李鵬洲

2017年6至7月，湖北省鐘祥市國(guó)稅局稽查局分別接到稅源管理和納稅評(píng)估部門轉(zhuǎn)辦的2件紡織企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案件。經(jīng)案頭分析，2家企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍和租用場(chǎng)地一樣，購(gòu)進(jìn)原材料和銷貨渠道也基本一致，虛開嫌疑很大。于是，稽查局將2個(gè)案件并案處理，調(diào)集精兵強(qiáng)將，經(jīng)過2個(gè)月的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了2家公司虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)。目前，該案件經(jīng)重案委員會(huì)審理后移交公安機(jī)關(guān)繼續(xù)偵辦。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)疑點(diǎn)重重

涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的Y公司屬有限責(zé)任公司，法定代表人段某，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崔某，公司主要從事革基布生產(chǎn)、銷售塑料包裝袋生產(chǎn)、銷售；塑料制品、棉布、棉紗、皮面、棉、針紡織品。Z公司，法定代表人舒某，公司主要從事革基布生產(chǎn)、銷售；塑料包裝袋生產(chǎn)、銷售棉布、棉紗、皮面、棉紡織品。

接到任務(wù)后，稽查人員迅速對(duì)2戶納稅人所有涉及增值稅的報(bào)表、申報(bào)表、賬薄、憑證、發(fā)票等資料進(jìn)行了詳查，審閱了納稅人開具的所有的增值稅憑證，并對(duì)企業(yè)所有結(jié)算資金賬戶和相關(guān)情況進(jìn)行了調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中確實(shí)存在問題，一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)疑點(diǎn)重重，不合常理。如Y公司2016年實(shí)際采購(gòu)棉紗2576.07噸，到當(dāng)年12月底賬面結(jié)存約為147.21噸（按平均布含稅采購(gòu)價(jià)14139.11元/每噸計(jì)算），當(dāng)年銷售152.05噸，實(shí)際用于生產(chǎn)為2276.81噸。若按同行業(yè)提供的生產(chǎn)數(shù)據(jù)每生產(chǎn)100米0.32布需14公斤棉紗計(jì)算，2016年可生產(chǎn)0.32布1626.29萬(wàn)米。實(shí)際當(dāng)年該公司出售布只有71.7萬(wàn)米。另外段某提供的發(fā)出加工出庫(kù)單上記載為442.92萬(wàn)米，合計(jì)514.62萬(wàn)米，與可產(chǎn)出數(shù)相差1111.67萬(wàn)米，嚴(yán)重不匹配。

同時(shí)，Y公司支付的電費(fèi)、工資、運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用，以及部分銷售都有疑點(diǎn)。2016年該公司實(shí)際支付工資16.03萬(wàn)元，電費(fèi)14.5萬(wàn)元。按同行業(yè)提供的生產(chǎn)數(shù)據(jù)，生產(chǎn)每米0.32布需電費(fèi)0.13元，工資0.35元計(jì)算，僅其賬面上出售和發(fā)出加工514.62萬(wàn)米布就需電費(fèi)67萬(wàn)元，工資180萬(wàn)元，而實(shí)際支付的電費(fèi)和工資嚴(yán)重偏低，與實(shí)際支出完全不符，證明該公司無(wú)這樣大的生產(chǎn)能力。2016年該公司也無(wú)任何貨物運(yùn)輸費(fèi)用和憑據(jù)。

稽查人員在調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，2016年該公司委托江蘇南通某革基布有限公司和湖北某紡織印染有限公司加工生產(chǎn)滌棉梭織印花布和滌棉梭織染色布，共計(jì)發(fā)出布442.92萬(wàn)米，其中，發(fā)往江蘇南通某公司254.59萬(wàn)米，發(fā)往湖北某公司188.33萬(wàn)米。而該公司賬面無(wú)任何發(fā)出加工貨物的記錄，也無(wú)加工費(fèi)支付記錄，發(fā)出貨物的出庫(kù)單和碼單均無(wú)貨物接受方（加工方）的簽字和印章，也無(wú)任何抵賬記錄。由此可見，這些銷售行為可能為虛假。

