李永超

出差途中睡意朦朧，習(xí)慣性地半張著眼，打開(kāi)微信朋友圈，滿屏的“重磅”“權(quán)威”和“稅”，仔細(xì)一看原來(lái)是“個(gè)稅”，頓時(shí)睡意全無(wú)。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》的說(shuō)明，個(gè)稅起征點(diǎn)擬由人民幣3500元上調(diào)至人民幣5000元；現(xiàn)有的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率；額外增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除；增加反避稅條款等。

不錯(cuò)，這些變化似乎件件都能和HR的工作和生活貼上邊，我們不妨站在HR的視角聊聊個(gè)稅改革會(huì)給我們的工作和生活帶來(lái)哪些變化。

關(guān)鍵詞：起征點(diǎn)

起征點(diǎn)，又稱“起稅點(diǎn)”，稅法上的專業(yè)術(shù)語(yǔ)之一，是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。簡(jiǎn)言之，如同我們乘坐出租車的起步價(jià)，參加雙十一、“6·18”想用優(yōu)惠券必須達(dá)到的條件，換言之，將來(lái)收入達(dá)不到人民幣5000元就不夠資格繳稅了，到時(shí)候可以自豪發(fā)一個(gè)朋友圈mark一下“沒(méi)有資格繳稅了，需要好好賺錢了”；當(dāng)然就算收入超過(guò)人民幣5000元，將來(lái)未必也需要納稅，按照草案的規(guī)定，子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除，同時(shí)還要扣除社會(huì)保險(xiǎn)及公積金費(fèi)用、個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)等費(fèi)用。

可見(jiàn)，單獨(dú)地看起征點(diǎn)擬由人民幣3500元上調(diào)至人民幣5000元，每月少繳納的稅款夠吃一頓慶豐包子，實(shí)際上，個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整并沒(méi)有看上去那么簡(jiǎn)單！

關(guān)鍵詞：綜合征稅

在與別人聊到這個(gè)關(guān)鍵詞的時(shí)候，首先要知道這是本次個(gè)稅改革的最大亮點(diǎn)，借鑒了國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，從此以后在這個(gè)方面我們與國(guó)際就接軌了，正如專家們所說(shuō)，個(gè)人所得稅這個(gè)稅種本就應(yīng)該采取綜合征收的方法，把所有收入“ 打包 ”在一起適用具體稅率，才能達(dá)到調(diào)節(jié)收入差距和收入再分配的作用。

現(xiàn)行的分類征收是將不同收入分開(kāi)、分別適用不同稅率，這當(dāng)中存在不合理成分。分類征收可能導(dǎo)致因收入結(jié)構(gòu)不同帶來(lái)的實(shí)際稅負(fù)差異，從而部分抵消個(gè)稅再分配的作用。至于什么是“工資薪金所得”“勞務(wù)報(bào)酬所得”“稿酬所得”等請(qǐng)自行百度。

關(guān)鍵詞：超額累進(jìn)稅率

一定要記住“超額累進(jìn)稅率”不是收入越高稅率越高，納稅越多的意思了。專業(yè)的說(shuō)法是，把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。超額累進(jìn)稅率的“超”字，是指征稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)某一等級(jí)時(shí)，僅就超過(guò)部分，按高一級(jí)稅率計(jì)算征稅。

我們現(xiàn)在的個(gè)人所得稅法，對(duì)工資、薪金所得按月征收，采用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，具體規(guī)定見(jiàn)表1。

對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)所得，按年征收，采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，具體規(guī)定見(jiàn)表2。

關(guān)鍵詞：避稅

首先，需要說(shuō)明的是，逃稅、漏稅是違法的，甚至是要吃牢飯的！其次，理論上，避稅和逃稅、漏稅不是一碼事，避稅是指納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下，將納稅義務(wù)減至最低限度的行為。有人說(shuō)，拿餐飲發(fā)票報(bào)銷算是“避稅”還是“逃稅”，回答一句，呵呵，你開(kāi)心就好，還是咨詢一下貴公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)去吧！最后，叫做稅收籌劃顯得更高端大氣上檔次。

比如，常見(jiàn)的通過(guò)工資和年終獎(jiǎng)的合理搭配籌劃以實(shí)現(xiàn)合法的節(jié)稅，見(jiàn)表3。

比如，合理設(shè)置年終獎(jiǎng)數(shù)額，避開(kāi)不適合發(fā)年終獎(jiǎng)的范圍，見(jiàn)表4。

再比如，通過(guò)經(jīng)營(yíng)模式、組織架構(gòu)的重啟，以適用最優(yōu)的稅率。