(shí),僅就超過(guò)部分,按高一級(jí)稅率計(jì)算征稅。

        我們現(xiàn)在的個(gè)人所得稅法,對(duì)工資、薪金所得按月征收,采用七級(jí)超額累進(jìn)稅率,具體規(guī)定見(jiàn)表1。

        對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)所得,按年征收,采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率,具體規(guī)定見(jiàn)表2。

        關(guān)鍵詞:避稅

        首先,需要說(shuō)明的是,逃稅、漏稅是違法的,甚至是要吃牢飯的!其次,理論上,避稅和逃稅、漏稅不是一碼事,避稅是指納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下,將納稅義務(wù)減至最低限度的行為。有人說(shuō),拿餐飲發(fā)票報(bào)銷算是“避稅”還是“逃稅”,回答一句,呵呵,你開(kāi)心就好,還是咨詢一下貴公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)去吧!最后,叫做稅收籌劃顯得更高端大氣上檔次。

        比如,常見(jiàn)的通過(guò)工資和年終獎(jiǎng)的合理搭配籌劃以實(shí)現(xiàn)合法的節(jié)稅,見(jiàn)表3。

        比如,合理設(shè)置年終獎(jiǎng)數(shù)額,避開(kāi)不適合發(fā)年終獎(jiǎng)的范圍,見(jiàn)表4。

        再比如,通過(guò)經(jīng)營(yíng)模式、組織架構(gòu)的重啟,以適用最優(yōu)的稅率。

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