另外，2016年Y公司實(shí)際采購(gòu)滌棉梭織布1045.03萬(wàn)米，取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票125份，金額1237.18萬(wàn)元，稅額210.32萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)1447.5萬(wàn)元。全年銷售滌棉梭織印花布和滌棉梭織染色布377.09萬(wàn)米，全部都銷售給浙江S進(jìn)出口有限公司，開具增值稅專用發(fā)票477份，金額4474.73萬(wàn)元，稅額760.7萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)5235.43萬(wàn)元，銷售數(shù)量大于采購(gòu)數(shù)量272.59萬(wàn)米。Z公司的情況與Y公司相似，也存在上述問題和疑點(diǎn)。另外，Z公司聲稱到浙江諸暨市辦理銀行貸款手續(xù)時(shí)，將企業(yè)賬簿、憑證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)章、法人章和公司章全部遺失，更不合常理。

產(chǎn)能與實(shí)際不符，銷售虛假，銷售數(shù)量大于采購(gòu)數(shù)量等等，這些經(jīng)營(yíng)上的疑點(diǎn)，是否掩蓋著虛開專票的事實(shí)？檢查人員疑慮陡增。

1月2日，新年上班第一天，2017年度全市財(cái)政稅務(wù)銀行系統(tǒng)座談會(huì)在湖北省武漢市地稅局召開。與會(huì)代表觀看了武漢地稅稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)演示，觀摩了大數(shù)據(jù)在稅收管理、納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面的運(yùn)用。 （圖/文：市地辦）

資金回流浮出水面

從上述種種跡象來看，這2家公司購(gòu)進(jìn)原材料和銷售貨物都存在虛假業(yè)務(wù)的可能，既虛開增值稅專用發(fā)票，又接受虛開的增值稅專用發(fā)票。為了證明這一點(diǎn)，稽查人員決定從納稅人和相關(guān)人員的銀行賬戶入手，找到虛開和接受虛開專票的證據(jù)。

從開出的增值稅專用發(fā)票來看，Y公司2016年銷售滌棉梭織印花布和滌棉梭織染色布377.09萬(wàn)米，全部銷給了浙江S進(jìn)出口有限公司，共開具增值稅專用發(fā)票477份，金額4474.73萬(wàn)元，稅額760.7萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)5235.43萬(wàn)元。而S公司匯給Y公司兩個(gè)賬戶匯入貨款50筆，共計(jì)4922.87萬(wàn)元。

為了查清資金往來的真實(shí)情況，于是，稽查人員重點(diǎn)對(duì)Y公司的4個(gè)賬戶以及所涉及的相關(guān)個(gè)人賬戶的資金流進(jìn)行追查，發(fā)現(xiàn)匯入Y公司的款項(xiàng)在當(dāng)日就有3789.94萬(wàn)元，全部都流向S公司的徐某和王某的個(gè)人賬戶，其中匯入徐某的3個(gè)賬戶合計(jì)925.91萬(wàn)元，匯入王某的1個(gè)賬戶286.40元。Z公司2016年也為浙江S進(jìn)出口有限公司開具增值稅專用發(fā)票28份，金額251.15萬(wàn)元，稅額43.72萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)300.87萬(wàn)元。Z公司6次收到S公司匯款711.30萬(wàn)元，又退款410.43萬(wàn)元，實(shí)際收款300.87萬(wàn)元，與貨款一致。后Z公司將收到的款項(xiàng)，分5次匯給中間人劉某214.20萬(wàn)元，劉某又分2次將214.20萬(wàn)元轉(zhuǎn)給S公司法人徐某。

2017年1月Y公司向浙江H國(guó)際貿(mào)易有限公司開具增值稅專用發(fā)票,1月11日Y公司的1個(gè)賬戶收取浙江的H貿(mào)易公司款項(xiàng)127.84萬(wàn)元，同日Y公司又分6筆付給北京L商貿(mào)有限公司127.83萬(wàn)元。還是在同日，L商貿(mào)公司也分6次匯入Y公司出納連某個(gè)人賬戶127.83萬(wàn)元，連某個(gè)人賬戶分2次將127.83萬(wàn)元匯入浙江王某的個(gè)人賬戶。就這樣資金多次循環(huán)回流，使得虛開專票的嫌疑變得更大了，一個(gè)從下游企業(yè)北京到湖北鐘祥的Y公司，再到下游企業(yè)浙江的連環(huán)虛開鏈條逐漸浮出水面。

