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        國(guó)有文化傳媒企業(yè)人力成本預(yù)算管理

        2018-02-22 05:20:50王玲玲金耀趙國(guó)香
        視聽(tīng)界 2018年6期
        關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)效益成本管理

        王玲玲 金耀 趙國(guó)香

        人力成本是指企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi),在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中,因使用勞動(dòng)者而支付的所有直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的總和。人力成本可分為獲得成本、使用成本、開(kāi)發(fā)成本、離職成本,本文所述人力成本指的是其使用成本,包含但不限于工資總額、現(xiàn)金福利、單位承擔(dān)的社保公積金費(fèi)用等。

        隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)人力成本呈逐年上升趨勢(shì),這將影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,對(duì)以“人”為重要資源的國(guó)有文化傳媒企業(yè)來(lái)說(shuō),更是如此。國(guó)有文化傳媒企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的社會(huì)中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和穩(wěn)定發(fā)展,且達(dá)到社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益統(tǒng)一的目標(biāo),必須重視人力成本的管理問(wèn)題。

        一、國(guó)有文化傳媒企業(yè)人力成本預(yù)算管理現(xiàn)狀

        文化傳媒企業(yè)是文化與傳媒業(yè)結(jié)合的領(lǐng)域,用現(xiàn)代的傳播手段,通過(guò)傳媒來(lái)進(jìn)行文化傳播和不同文化之間的交流。因文化產(chǎn)品的特殊性,文化傳媒企業(yè)的發(fā)展要把社會(huì)效益放在首位,樹(shù)立社會(huì)效益第一、社會(huì)價(jià)值優(yōu)先的經(jīng)營(yíng)理念,對(duì)于國(guó)有文化傳媒企業(yè)來(lái)說(shuō),此特點(diǎn)更為明顯。

        鑒于人力成本預(yù)算管理的重要性,結(jié)合國(guó)有文化傳媒企業(yè)自身特點(diǎn),對(duì)其人力成本預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行梳理,主要有以下幾點(diǎn):

        第一,因國(guó)有文化傳媒企業(yè)社會(huì)效益放在首位的特點(diǎn),相對(duì)而言,經(jīng)濟(jì)效益的重要性容易被弱化,使其對(duì)人力成本預(yù)算管理的重要性缺乏足夠重視。且人力成本預(yù)算大多未與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤,一般按照人員編制情況進(jìn)行預(yù)估,不能體現(xiàn)人力成本的投入產(chǎn)出,可能導(dǎo)致企業(yè)人浮于事、管理效率低下。

        第二,國(guó)有企業(yè)的屬性造成了在發(fā)展過(guò)程中因歷史原因?qū)е虏糠珠e散人員的存在,這些人員不僅不能為企業(yè)創(chuàng)造效益,還會(huì)占用企業(yè)人力成本,使人力成本效用難以達(dá)到最大化。

        第三,未充分考慮市場(chǎng)因素,國(guó)有企業(yè)很多方面出現(xiàn)“一刀切”的情況,像國(guó)有企業(yè)高管限薪導(dǎo)致其高管薪酬水平低于同行業(yè)其他性質(zhì)企業(yè)高管薪酬水平,與市場(chǎng)化薪酬水平有較大差距。國(guó)有文化傳媒企業(yè)激勵(lì)機(jī)制不夠完善,對(duì)核心人才激勵(lì)不足,把人力成本僅作為成本看待,未將其作為可促使企業(yè)產(chǎn)出增長(zhǎng)的資源。

        第四,人力成本大多進(jìn)行事后核算,用多少算多少,缺少過(guò)程管控。

        二、人力成本預(yù)算管理的目標(biāo)

