胡晶晶 張英姿

【摘 要】 從《導則》對內審的要求看，國網(wǎng)成都供電公司在“方法—展開—學習—整合”4個維度均有短板存在，通過深入剖析，結合內審發(fā)展趨勢，提出短板改進思路即地市級供電公司內部審計管理體系建設。該體系由“三位一體”審計組織體制和“四統(tǒng)三化”審計運行機制組成。為建設該體系，需從健全地縣一體化工作機制上擬訂提升計劃。

一、管理短板

（一）管理目標?！秶译娋W(wǎng)公司卓越績效評價工作導則》中對內審的要求是：以發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能和增進公司價值為引領，獨立、客觀、公正地履行審計監(jiān)督職責，防范化解經(jīng)營管理風險。

（二）短板描述?！胺椒ā狈矫妫簩I(yè)結構不平衡，以財務、工程為主，其他專業(yè)人員不足，且縣級供電企業(yè)未設審計機構;現(xiàn)有人員對信息系統(tǒng)熟悉程度不足，數(shù)字化審計工作有待深入。

“展開”方面：公司規(guī)范經(jīng)營管理要求不斷提高，但從內外部審計檢查結果看，目前公司系統(tǒng)在規(guī)范經(jīng)營管理等方面仍存在一些問題和管理薄弱環(huán)節(jié)，需引起高度重視。

“學習”方面：改革帶來的業(yè)務流程變化及職責調整等都會形成新的風險點，對新風險點的監(jiān)督保障有待加強;在審計創(chuàng)新結果推廣運用上，還難以覆蓋到公司所有層級的全部專業(yè)上。

“整合”方面：受制于各專業(yè)管理的分工及流程等，協(xié)調溝通不完全流暢;對問題整改仍主要針對發(fā)現(xiàn)該問題的點上，舉一反三力度不夠。

二、改進思路和目標

鑒于上述管理短板，結合內審發(fā)展趨勢，提出短板改進思路及所要達到的目標。

（一）內審發(fā)展趨勢分析。目前內審發(fā)展趨勢從發(fā)現(xiàn)問題向持續(xù)改進轉變，從事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉變，從現(xiàn)場審計為主向非現(xiàn)場審計為主轉變，從注重財務檢查向全面風險管理轉變，從強調獨立性向追求價值增值轉變。

（二）問題剖析和改進思路。按上述短板描述，深入剖析根源，發(fā)現(xiàn)主要問題在于：審計力量亟待加強：主業(yè)基層單位上崗人員多為政工專業(yè)，無法從事審計工作。二是產業(yè)單位除了平臺公司外，均未設置審計崗位，且平臺公司到崗人員僅1人。

人員素質有待提高：審計監(jiān)督模式的深度轉型迫在眉睫，而現(xiàn)有人員結構和綜合素質與賦予審計工作的職責和要求還存在不小的差距，且僅有的少數(shù)復合型人才肩負各單位重任，難抽調至審計項目中。

審計領域有待拓展：目前內審主要還是事后審計，事前和事中審計項目極少;業(yè)務領域主要是任期審計和工程項目審計，未完全發(fā)展到風險導向審計模式。

信息系統(tǒng)運用不足：目前公司各專業(yè)都有業(yè)務信息系統(tǒng)，但內審對這些信息系統(tǒng)的利用率不高，尤其是專業(yè)信息系統(tǒng)的應用多流于形式。

基于對上述短板的深入剖析，結合內審發(fā)展趨勢，提出短板改進思路：地市級供電公司內審管理體系建設。

（三）改進目標。改進目標是在地市公司系統(tǒng)形成統(tǒng)一計劃安排、資源調配、流程規(guī)范和考核評價的“地縣一體化”審計工作新格局，促進公司健全內部控制和實現(xiàn)價值增值。地市級供電公司內審管理體系由“三位一體”審計組織體制和“四統(tǒng)三化”審計運行機制組成?！叭灰惑w”審計組織體制是以審計委員會為領導機構，以審計部為業(yè)務管理機構，以縣公司、專業(yè)車間和集體企業(yè)審計人員為業(yè)務支持基礎的集約管理、協(xié)同實現(xiàn)的審計組織體制?！八慕y(tǒng)三化”審計運行機制是由統(tǒng)一計劃安排、資源調配、流程規(guī)范、考核評價組成。

三、地市級供電公司內審管理體系建設

為實現(xiàn)短板改進，建設地市級供電公司內審管理體系，使“三位一體”審計組織體制和“四統(tǒng)三化”審計運行機制能落到實處，需從進一步健全地市級供電公司工作機制上擬訂提升計劃。

（一）健全依法治企長效機制計劃。健全內部控制評價制度：基于內部控制的檢查評價，是健全依法治企長效機制的重要組成部分。其評價程序為：制訂評價工作方案，組成評價工作組，實施現(xiàn)場測試，匯總評價結果和編報評價報告，報告反饋和跟蹤。

健全依法治企綜合檢查制度：堅持依法治企綜合檢查反復抓、抓反復，直到問題徹底解決。包括多部門協(xié)同編制綜合檢查實施方案，對重要風險領域組織實施綜合檢查，檢查、整改情況的督促和考核。具體可采取季度督促、定員督導和量化考核。

健全依法治企專項治理制度：建立內外部審計檢查問題庫，制定基于風險評估的專項治理計劃;專項治理項目閉環(huán)管理。

（二）健全審計成果轉化機制計劃。健全審計整改現(xiàn)場工作會議制度：在項目現(xiàn)場召開整改工作會，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大、典型問題，與被審計單位及時溝通，限定其在離場前完成整改工作，實現(xiàn)了審計事后監(jiān)督向事中監(jiān)督轉變。

健全執(zhí)行審計決定閉環(huán)管理制度：審計部負責督促整改落實情況，各業(yè)務部門負責各自職責范圍內的問題整改，監(jiān)察部、人資部負責督察各部門承擔落實的督導責任。齊抓共管，聯(lián)手推動審計意見落實。

健全審計成果通報制度：審計部對共性問題進行通報，選取有代表性的被審單位進行整改情況專題匯報，未被審單位根據(jù)通報內容自查自糾，各業(yè)務部門進行整改督導。

（三）推進審計轉型工作機制計劃。推進關鍵業(yè)務流程在線審計制度：構建審計數(shù)據(jù)庫，推進關鍵業(yè)務流程在線審計;借助經(jīng)法系統(tǒng)實現(xiàn)合同鑒證關鍵業(yè)務流程在線審計。

推進重大項目過程審計制度：充分開展審前調查，加強審中環(huán)節(jié)控制，發(fā)揮審計報告作用，實現(xiàn)了審計職能由以監(jiān)督為主向以服務為主轉變。

推進重大決策事項和重大風險領域管理審計制度：加強公司治理審計，加強風險管理審計，使得內審重點從查錯糾弊向內控評價和風險評估轉變。

（四）健全審計工作報告機制計劃。健全內審要情專報制度：以《內審要情》方式，將內審中發(fā)現(xiàn)的重要事項及被審單位的好經(jīng)驗，由審計部負責人及時簽發(fā)報送向審計委員會和公司領導。

健全審計重大事項報告制度：各單位接受政府審計，以書面或電子形式及時報告政府審計事項和重大違紀違規(guī)事項，審計部負責歸口管理公司系統(tǒng)重大審計事項。

健全審計委員會審計工作報告制度：為充分發(fā)揮審計成果對領導決策的參謀作用和審計委員會的職能作用，需加強審計工作向審計委員會定期報告的管理。