殷明

（江西科技學(xué)院 江西 南昌 330098）

經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是有一定的沖擊性的，企業(yè)的財(cái)政狀況關(guān)系著公司的發(fā)展途徑。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必定會(huì)的涉及到資金的周轉(zhuǎn)和流動(dòng)，對(duì)應(yīng)的相關(guān)步驟是關(guān)鍵，如遇到問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)做處理，會(huì)引發(fā)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，容易給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)有很多企業(yè)并沒(méi)將財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)納入到日常經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題還普遍存在問(wèn)題。出現(xiàn)問(wèn)題的基本原因是企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制未能發(fā)揮作用，如果不重視此類(lèi)問(wèn)題，中國(guó)企業(yè)的整體水平就令人堪憂，不利益于企業(yè)的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間協(xié)調(diào)分析

（一）內(nèi)部控制與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)兩者的關(guān)系

有很多財(cái)政方面的學(xué)者提到過(guò)，財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)就會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)政有風(fēng)險(xiǎn)性，一般出現(xiàn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最有可能是源于企業(yè)內(nèi)部控制不好造成的。在相關(guān)的學(xué)術(shù)報(bào)告中有提到，內(nèi)部控制是組織內(nèi)部用于設(shè)定目標(biāo)和程序，能夠減少財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。國(guó)內(nèi)的學(xué)者人為，企業(yè)的內(nèi)部控制主要是由企業(yè)管理與企業(yè)會(huì)計(jì)這兩組成的，根據(jù)實(shí)際情況來(lái)看企業(yè)內(nèi)部有控制能夠減少企業(yè)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制完善了相應(yīng)會(huì)降低企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)之間相關(guān)原理

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制是管理財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的核心。企業(yè)管理者針對(duì)存在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)?shù)膶?shí)施內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)策略，來(lái)降低企業(yè)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)減少損失。企業(yè)內(nèi)部控制主要通過(guò)對(duì)過(guò)程體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)以及以直觀的流程形式，形成的管理規(guī)范。而企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部管理控制其主要作用就是減少企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制能夠起到針對(duì)性作用，還可以針對(duì)不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估?？梢?jiàn)，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理不但是內(nèi)部控制的核心理念，還是實(shí)施內(nèi)部控制有效開(kāi)展的必然選擇。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間相互作用，密不可分。

（三）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，財(cái)政預(yù)警系統(tǒng)是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)

企業(yè)實(shí)施控制活動(dòng)主要目的就是對(duì)財(cái)政進(jìn)行管理，當(dāng)然如若想要高效點(diǎn)就要抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)。但，隨著現(xiàn)代技術(shù)的管理方法的增多，也使得方式手段變得比較復(fù)雜，大致可分為三個(gè)部分，前饋控制、同期控制和反饋控制。所以，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制就應(yīng)先對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)做保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估的結(jié)果，來(lái)制定風(fēng)險(xiǎn)控制的最佳環(huán)節(jié)，確定良好的控制活動(dòng)，采取有效的控制策略。在整個(gè)過(guò)程中，財(cái)政信息之間的傳遞是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制為主體，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是降低企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的核心和關(guān)鍵。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制框架實(shí)施的具體方案

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

想要降低企業(yè)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，先從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行完善。先從企業(yè)內(nèi)部管理層著手，通過(guò)設(shè)計(jì)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)來(lái)完成管理者之間和諧關(guān)系，有助于內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。在企業(yè)間實(shí)行內(nèi)部控制最為重要的就是員工的素質(zhì)，對(duì)企業(yè)深遠(yuǎn)發(fā)展有積極作用，員工素質(zhì)好，能夠使企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的效率增強(qiáng)。對(duì)員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行賞罰分明，培養(yǎng)員工形成正確的價(jià)值觀，充分的讓員工了解企業(yè)的文化，并融入到企業(yè)文化建設(shè)中，提高內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。

（二）進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一定要對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，要注意區(qū)別企業(yè)中的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間不同的風(fēng)險(xiǎn)程度。一定要讓企業(yè)能夠承受的范圍之內(nèi)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程里，企業(yè)要完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。對(duì)企業(yè)發(fā)生的任何財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)能夠起到預(yù)警作用，能相應(yīng)地減少財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保企業(yè)生存和發(fā)展的基本前提。

（三）建設(shè)良好的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)的存在主要是為了采取相應(yīng)的措施，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。制定了優(yōu)化的控制活動(dòng)，才能夠?qū)ΠY下藥，得到最佳解決方法。為此，企業(yè)在實(shí)施控制活動(dòng)時(shí)要著重關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)做最有效的措施。而控制活動(dòng)可分為三大類(lèi)，分別是：預(yù)防性控制、檢查性控制和糾正性控制，這三種不同的控制活動(dòng)，能夠解決不同的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。最終的成效都是降低企業(yè)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

（四）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部間的信息交流

企業(yè)間的內(nèi)部監(jiān)督必須以高質(zhì)量的信息傳遞作為溝通途徑的基礎(chǔ)；企業(yè)間的信息收集、處理和傳遞，是能夠促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。在當(dāng)今的企業(yè)來(lái)說(shuō)，能夠結(jié)合信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)來(lái)建立全面的信息體系，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息聯(lián)系，讓財(cái)政信息實(shí)時(shí)關(guān)注，最后達(dá)成財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)最低化。

結(jié)束語(yǔ)：

財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，會(huì)隨著過(guò)程的實(shí)施進(jìn)行不斷地完善。近年來(lái)，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題越來(lái)越重視，其中存在著不可忽視的理由，因?yàn)樵诂F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，企業(yè)的管理模式是企業(yè)發(fā)展的決定性因素。相同的傳統(tǒng)的模式管理已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代發(fā)展要求，所以要對(duì)現(xiàn)有的模式進(jìn)行改革創(chuàng)新。就目前的狀況來(lái)看，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制框架對(duì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的具有保障性作用，以便于在今后運(yùn)用中大范圍推廣。