        人力成本相較企業(yè)其他成本,有一定的特殊性。合理的人力成本管理能起到有效的激勵(lì),取得事半功倍的產(chǎn)出和回報(bào),這是一般的實(shí)物資產(chǎn)成本投入不能比擬的。所以,人力成本預(yù)算管理模型需要建立在支撐企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展,保證企業(yè)員工積極高效工作的基礎(chǔ)之上,而不是單純以成本降低的絕對(duì)指標(biāo)來(lái)衡量管理的成效。這就要求企業(yè)在設(shè)定人力成本預(yù)算管理目標(biāo)時(shí),除合理控制人力成本數(shù)額外,還應(yīng)更加注重企業(yè)人力成本的投入產(chǎn)出比,也就是人力成本效益。

        綜上所述,企業(yè)人力成本預(yù)算管理的最終目標(biāo)是:確保用有限的資源支撐企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)即合理確定人力成本的增長(zhǎng)幅度,確保員工的工作積極性;有效控制人力成本總額,提高人力成本的投入產(chǎn)出。

        對(duì)于國(guó)有文化傳媒企業(yè)來(lái)說(shuō),人力成本預(yù)算管理的目標(biāo),不僅要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和穩(wěn)定發(fā)展,還要?jiǎng)?chuàng)造社會(huì)效益,引導(dǎo)主流價(jià)值,最終達(dá)到社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益“雙效俱佳”的目標(biāo)。

        三、人力成本效益聯(lián)動(dòng)機(jī)制

        根據(jù)2018年5月國(guó)務(wù)院頒布的《改革國(guó)有企業(yè)工資決定機(jī)制的意見(jiàn)》指導(dǎo)思想,人力成本預(yù)算也可根據(jù)企業(yè)特點(diǎn),科學(xué)合理設(shè)置聯(lián)動(dòng)指標(biāo)。作為國(guó)有文化傳媒企業(yè),應(yīng)同時(shí)選取反映社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益、國(guó)有資本保值增值的指標(biāo)來(lái)對(duì)人力成本進(jìn)行預(yù)估。

        (一)聯(lián)動(dòng)指標(biāo)選擇

        人力成本預(yù)估可根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選取收入、利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)或反映企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的核心業(yè)務(wù)指標(biāo)。

        以包含影視內(nèi)容生產(chǎn)業(yè)務(wù)的國(guó)有文化傳媒企業(yè)為例,收視影響力屬于核心業(yè)務(wù)指標(biāo),也是一個(gè)非常具有代表性的社會(huì)效益指標(biāo),具體表現(xiàn)為:影視作品若能在央視一套、央視八套播出,且收視率達(dá)到一定排名;或者在省級(jí)衛(wèi)視、省級(jí)地面或城市臺(tái)播出,且收視率排名前列,均可獲得相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì),此部分獎(jiǎng)勵(lì)可作為企業(yè)人力成本預(yù)算額外增加部分。另外,社會(huì)效益也體現(xiàn)在媒體熱度、社會(huì)反響等方面,如藝恩播映指數(shù),是以媒體熱度、用戶(hù)熱度、好評(píng)度、觀(guān)看度四個(gè)指標(biāo)加權(quán)平均所得,若影視作品的藝恩播映指數(shù)排名前列,也可獲得相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì),同樣此部分獎(jiǎng)勵(lì)可作為企業(yè)人力成本預(yù)算額外增加部分。若影視作品因?qū)騿?wèn)題或負(fù)面信息引起口碑差、社會(huì)反響惡劣等情況,將視情況給予企業(yè)處罰,包括但不限于對(duì)人力成本預(yù)算的縮減。

        綜上所述,人力成本預(yù)估可綜合考慮經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩類(lèi)指標(biāo),人力成本的增長(zhǎng)需與經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)相匹配,同時(shí)需考慮社會(huì)效益指標(biāo)對(duì)人力成本的影響。

        (二)人力成本測(cè)算數(shù)據(jù)模型

        根據(jù)人力成本與效益聯(lián)動(dòng)的機(jī)制,經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)可與人力成本預(yù)算構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)測(cè)算模型,社會(huì)效益對(duì)人力成本的影響可在測(cè)算模型基礎(chǔ)上作為額外增加減項(xiàng)。

