王文忠

【摘 要】 自1978年以來，中國財(cái)政支出占國民收入的比例與瓦格納定律不符。 伴隨著經(jīng)濟(jì)改革的完成，我國財(cái)政支出逐漸符合瓦格納法則，這其中的原因又是什么？本文試圖從中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革和財(cái)稅體制改革的角度來解釋這一現(xiàn)象。 瓦格納的調(diào)查來自西方工業(yè)化時(shí)期。 如果存在，又該如何解釋，這是本文寫作想要解決的相關(guān)問題。

【關(guān)鍵詞】 瓦格納法則 財(cái)政支出 稅制

一、問題的提出

瓦格納注意到財(cái)政支出增長超過經(jīng)濟(jì)增長這一現(xiàn)象，在19世紀(jì)80年代，他對(duì)西方工業(yè)化國家的工業(yè)化進(jìn)程進(jìn)行了考察，他認(rèn)為，工業(yè)化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展伴隨著公共部門的擴(kuò)張，特別是政府活動(dòng)，并將其命名為政府活動(dòng)擴(kuò)張的法則。 后人把他的這一論斷成為“瓦格納定律”。瓦格納研究和研究了自英國工業(yè)化革命以來西方國家經(jīng)濟(jì)和財(cái)政狀況的變化。 “政府活動(dòng)及其財(cái)政支出有定期擴(kuò)張的趨勢(shì)” 。 這一法律是否也符合中國的發(fā)展階段，是本文要解決的主要問題。

瓦格納的調(diào)查來自西方工業(yè)化時(shí)期。 如果存在，又該如何解釋，這是本文寫作想要解決的相關(guān)問題。

1978年，中國的國內(nèi)生產(chǎn)總值為3678.7億元，到2017年，中國的國內(nèi)生產(chǎn)總值為827.12億元， 名義國內(nèi)生產(chǎn)總值在39年內(nèi)增長了225倍。與此同時(shí)，中國財(cái)政支出總額從2017年的1122億元增加到2033.3億元。 相應(yīng)的GDP比例從30.5%下降到24.5%，中國財(cái)政支出的比例沒有增加。 反而降低了，顯然表明上是不符合瓦格納法則的。

二、為什么中國經(jīng)濟(jì)早期發(fā)展不符合瓦格納定律

（一） 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革

將我國歷年財(cái)政支出數(shù)據(jù)做成表格，可以看到，我國財(cái)政支出的比例在90年代中期達(dá)到了歷史的最低點(diǎn)，而后我國財(cái)政支出的比例開始不斷的上升。

自78年以來，中國經(jīng)濟(jì)逐漸從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。1997年，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革目標(biāo)明確。

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，最容易察覺的系統(tǒng)性弊端是經(jīng)濟(jì)實(shí)體缺乏生產(chǎn)積極性。

解決這一問題的主要方法是，在規(guī)劃經(jīng)濟(jì)的前提下，政府逐步放松對(duì)各種微觀經(jīng)濟(jì)實(shí)體的行政控制。 利用市場(chǎng)給個(gè)人利潤帶來的調(diào)節(jié)，激發(fā)各種經(jīng)濟(jì)主體的生產(chǎn)積極性。 主要內(nèi)容包括： 落實(shí)家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制，實(shí)行以分權(quán)，利益分享為核心的國有企業(yè)改革，促進(jìn)非國有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐步認(rèn)識(shí)到民營經(jīng)濟(jì)的法律地位。 （這樣的逐步培育市場(chǎng)主體的過程中，帶來的是國家稅收的減少，硬幣的另一面是國家對(duì)于社會(huì)下層人民的生活保障支出的不斷減少）

從1978-1984利用家之法則和市場(chǎng)機(jī)制的作用，從激勵(lì)問題入手，在農(nóng)村和城市進(jìn)行了一系列的初步改革。 改革雖然強(qiáng)調(diào)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主，但實(shí)際卻是計(jì)劃的逐步削弱，雖然強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)為輔，但實(shí)際卻是其作用范圍的逐步擴(kuò)大和程度的深入。

隨著改革的深入，我國進(jìn)一步在流通及物資、外貿(mào)和金融管理體制等方面進(jìn)行了一系列的改革，進(jìn)一步擴(kuò)大了市場(chǎng)在資源配置上的作用。

