孫建軍

摘要：中央銀行會計核算數(shù)據集中系統(tǒng)（ACS）上線后，第二代支付系統(tǒng)和國庫會計數(shù)據集中系統(tǒng)（TCBS）上線運行，中央銀行會計核算數(shù)據集中系統(tǒng)其他子系統(tǒng)相繼推廣，中國人民銀行已陸續(xù)完成了對各會計、國庫和支付清算等業(yè)務系統(tǒng)的流程重建與再造的頂層設計，實現(xiàn)了會計核算數(shù)據全國集中?；鶎尤嗣胥y行在會計核算工作中，會計信息共享的相關管理還存在風險和隱患，迫切需要實施風險防控措施。本文就此問題進行了探討。

關鍵詞：數(shù)據大集中 基層央行 會計風險 風險防范機制

一、數(shù)據大集中模式下基層央行風險形成原因

（一）會計工作權責不對等，難以留住人才

數(shù)據大集中后，隨著會計核算職能上收，對外履職的加強，會計核算人員包括管理人員普遍認為會計核算工作簡單、只要不出現(xiàn)資金風險問題即可，把工作重心放在對外履職管理崗位上，人才培養(yǎng)傾向管理崗，年輕員工在核算崗位不安心，大部分核算崗位人員年齡老化、臨時及聘用制員工多，隨著大批會計人員退休、減員與增員不成比例，特別是縣市支行會計核算人員青黃不接，一旦有人離崗，工作容易脫節(jié)，給基層央行會計管理和風險防控帶來風險。

（二）會計制度建設滯后風險

（1）會計業(yè)務管理制度不能滿足會計核算的全面管理需要。作為會計工作基礎和統(tǒng)馭的《會計基本制度》也未隨著會計核算變化及時修改完善，特別是地市中支內設機構改革后，支付結算和國庫部門都被賦予會計管理權限，既當“運動員”又當“裁判員”，會計管理缺乏“抓手”，管理弱化現(xiàn)象嚴重。

（2）會計工作監(jiān)督制度有待完善。數(shù)據大集中后，事后監(jiān)督組織架構變革，業(yè)務監(jiān)督在不同層級的人民銀行有不同組織方式，省級存在獨立的業(yè)務監(jiān)督部門，地市中心支行一級會計核算業(yè)務監(jiān)督劃入支付結算部門管理，縣支行業(yè)務監(jiān)督有上收支付結算部門統(tǒng)一監(jiān)督的，也有縣支行分散監(jiān)督的，總之，規(guī)定都由會計工作的主管部門支付結算對全行會計工作實行統(tǒng)一管理，部門業(yè)務監(jiān)督實際由部門會計主管統(tǒng)籌，監(jiān)督人員既受會計主管領導，又同時監(jiān)督會計主管的履職情況，監(jiān)督人員的獨立性受到管理機制的制約，在工作執(zhí)行、結果反饋等方面難免受到影響。

（3）機構整合過程中會計職責未厘清，加大風險控制難度?，F(xiàn)階段各大銀行管理機構整合后的支付結算會計管理部門相關會計業(yè)務職責區(qū)分不清楚，《會計基本制度》沒有更新，也無相關內容說明。如日常會計業(yè)務處理通過支付結算部門負責還是審計部門來審核與處理。

（三）央行會計核算數(shù)據集中系統(tǒng)業(yè)務操作產生“潛在風險”

（1）會計核算缺乏預留印鑒的審核比對功能。央行會計集中核算系統(tǒng)上線運行后，會計核算極易缺乏預留印鑒的審核比對功能，央行基層的監(jiān)督核算部門向央行提交的會計業(yè)務資料過程中通常忽視了對會計資料印鑒與預留印鑒的比對，從而形成了不可逆轉的風險隱患。

（2）各營業(yè)網點無法查詢、打印損益明細表等報表。央行會計核算系統(tǒng)能查詢打印整個核算主體的損益明細表，但是在一些運營網點系統(tǒng)的普通用戶登錄不能夠對損益明細表進行查詢、打印操作，數(shù)據僅限于上級銀行的營業(yè)網點。下級銀行管理員用戶面臨擁有的操作權限少，操作的數(shù)據對象有限，其中下級銀行對損益明細表不能查詢到余額。