據(jù)調(diào)查，Y公司2017年從北京六家商貿(mào)公司取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票235份，價(jià)稅合計(jì)2723.18萬(wàn)元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額395.68萬(wàn)元。北京L商貿(mào)有限公司是Y公司2016-2017年的采購(gòu)對(duì)象之一。Y公司2017年上半年共付給北京L商貿(mào)公司1872.30萬(wàn)元。稽查人員在對(duì)Y公司負(fù)責(zé)人個(gè)人賬戶的查詢中發(fā)現(xiàn)，L公司2017年共計(jì)向其個(gè)人賬戶匯款1514.72萬(wàn)元，大都是當(dāng)日公司賬戶匯出，當(dāng)日個(gè)人賬戶收到回款，金額基本一致。而僅在2017年上半年，Y公司就取得北京L公司25份進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)287.50萬(wàn)元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅41.77萬(wàn)元。

同樣,Z公司也分別接受了江蘇省蘇州某棉業(yè)有限公司22份專票、鹽城某棉業(yè)有限公司9份專票，合計(jì)稅額40.14萬(wàn)元。還接受了山東某紡織有限公司30份專票，價(jià)稅合計(jì)350.39萬(wàn)元，稅額50.91萬(wàn)元，同樣存在資金回流的現(xiàn)象。通過這些相關(guān)人員的資金流向，稽查人員分析，鐘祥的Y公司、Z公司2家企業(yè)接受的增值稅專用發(fā)票也存在虛開的重大嫌疑。

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千里追蹤撥云見日

為了把案件查個(gè)水落石出，稽查人員經(jīng)過認(rèn)真分析核實(shí)后，決定采取外調(diào)和發(fā)協(xié)查函等形式雙管齊下，分別取得虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票的證據(jù)。為此，一方面派人分別2次前往浙江的杭州、金華、紹興（諸暨）進(jìn)一步查清浙江下游公司相關(guān)人員的身份和相關(guān)銀行賬戶的資金流向，一方面向北京市、山東省等地的國(guó)稅局發(fā)出協(xié)查函，對(duì)2家企業(yè)的上游企業(yè)——北京的3家公司和山東的1家公司進(jìn)行協(xié)查。北京和山東國(guó)稅部門及時(shí)進(jìn)行了回復(fù)，向Y公司和Z公司供貨的企業(yè)已走逃,且開出的增值稅專用發(fā)票系虛開，進(jìn)一步證明了上游企業(yè)向鐘祥2家公司虛開了發(fā)票。

稽查人員經(jīng)過2次到浙江外調(diào)，分別從金華市國(guó)稅部門和紹興市諸暨國(guó)稅部門調(diào)查得知，浙江S進(jìn)出口有限公司法人代表徐某，就是流入賬戶的所有人，而資金流的查實(shí)，使Y公司和Z公司對(duì)浙江S公司虛開增值稅專用發(fā)票的資金回流得到了證實(shí)。

經(jīng)過2個(gè)月的內(nèi)查外調(diào)和來回五千多公里的追蹤，檢查人員終于撥開云霧，找到了Y公司、Z公司虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)。

經(jīng)查證，Y公司、Z公司、浙江S公司和H公司、北京L公司等北京的幾家商貿(mào)公司均屬于虛開增值稅專用發(fā)票團(tuán)伙，特別是Y公司和Z公司虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票事實(shí)成立。其中Y公司涉嫌虛開專票金額4990.18萬(wàn)元，稅額848.33萬(wàn)元；Z公司涉嫌虛開專票金額1961.09萬(wàn)元，稅額333.38萬(wàn)元。但虛開團(tuán)伙關(guān)鍵人物——浙江S公司的徐某、王某等人一直未找到。鑒于案情重大，鐘祥市國(guó)稅局稽查局已將案件移交公安機(jī)關(guān)繼續(xù)偵辦。

目前，Y公司和Z公司虛開案已移交鐘祥市公安局經(jīng)偵大隊(duì)處理。虛開發(fā)票牟取利益，最終將難逃法網(wǎng)。