能夠準(zhǔn)確反映資源稀缺性和供需變化的市場(chǎng)價(jià)格是市場(chǎng)配置資源的必要前提。 因此，在微觀市場(chǎng)初步形成，市場(chǎng)機(jī)制在資源配置上的作用范圍日益擴(kuò)大、程度日益深入的情況下，價(jià)格形成機(jī)制的改革已成為一種邏輯要求。

相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)改革的過程中，每一個(gè)過程中，能夠抓住歷史的機(jī)遇實(shí)現(xiàn)發(fā)展的過程就是時(shí)代的主人， 相反，如果你錯(cuò)過了相關(guān)的歷史機(jī)遇，你將錯(cuò)過發(fā)展的機(jī)會(huì)。

從第一層面來看，主要是因?yàn)榕嘤镜氖袌?chǎng)主體這一戰(zhàn)略造成了國家稅收的減少，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下， 主要的稅收貢獻(xiàn)是國有企業(yè)集團(tuán)，從改革開放的過程中，是一步步抓大放小的改革過程的進(jìn)行。 由此造成的結(jié)果是稅源的減少，國有企業(yè)的改革過程同樣促進(jìn)了這一趨勢(shì)的發(fā)展。

因此，從改革開放到90年代中期，我國的財(cái)政支出在不斷的下降過程中，這主要是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革初期帶來的稅源的減少所導(dǎo)致。

（二） 財(cái)稅體制改革

1980年9月至1981年12月計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期（1978-1993年）的稅制改革， 為了滿足中國對(duì)外開放吸引外資和開展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作的需要，第五屆全國人民代表大會(huì)先后通過了 “中外合資企業(yè)所得稅法” ，“個(gè)人所得稅法”和“外國企業(yè)所得稅法”。對(duì)于中外合資企業(yè)和外國公司，他們將繼續(xù)征收統(tǒng)一的工商稅，城市房地產(chǎn)稅和車輛和船舶使用稅。

1983年，稅制改革計(jì)劃的第一步是在新中國成立后，將支付30多年的國有企業(yè)制度改為國家繳納企業(yè)所得稅。這一改革在理論上和實(shí)踐上都突破了國有企業(yè)只能向國家支付利潤的限制區(qū)，國家不能對(duì)國有企業(yè)征收所得稅

1984年，第二步是改變稅收。頒布了國家企業(yè)所得稅，國有企業(yè)調(diào)整稅，產(chǎn)品稅，增值稅，鹽稅，資源稅等一系列行政法規(guī)。此后，國務(wù)院先后發(fā)布了集體企業(yè)所得稅，民營企業(yè)所得稅，城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅，個(gè)人所得稅調(diào)整，城市維護(hù)建設(shè)稅，獎(jiǎng)金稅，國有企業(yè)工資調(diào)整稅，固定資產(chǎn)方向調(diào)整稅，特殊消費(fèi)稅，物業(yè)稅，車輛和船舶使用稅，城市土地使用稅，印花稅，宴會(huì)稅和其他稅收法規(guī)。到目前為止，中國的工商稅收制度共有37種稅種。有七類行為稅，財(cái)產(chǎn)稅，資源稅，特殊目的稅，涉外稅和農(nóng)業(yè)稅。

1992年以后，中國對(duì)流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行了全面改革，實(shí)行了標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅，并據(jù)此設(shè)立了消費(fèi)稅，營業(yè)稅和新的流轉(zhuǎn)稅制。

國有企業(yè)所得稅，調(diào)整稅，集體企業(yè)所得稅和民營企業(yè)所得稅分別設(shè)定。

統(tǒng)一個(gè)人所得稅。取消城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶原有的個(gè)人所得稅和所得稅，統(tǒng)一實(shí)施個(gè)人工商戶個(gè)人收入和生產(chǎn)經(jīng)營收入的個(gè)人所得稅法。

調(diào)整、撤并和開征其他一些稅種。牲畜交易稅，獎(jiǎng)金和工資調(diào)整稅，征收土地增值稅和證券交易印花稅。鹽稅納入資源稅，特殊消費(fèi)稅納入消費(fèi)稅。

改革開放后，中國的稅收制度基本實(shí)現(xiàn)了與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)的稅收制度。