        以上年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核完成情況為基礎(chǔ),結(jié)合當(dāng)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的目標(biāo)任務(wù)情況,計(jì)算相關(guān)指標(biāo)的綜合增長(zhǎng)率(R),人力成本測(cè)算模型具體如下:

        其中,Lc(T)指當(dāng)年度人力成本測(cè)算數(shù),Lc(T-1)指上年度實(shí)際人力成本,R為綜合增長(zhǎng)率。

        其中,Pk(T)指當(dāng)年度考核指標(biāo)目標(biāo)任務(wù)數(shù),Pk(T-1)指上年度考核指標(biāo)實(shí)際完成數(shù),rk為權(quán)重(r1+…+rn=100%)。

        上述根據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)測(cè)算的人力成本,再綜合考慮社會(huì)效益指標(biāo)的影響,并結(jié)合CPI漲幅因素,最后確定當(dāng)年度人力成本預(yù)算數(shù)。

        (三)適度調(diào)整機(jī)制

        1.在社會(huì)效益達(dá)成的基礎(chǔ)上,若經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)實(shí)際綜合完成率達(dá)到企業(yè)規(guī)定值,則當(dāng)年度可使用人力成本數(shù)按照年初測(cè)算值執(zhí)行;若未達(dá)到規(guī)定值,人力成本可使用數(shù)則按測(cè)算模型重新測(cè)算予以調(diào)減。

        2.若行業(yè)發(fā)生重大變化或受不可控因素影響,單位年度經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)任務(wù)實(shí)際完成情況與目標(biāo)任務(wù)差距較大,導(dǎo)致實(shí)際使用的人力成本超出測(cè)算數(shù)的,可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

        3.若因單位重大戰(zhàn)略調(diào)整,組織架構(gòu)或人員發(fā)生重大變化導(dǎo)致實(shí)際使用的人力成本超出測(cè)算數(shù)的,可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

        4.根據(jù)市場(chǎng)薪酬水平,因單位薪酬體系調(diào)整導(dǎo)致的人力成本增加部分,可在原人力成本預(yù)算數(shù)基礎(chǔ)上額外增加。

        (四)人力成本預(yù)算執(zhí)行管理

        1.執(zhí)行過(guò)程管理

        各單位需對(duì)已使用的人力成本進(jìn)行月度統(tǒng)計(jì)分析,根據(jù)使用進(jìn)度,結(jié)合年度目標(biāo)任務(wù)及年初人力成本預(yù)算數(shù),及時(shí)回顧,若偏差較大,應(yīng)及時(shí)調(diào)整內(nèi)部管理措施,確保預(yù)算使用進(jìn)度在合理范圍內(nèi)。

        2.執(zhí)行結(jié)果管理

        若當(dāng)年度人力成本有結(jié)余,可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況將結(jié)余部分增加至下年度人力成本預(yù)算中。

        除適度調(diào)整機(jī)制描述情況外,若當(dāng)年度人力成本實(shí)際使用超支,則取消單位內(nèi)部當(dāng)年度評(píng)優(yōu)且影響單位責(zé)任人當(dāng)年度績(jī)效考核表中的管理指標(biāo)得分。

        四、結(jié)語(yǔ)

        在企業(yè)龐雜的運(yùn)作中,成本控制非常關(guān)鍵,而占企業(yè)成本較大比例的人力成本,對(duì)其管控不單純是控制支出的問(wèn)題,若管控不當(dāng),更會(huì)影響到企業(yè)的產(chǎn)出,故人力成本預(yù)算管理不是一味地降低預(yù)算額,而是采用科學(xué)合理的方式進(jìn)行測(cè)算,并有計(jì)劃地執(zhí)行預(yù)算管理,在過(guò)程中進(jìn)行管控,最終達(dá)到既能吸引、激勵(lì)人才,又能促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)出的雙贏(yíng)目標(biāo)。

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