徐麗淑

(華東交通大學，江西 南昌 330000)

1 ABC公司應收賬款的現(xiàn)狀

ABC公司是浙江省一家股份制服裝制造企業(yè)，成立于1983年，主要為商品流通企業(yè)和客戶提供服裝產(chǎn)品和相應的服務，其注冊資本為15000萬元，2017年營業(yè)收入為7500萬元。2017年營業(yè)收入中賒銷比率48%，應收賬款周轉(zhuǎn)率為2.08次。壞賬準備占應收賬款比率為2.4%。

2 ABC公司應收賬款管理中存在的問題

2.1 公司應收賬款信息管理系統(tǒng)不健全

(1)沒有制定專門的應收賬款信用管理流程。

(2)目前應收賬款壞賬準備計提比例明顯偏高，壞賬準備/應收賬款的比例已經(jīng)達到了2.4%，壞賬準備的計提將計入資產(chǎn)減值損失，直接削薄公司的凈利潤。而按目前的管理需求和風險評估，壞賬準備/應收賬款的合理比例為1.2%，因此要對其重新評估。

(3)跟客戶的對賬困難。目前跟客戶的對賬主要是會計部門根據(jù)年終審計的要求向客戶發(fā)出詢證函，而由于會計部門并非一線收款專員，他們并不清楚具體的情況，因此在對賬過程中容易出現(xiàn)大量無法對清的應收賬款。

2.2 公司經(jīng)營觀念相對陳舊

(1)ABC公司目前應收賬款的清賬方法是針對某一個客戶，按這個客戶的賬齡長短從前往后排列并清賬,而不是根據(jù)客戶真實的付款項目和款項來個別認定清賬。

(2)沒有成立專門的收款團隊，銷售團隊既負責銷售商品又負責貨款催收，導致職責不明，容易存在舞弊現(xiàn)象。

2.3 公司績效考核存在問題

(1)只有對于銷售人員無視信用警示而造成公司重大損失的，由人事部制定的懲罰措施，沒有針對改善公司合同質(zhì)量和應收賬款質(zhì)量的內(nèi)部獎懲方案。

(2)銷售收入指標在ABC公司是考核公司高管業(yè)績的一個重要指標，而跟銷售收入相對應的科目應收賬款只是考核財務團隊和銷售團隊的指標。

2.4 公司必要的人員缺乏培訓

ABC公司對應收賬款管理中涉及的人員包括財務部收款團隊相關人員、會計部相關人員、銷售部門、合同管理部門相關人員培訓不到位。公司對信用管理部門和收款團隊相關人員的培訓缺乏；對銷售人員信用風險認識的培訓及應收賬款回收的培訓不足。

3 提升ABC公司應收賬款管理效率的對策

3.1 建立應收賬款信息管理系統(tǒng)

(1)應收賬款信息管理系統(tǒng)內(nèi)容

應收賬款信息管理系統(tǒng)包括對客戶主數(shù)據(jù)的維護、客戶分類管理、客戶信用凍結(jié)、銀行賬戶管理、收款方式、催款管理、清賬管理、未清項管理、賬齡分析、保理管理、內(nèi)部評估、信用管理等內(nèi)容。

(2)建立應收賬款信息管理系統(tǒng)的優(yōu)點

①應收賬款信息管理系統(tǒng)能對企業(yè)的往來賬款進行綜合管理，能隨時了解到客戶的往來款項，準確、方便、快捷地與客戶進行對賬。

②應收賬款信息系統(tǒng)的建立，可以簡化企業(yè)應收賬款日常處理過程，從而大大縮短結(jié)算周期同時降低管理成本。同時把企業(yè)負責應收賬款的相關人員從日常性管理工作中解脫出來，使他們有更多的時間從事增值工作。

③應收賬款信息管理系統(tǒng)可以輕松提供報表使用者需要的各種格式，報表分析人員能夠根據(jù)需求很容易地配置報表內(nèi)容和外觀。

3.2 轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念

ABC公司必須轉(zhuǎn)變自身的經(jīng)營觀念，從根本上糾正片面的業(yè)績觀，必須要走先做精做強再要求做大的企業(yè)經(jīng)營之路。ABC公司必須從追求實際經(jīng)營效果的角度出發(fā)，以降低資金風險和避開潛在損失為前提來控制應收賬款的增長，以保證公司有一條健康的資金鏈。

3.3 加強績效考核

績效考核和追究責任制度是對于保障企業(yè)應收賬款的回收起著舉足輕重的作用。績效考核是人事管理的重要環(huán)節(jié)，目的在于評估員工工作目標的完成情況。將績效考核管理制度引入到應收賬款的管理中，將它與企業(yè)各相關部門的獎懲制度相掛鉤，使公司各部門責任人對應收賬款的相關指標作為一項業(yè)績考核目標，分散財務部門應收賬款壓力。

應收賬款業(yè)績考核應包含以下內(nèi)容：

(1)由人事部和信用管理部負責制定改善合同及應收賬款質(zhì)量的內(nèi)部獎懲方案。對于銷售人員無視信用管理部信用警示而造成公司重大損失，據(jù)此進行懲罰，必要時追究相關責任人的刑事責任。

(2)由人事部、財務部和銷售部共同制定對于收款團隊和銷售團隊關于貨款回收的考核、激勵和獎懲方案。對于完成收款和未完成收款任務的情況，在績效管理均有詳細的獎懲細則。

(3)對于造成呆賬、壞賬的部門與個人，應建立相應的處罰條例。

(4)由人事部和財務部共同制定關于會計人員的獎勵制定。以期激勵那些努力協(xié)助業(yè)務部門催收賬款，加速賬款回收的會計人員。

3.4 加強人員培訓

應收賬款管理中涉及的人員培訓包括財務部收款團隊相關人員的培訓、會計部相關人員的培訓、銷售部門相關人員培訓、合同管理部門相關人員培訓等，具體培訓內(nèi)容可概括為以下幾個方面：

(1)加強對收款團隊催收賬款技巧的培訓，必要時聘請專業(yè)培訓機構進行相關指導。

(2)會計部門每年組織一次對信用管理部門和收款團隊相關人員的培訓，培訓內(nèi)容包括最新會計政策的變更、公司對發(fā)票管理的要求、收入確認的規(guī)定、對上一年度客戶付款狀況的綜合分析與評估等。

(3)加強對銷售人員信用風險認識的培訓及應收賬款回收的培訓。