三、對(duì)不符合瓦格納法則原因的總結(jié)

我國為激發(fā)市場(chǎng)，突破國有企業(yè)一家獨(dú)大，市場(chǎng)活力不足的局面，進(jìn)行了一系列對(duì)市場(chǎng)主體的減稅降費(fèi)措施，因此我國的稅收收入不足。 同時(shí)，我國對(duì)過去的各種計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的過度福利進(jìn)行了相關(guān)的削減，因此體現(xiàn)在財(cái)政支出曲線上是一條向下的微笑曲線。

四、90年代后我國財(cái)政支出的瓦格納法則現(xiàn)象

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)步入正軌，伴隨著世紀(jì)末的國有企業(yè)改革的完成，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基本建立起來。 從90年代中期開始，我國財(cái)政支出主要投向了市場(chǎng)比較薄弱的環(huán)節(jié)，如公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面，進(jìn)入2000年后，隨著中國社會(huì)保障制度的不斷發(fā)展，相應(yīng)的財(cái)政支出比例進(jìn)一步增加。結(jié)果，中國的財(cái)政支出逐漸符合瓦格納法所揭示的財(cái)政支出法。

（一） 工業(yè)化進(jìn)程的不斷加快

1982年我國的三次產(chǎn)業(yè)占比分別為32.8%，44.6%和22.6， 1997年我國的三次產(chǎn)業(yè)變化為17.9%，47.1%和35%; 而到2016年時(shí)我國三次產(chǎn)業(yè)的變化為8.6%，39.9%和51.6%。隨著中國二，三產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷提高，中國的工業(yè)化進(jìn)程正在加速發(fā)展。不斷增長的公共基礎(chǔ)設(shè)施需要由該國承擔(dān)，這導(dǎo)致對(duì)財(cái)政支出的需求可能不斷增長;

（二）我國法律制度的不斷完善

我國的法律制度在改革開放的過程中不斷完善，目前我國從缺乏法制到現(xiàn)在已經(jīng)建立起了完備的七大法律組成部分的法律體系，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定了相關(guān)的制度基礎(chǔ)。 隨著法制化進(jìn)程的增長，維持這樣制度環(huán)境的相關(guān)的財(cái)政支出比例也不斷上升;

（三）基尼系數(shù)的發(fā)展變化，與社會(huì)基本保障支出的增加

一直增長到2008年的0.491，而后逐步下降，2016年為0.465。 隨著中國貧富差距的不斷擴(kuò)大，政府用于平衡基本公共服務(wù)的支出繼續(xù)增加，導(dǎo)致潛在的財(cái)政支出增加。

（四）人們對(duì)公共福利需求的增長，與政府投入的增加

以全面建設(shè)小康社會(huì)和實(shí)施全面扶貧戰(zhàn)略為目標(biāo)，人民對(duì)美好生活的希望，使得對(duì)于養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、綠化等方面的公共福利需求不斷增長， 使得財(cái)政支出的需求不斷提升。

綜上，由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步晚上，為彌補(bǔ)市場(chǎng)運(yùn)行過程中所帶來的各種各樣的問題，因此財(cái)政支出相應(yīng)的比例將不斷的增長符合瓦格納法則。

五、原因分析

圍繞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革，中國開展了相關(guān)的財(cái)稅體制改革，包括：

隨著社會(huì)的發(fā)展，完善內(nèi)外部法律法規(guī)和維護(hù)社會(huì)秩序的要求隨著確保市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮作用所必需的社會(huì)“環(huán)境條件”的增加而增加。

另一方面，由于經(jīng)濟(jì)交往日益復(fù)雜，各種摩擦或社會(huì)沖突不斷加劇，不可避免地需要更多的公共控制和保護(hù)活動(dòng)。 從而導(dǎo)致政府行政支出的增加;

進(jìn)入工業(yè)發(fā)展階段后，出現(xiàn)了越來越多具有外部特征的產(chǎn)業(yè)。政府需要更直接地參與生產(chǎn)活動(dòng)，導(dǎo)致政府經(jīng)濟(jì)支出增加;

瓦格納定律在最近100年的時(shí)間中不斷得到印證。工業(yè)化國家財(cái)政支出占國民生產(chǎn)總值為30%，有些國家則超過50%。 在此之后，財(cái)政支出比重并沒有出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

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