摘要：本文采用案例分析法，對(duì)M公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，指出應(yīng)收賬款管理存在信用制度流域形式、績(jī)效考核尚不完善、日常監(jiān)督不夠等問(wèn)題，有針對(duì)性提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款；信用政策；業(yè)績(jī)考核

一、M公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

M公司于1988年成立，主要業(yè)務(wù)包括公路、橋梁和隧道等工程項(xiàng)目的施工，截至2016年末，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重為15.27%。M公司管理層較為重視應(yīng)收賬款管理，建立了賒銷信用政策及銷售和收款的員工考核和激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于每個(gè)工程項(xiàng)目設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映收賬款的增減變化情況，專門建立了清欠防欠工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)本單位應(yīng)收賬款在內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)的清欠防欠領(lǐng)導(dǎo)工作。

二、M公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

M公司雖然重視應(yīng)收賬款管理，建立了應(yīng)收賬款管理制度，但在應(yīng)收賬款管理中仍但存在各種問(wèn)題。

（一）公司信用管理制度流于形式

通過(guò)對(duì)M公司的工程業(yè)務(wù)了解發(fā)現(xiàn)，M公司在簽訂合同時(shí)并沒(méi)有按照信用政策的規(guī)定對(duì)客戶的資信情況做調(diào)查和分析，導(dǎo)致了公司簽訂的客戶逾期不付、有意拖欠工程款的情形。另外，從調(diào)查中發(fā)現(xiàn)公司的客戶過(guò)于集中，應(yīng)收賬款主要集中在幾個(gè)大客戶當(dāng)中，其中最高的客戶應(yīng)收賬款占比達(dá)到42.41%。

（二）績(jī)效考核尚不完善

不完善的績(jī)效考核也會(huì)使相關(guān)人員責(zé)任心缺乏。目前建筑施工行業(yè)處于較為被動(dòng)的地位，大多數(shù)情況下相比面臨應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)更加在意的是能否搶占更大的市場(chǎng)份額，M公司也是如此，這種以提高企業(yè)利潤(rùn)為主要目的的重結(jié)果而輕過(guò)程的考核方式導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款回收時(shí)間、回收金額方面的考核存在漏洞，長(zhǎng)此以往，企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量就會(huì)降低，問(wèn)題日漸凸顯。

（三）應(yīng)收賬款日常監(jiān)管不夠

M公司在應(yīng)收賬款的監(jiān)管方面存在很大的問(wèn)題，一是臺(tái)賬流于形式，二是對(duì)業(yè)主的經(jīng)營(yíng)狀況和重大事件等沒(méi)有進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。財(cái)務(wù)部和項(xiàng)目部雖都設(shè)置臺(tái)賬，但工作人員通常只是進(jìn)行每日的簡(jiǎn)單登記，并沒(méi)有進(jìn)行定期的整理和分析，違背了設(shè)置臺(tái)賬是為發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)收賬款的目的。

（四）應(yīng)收賬款催收不及時(shí)

公司持有應(yīng)收賬款的時(shí)間越長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越高。為了回收應(yīng)收賬款，企業(yè)往往會(huì)付出許多額外的費(fèi)用，如管理成本，機(jī)會(huì)成本等。目前M公司在催收應(yīng)收賬款方面，加大了催收的流程，但是由于催收的不及時(shí)，在長(zhǎng)時(shí)間催收后仍然沒(méi)有任何收獲的情況下，只有通過(guò)同追賬代理簽約，甚至以法律的形式來(lái)解決，這在很大程度上進(jìn)一步增加了企業(yè)應(yīng)收賬款催收費(fèi)用。

（五）應(yīng)收賬款回收的權(quán)限劃分不清

M公司對(duì)于應(yīng)收賬款回收的權(quán)限劃分不清，導(dǎo)致各部門人員推諉扯皮，無(wú)法有效完成對(duì)應(yīng)收賬款的回收工作，另外M公司沒(méi)有認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款這種債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，缺少對(duì)這些資金的回收足夠的重視，長(zhǎng)此以往，企業(yè)內(nèi)部甚至沒(méi)有人去管理這些應(yīng)收賬款，更沒(méi)有人去對(duì)這些賒銷客戶進(jìn)行跟蹤和催收，回收工作變得異常困難，無(wú)形中加大了應(yīng)收賬款成為壞賬、呆賬的風(fēng)險(xiǎn)。

