張健健

(天津財經(jīng)大學，天津 300222)

中國的市場經(jīng)濟還不是很規(guī)范，不同的企業(yè)的信用狀況也不同。因此，應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表中的比重越來越大。長期未結(jié)清的應(yīng)收賬款很可能成為壞賬和呆賬，給企業(yè)造成損失，最終導(dǎo)致銷售和匯款的困境。本文的目的是采取措施來防范應(yīng)收賬款風險。

1 應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是企業(yè)在進行一些經(jīng)營活動時所產(chǎn)生的具有流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)。但是，這項資產(chǎn)并沒有給企業(yè)帶來真正意義上資金的流入。在一定時期內(nèi)形成企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”。只有真正的把應(yīng)收賬款收回，才能參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)活動中，為企業(yè)創(chuàng)造新的利潤。

2 應(yīng)收賬款風險成因

2.1 信用評價機制不完善

隨著企業(yè)間競爭地不斷加劇，企業(yè)逐漸采用信用銷售，目的是為了吸引更多的顧客。而很多企業(yè)并沒有遵守自己的諾言，為了自己的利益，長時間不歸還借款。所以，如果企業(yè)沒有嚴密的信用評價機制，賒銷給了信用狀況不好的公司，應(yīng)收賬款很可能無法被企業(yè)收回，然后給企業(yè)造成較大的損失

2.2 信用政策不完善

首先企業(yè)并不具備一套有效的信用管理模式。從而企業(yè)的賒銷陷入了沒有人管理的窘境，出現(xiàn)對其管理不及時、員工之間責任不清楚等不良現(xiàn)象。

2.3 信用標準過低

信用標準是企業(yè)決定是否賒銷給客戶所建立的最低標準。如果企業(yè)制定的信用標準嚴格，企業(yè)所面臨無法收回應(yīng)收賬款的風險就會減小，但會使得顧客減少。反之，信用標準不嚴格，會吸引顧客，但也會增加風險?，F(xiàn)在企業(yè)都為了刺激銷售增長，并沒有采取較為嚴格的信用標準，這也是形成大量應(yīng)收賬款的原因之一。

2.4 不完善的管理體系

那些未能有效地管理應(yīng)收賬款的企業(yè)，有一個共同點，那就是它們都沒有制定與應(yīng)收賬款相關(guān)的規(guī)定。財務(wù)部門不能及時與運營部門進行配合，就會使運營和會計無法聯(lián)系在一起。其結(jié)果就是，問題出現(xiàn)了，卻沒有人能夠及時發(fā)現(xiàn)。一些企業(yè)無法處理較多的應(yīng)收賬款，就把它們放在一邊，不去管它。這樣，在較長時間內(nèi)，都無法收回應(yīng)收賬款，從而使得企業(yè)的發(fā)展收到限制。

有的企業(yè)為了鼓勵銷售人員提高業(yè)績，銷售量越多員工的薪酬就會越多。然而，企業(yè)在這一機制中并沒有考慮應(yīng)收賬款，以至于忽略應(yīng)收賬款無法收回的風險。因此，銷售人員為了提高自己的薪酬只是單純地提高銷量。這樣，就會增加企業(yè)的應(yīng)收賬款。同時，企業(yè)也沒有制定相應(yīng)的措施來激勵員工收回應(yīng)收賬款。所以，資產(chǎn)負債表上越來越多的應(yīng)收賬款阻礙了公司的進步。

3 應(yīng)收賬款風險防范的措施

中國的市場經(jīng)濟還不是非常的正規(guī)，不同的企業(yè)的信用狀況也不同。因此，應(yīng)收賬款所占比重越來越大。長時間未歸還應(yīng)收賬款很可能無法收回，給企業(yè)造成損失，最終導(dǎo)致銷售和匯款的困境。企業(yè)在防范應(yīng)收賬款風險時，需要結(jié)合應(yīng)收賬款和其潛在的風險的特點，建立一個全面的風險管理系統(tǒng)。要點包括：

3.1 建立有效并科學的信用評價系統(tǒng)

企業(yè)要想賒銷給客戶，必須先了解客戶是否誠信，這就需要建立信用評價機制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的信用等級來確定企業(yè)是否守信以及應(yīng)收賬款風險大小，以此來判斷是否與客戶合作。要想制定有效的信用評價機制應(yīng)做到兩點。首先，是信用研究過程。企業(yè)可以直接接觸客戶，通過詢問、觀察、記錄等方式獲取骨與企業(yè)信用以及資產(chǎn)負債情況的相關(guān)資料。此外，企業(yè)可以采用客戶的財務(wù)報表，也可以通過其他渠道獲得在對客戶信用評估過程中所需要的材料。第二，是分析客戶和評估信用狀況階段。定性評價和定量評價是最重要的兩個方法。假設(shè)這五個財務(wù)指標分別為T1，T2，T3，T4和T5。T1代表的是股東權(quán)益比率，T2代表的是資產(chǎn)負債率，T3代表的是報酬率，T4代表的是速動比率和T5代表的是資本積累率。這五個變量的權(quán)重用S表示。那么：

W=(T1×S1+T2×S2+T3×S3+T4×S4+T5×S5)