（四）會計核算數(shù)據集中系統(tǒng)運行和網絡風險

（1）會計核算數(shù)據集中系統(tǒng)運行和網絡風險對央行會計的穩(wěn)健高效運行提出了重大挑戰(zhàn)，會計核算數(shù)據集中系統(tǒng)雖然整合了人力資源系統(tǒng)、業(yè)務管理系統(tǒng)等各類系統(tǒng)，但是各個系統(tǒng)之間的融合問題處理不當會導致大系統(tǒng)所有數(shù)據丟失，這會給銀行帶來不可挽回的金融災難。

（2）交易峰值風險。每逢長假后第一個工作日、計息日、年終決算日等業(yè)務集中日，全國業(yè)務處理數(shù)量劇增，這對系統(tǒng)軟硬件配備和運維管理提出了更高的要求。

二、會計核算風險的控制和防范措施

（一）加強會計人才隊伍建設

一是強化業(yè)務技能培訓，提升風險防控能力。進一步豐富和完善知識儲備，加快知識結構的調整，組織開展會計理論與制度研究，提高會計人員分析解決和服務決策的能力，并改善央行會計工作生態(tài)環(huán)境，建立適應會計人員發(fā)展的長遠職業(yè)規(guī)劃，推動會計人員由“核算型”向“管理型”轉變。

（二）加強會計制度建設

央行應隨著會計業(yè)務發(fā)展，以會計準則為指引，加強央行會計制度的頂層設計，修訂完善《會計基本制度》《會計檔案管理辦法》等，適應電子化、無紙化辦公環(huán)境，減少會計管理職能交叉重疊，避免管理“盲區(qū)”和“真空”，建立各層級會計業(yè)務協(xié)同管理和信息資源共享體系，探索規(guī)范化、標準化的央行會計工作管理模式。

基層央行需要不斷改進現(xiàn)有會計信息化管理手段，實現(xiàn)數(shù)據大集中模式下央行會計風險零容忍，采取基層央行會計大集中下會計核算業(yè)務上收與會計核算崗位整合等措施，強化基層央行內部控制，最終有力地保障風險管理控制措施得以落地。深入分析檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改措施并督促落實，促進各項會計財務工作規(guī)范化，完成數(shù)據大集中模式下基層央行會計風險防范機制的構建。

（三）強化溝通協(xié)調，建立信息共享機制

基層央行強化溝通協(xié)調，建立信息共享機制，基于會計信息共享機制下加固數(shù)據大集中模式下基層央行會計風險防范機制，適應央行發(fā)展需要。第一，基層央行更加需要進一步夯實會計信息化共享融合機制，與央行會計數(shù)據進行無縫對接，這樣才能從真正意義上管控基層央行存在的信息紕漏風險，完成會計信息化融合。第二，基層央行加強會計風險管理信息化進程使基層央行風險管理能力而得到提升。第三，基層央行要主動與央行總部定期進行反饋，以溝通會計處理信息。會計信息共享平臺搭建起無形的信息溝通網絡，可減少基層央行獲取央行會計信息的時間和成本。第四，基層央行數(shù)據大集中平臺搭建需要注重共享會計信息的安全度，禁止通過手工抄錄或者U盤拷貝等形式進行業(yè)務對接，要通過會計共享平臺進行上傳、下載、備份會計業(yè)務數(shù)據。第五，基層銀行需要針對各個會計、國庫和支付清算等業(yè)務系統(tǒng)的流程重建與再造的頂層設計，最終實現(xiàn)會計核算數(shù)據全國集中。最后，央行會計核算業(yè)務系統(tǒng)變化加上內設機構的調整迫切需要解決會計部門與其他部門間的信息共享，做到互通有無上下如一的數(shù)據大集中模式下基層央行會計風險防范系統(tǒng)的無縫對接，尤其是會計業(yè)務處理過程中的異常問題共享。建議建立大會計制度，相關部門成立大會計辦公室，負責部門間會計信息的共享及部門工作溝通協(xié)調。并建議對日常性的問題按月及時由下向上報，向支付結算部門報告的同時報會計財務部門，對重大異?；虿铄e正確上報。

三、總結

基層央行會計風險管理都需要會計工作的主管部門支付結算對全行會計工作實行統(tǒng)一管理，部門業(yè)務監(jiān)督實際由部門會計主管統(tǒng)籌，監(jiān)督人員既受會計主管領導，并且在工作執(zhí)行、結果反饋等方面難免受到影響?；鶎友胄性跁嫼怂愎ぷ髦?，會計信息共享的相關管理還存在風險和隱患，迫切需要實施對應的風險控制措施來進行必要防范與應對。

（作者單位：中國人民銀行懷化市中心支行）endprint