三、M公加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）完善信息信用管理體系

一方面，要建立信用管理機(jī)構(gòu)。在財(cái)務(wù)部下設(shè)信用管理科，可以從專業(yè)公司聘用和配備相應(yīng)的信用經(jīng)理和信息員等，也可對(duì)本公司人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，通過(guò)考試來(lái)提升其信用管理的水平。另一方面，應(yīng)當(dāng)建立客戶信用檔案及客戶信用評(píng)估制度，通過(guò)內(nèi)外部等各種渠道全面了解客戶的情況，如客戶是否具備法人資格、管理層人員的情況、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、居住地、資信情況等。此外，對(duì)于新客戶，M公司應(yīng)做好客戶的信用調(diào)查分析。

（二）完善應(yīng)收賬款獎(jiǎng)懲機(jī)制

考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲措施對(duì)于一個(gè)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理起著重要作用，它可以對(duì)催收人員造成一定的壓力，增加其動(dòng)力，使其積極進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收，提高應(yīng)收賬款回收率。M公司可以采取延遲兌現(xiàn)相應(yīng)人員一定比例薪酬的方式，在收回相應(yīng)比例應(yīng)收賬款時(shí)，給予其薪酬的全額兌現(xiàn)，未按計(jì)劃收回時(shí)，按其收回比例兌現(xiàn)薪酬?？己藰?biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲措施方面則要使績(jī)效考核與催收人員的個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，相關(guān)部門人員需研究確定應(yīng)收賬款回收在年度績(jī)效考核中所占的比重，還要細(xì)化到對(duì)應(yīng)收賬款回收時(shí)間的考核，比如對(duì)于往年和當(dāng)年的應(yīng)收賬款考核指標(biāo)權(quán)重分別設(shè)置為40%和50%，再加上一個(gè)10%的基礎(chǔ)工作管理共同構(gòu)成應(yīng)收賬款的考核內(nèi)容。假設(shè)往年應(yīng)收賬款的計(jì)劃回收率是70%，那么完成即得基礎(chǔ)分60分，超出1%加2分，少1%扣2分。同理，當(dāng)年計(jì)劃回收率是80%，按照同樣的方法考核。日常管理重點(diǎn)在于對(duì)臺(tái)賬的考核，考核其是否真實(shí)完整，報(bào)送的回收計(jì)劃是否及時(shí)等，同樣給定基礎(chǔ)分，未做到的項(xiàng)目扣去相應(yīng)分?jǐn)?shù)，扣完為止。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常監(jiān)管

企業(yè)的應(yīng)收賬款日常監(jiān)控可以在過(guò)程中降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，從而提高應(yīng)收賬款回收的可能性。對(duì)于M公司而言，需要做好對(duì)業(yè)主的動(dòng)態(tài)監(jiān)控以及應(yīng)收賬款賬齡的及時(shí)有效分析。在拿到項(xiàng)目之后，也要實(shí)時(shí)關(guān)注業(yè)主的資信狀況，隨時(shí)更新客戶信用檔案，目的是通過(guò)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)業(yè)主方面存在的影響應(yīng)收賬款回收的重大問(wèn)題，以便及時(shí)協(xié)調(diào)和解決，降低壞賬損失發(fā)生的可能性。一般而言，客戶預(yù)期拖欠賬款的時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬齡分析，在對(duì)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將每一筆未收回的應(yīng)收賬款更新歸入到相應(yīng)的賬齡段當(dāng)中，對(duì)其計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

（四）對(duì)應(yīng)收賬款及時(shí)催收

M公司應(yīng)建立合理有效的催收制度，收賬政策要注重靈活性，并每年定期集中清理。在催收前，應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款核銷制度和核銷債權(quán)輔助賬管理制度，以此來(lái)減少應(yīng)收賬款的催收費(fèi)用。催收時(shí)，需要分清客戶是有意拖欠還是暫時(shí)無(wú)力償還。對(duì)于有意拖欠貨款的客戶，時(shí)間越長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)越大，因此一定要采用更加強(qiáng)有力的措施來(lái)進(jìn)行催收。

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作者簡(jiǎn)介：

陳容（1974.6-），研究方向：內(nèi)部控制。