此方法必須基于一個可靠的統(tǒng)計模型。否則，會有很多的限制。通過對客戶的信貸狀況的評價，企業(yè)可以為不同的公司制定相應(yīng)的信用政策。

3.2 構(gòu)建合理的信用政策

企業(yè)在根據(jù)客戶的信用情況和面臨的應(yīng)收賬款壞賬的風險來決定是否賒銷給客戶。企業(yè)為了所做出的決策正確無誤，把自己面臨的風險降到最低，企業(yè)必須建立一個有效的信用政策。

信貸政策是指企業(yè)在使用信用銷售方法時計劃和控制應(yīng)收款項的政策。企業(yè)財務(wù)政策有許多，而其中的信用政策是非常重要的一部分，它主要是由信用標準、信用條件、信用額度以及收賬政策這四個組成部分組成。

(1)確定合理并正確的信用標準

信用標準是企業(yè)決定是否賒銷給客戶所建立的最低標準。如果企業(yè)制定的信用標準嚴格，企業(yè)所面臨無法收回應(yīng)收賬款的風險就會減小，但會使得顧客減少。反之，信用標準不嚴格，會吸引顧客，但也會增加風險。公司根據(jù)自己的特點和過去建立的信用標準建立更加合理的信用標準，使得風險降到最低。

(2)采用正確的信用條件

信用條件是指銷售貨物或者勞務(wù)的企業(yè)要求賒購的客戶支付相應(yīng)貨款的條件。通常情況下，在確信正確無誤的信用條件時，公司應(yīng)該將提供信貸條件的成本與提前收取應(yīng)收賬款而獲取的收益相比較。若成本少于收益，則提供現(xiàn)金折扣是合理的，如果成本大于收益，則是不合理的。

3.3 為信用額度構(gòu)建選擇性機制

應(yīng)收賬款占用了大量的資金。所以，很有必要建立應(yīng)收賬款的風險度，并使其能夠評估風險。企業(yè)投資應(yīng)收賬款時，必須考慮是否投資和投資多少。企業(yè)可以通過信用調(diào)查和評估來確定是否投資，還可以通過對客戶信用的分析和利益來來確定給予的信用額度。

3.4 構(gòu)建賒銷審批機制

在銷售人員進行賒銷業(yè)務(wù)時，企業(yè)應(yīng)制定允許賒銷的限制。當賒銷的金額超過這個限制時，他們不得不向上級管理者提出申請。通過這種明確的分工，不同的員工對各自負責的領(lǐng)域負責任。當負責銷售的人員與企業(yè)客戶簽訂與銷售相關(guān)的合同時，企業(yè)應(yīng)安排相關(guān)人員和銷售經(jīng)理觀察并審核合同和簽署合同的過程。之后，企業(yè)可以根據(jù)該項合同交貨。如果沒有簽署合同就不允許銷售。

3.5 為應(yīng)收賬款構(gòu)建風險預(yù)警機制

為了保證企業(yè)能夠及時地收回應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當制定相應(yīng)的風險監(jiān)管和預(yù)警機制來管理應(yīng)收賬款。其內(nèi)容應(yīng)當包括：

企業(yè)應(yīng)當建立應(yīng)收賬款的檢查系統(tǒng)，并利用這個檢查系統(tǒng)實時查詢應(yīng)收賬款，以保證賬上的應(yīng)收賬款是真實和準確的。同時，應(yīng)當堅持在相應(yīng)的時間內(nèi)對應(yīng)收賬款的數(shù)量進行審計，以此來及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。避免出現(xiàn)管理松散的現(xiàn)象以至于導(dǎo)致資金被挪用、腐敗以及資本外流。企業(yè)應(yīng)該采取一定措施盡量降低應(yīng)收賬款的風險，避免產(chǎn)生壞賬。此外，應(yīng)該經(jīng)常分析應(yīng)收賬款年份，編制應(yīng)收賬款分析表，統(tǒng)計應(yīng)收賬款賬齡，對應(yīng)收賬款進行分門別類，同時，需要企業(yè)對潛在的風險和損失進行估計，在此基礎(chǔ)上評估應(yīng)收賬款真正的價值。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)每筆應(yīng)收賬款的期限以及各個客戶的信用期限不同，公司可以通過采取不同的措施來應(yīng)對應(yīng)收賬款問題，要不同的情況具體分析，對于有些有能力償還但有意拖延還款的客戶，企業(yè)可以通過選擇一些合理的措施來解決這個問題，比如：通過說服，博取同情等多種有效的辦法。同時，企業(yè)還應(yīng)該建立一種結(jié)算責任制。誰同意以應(yīng)收賬款銷售，誰就負責把它追回。公司可以建立一些相關(guān)的評估方法和指標，包括制定一些具體的獎勵和懲罰措施，鼓勵銷售人員在推廣和銷售產(chǎn)品的同時注意追回資金。評估應(yīng)收賬款的回收成本和成功收回應(yīng)收賬款的比例。

中國的市場經(jīng)濟還不是很規(guī)范,不同的企業(yè)的信用狀況也不同。因此,應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表中的比重越來越大。長期未結(jié)清的應(yīng)收賬款很可能成為壞賬和呆賬,給企業(yè)造成損失,最終導(dǎo)致銷售和匯款的困境。本文的目的是采取措施來防范應(yīng)收賬款風險。本文從應(yīng)收賬款的成因這個角度出發(fā)，研究了應(yīng)收賬款的風險防范措施，希望能對企業(yè)的實務(wù)有所幫助。

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