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        關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制探討

        2018-02-06 07:07:27張舫
        中國總會(huì)計(jì)師 2017年11期
        關(guān)鍵詞:管理機(jī)制內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

        張舫

        摘要:隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,市場競爭越來越激烈,企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在企業(yè)管理過程中變得尤為重要,然而,現(xiàn)階段我國部分企業(yè)在內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制方面還存在一些問題,影響了企業(yè)的發(fā)展。本文就這些問題以及解決這些問題的相關(guān)策略進(jìn)行深刻的探討,旨在為我國企業(yè)的發(fā)展提供一些幫助。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 管理機(jī)制

        基于經(jīng)濟(jì)全球化的影響,我國企業(yè)面臨著許多挑戰(zhàn),企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善,企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識等,都暴露出企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理的不足之處。探討企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,可以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),從而降低企業(yè)的損失,對企業(yè)的發(fā)展具有重大意義。

        一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系

        目前,根據(jù)世界各國對內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的研究情況來看,二者有相互融合趨勢,并且在二者進(jìn)行有效結(jié)合之后取得了比較好的效果,為二者在企業(yè)中的發(fā)展提供了一個(gè)正確的方向。在企業(yè)管理過程中,運(yùn)用內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)不難發(fā)現(xiàn),它們雖然在表現(xiàn)形式上有一些差異,但從實(shí)質(zhì)上來說,二者還存在很多相似的地方,正因?yàn)槿绱耍鼈儾趴梢杂行У剡M(jìn)行結(jié)合,并且取得較好的效果。

        企業(yè)的內(nèi)部控制就是針對企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的一些問題,制定出科學(xué)合理的解決措施,降低企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn),減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。就其實(shí)質(zhì)來說,內(nèi)部控制機(jī)制以及相關(guān)管理決策的主要參考依據(jù)就是企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn),由此可見,企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有著密不可分的聯(lián)系。企業(yè)在管理過程當(dāng)中,由于受到市場環(huán)境、價(jià)格、供求關(guān)系等眾多因素影響,難免會(huì)存在一些風(fēng)險(xiǎn),如果企業(yè)要想提高自己在市場中的地位,降低企業(yè)的損失,就要盡自己最大的努力去預(yù)防這些風(fēng)險(xiǎn)。而對于企業(yè)而言,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)最有效的途徑就是內(nèi)部控制,它可以根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況對企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管控,可以合理地分析和判斷企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)制定出科學(xué)合理的預(yù)防措施,最大限度地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,或者是有效地控制風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響。相對于內(nèi)部控制機(jī)制,風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制涉及的范圍更廣,它不僅涵蓋內(nèi)部控制機(jī)制的全部功能,還在它的基礎(chǔ)上額外增添了幾個(gè)相關(guān)控制指標(biāo),把內(nèi)部控制工作具體化,讓相關(guān)工作人員可以清楚地了解企業(yè)的經(jīng)營情況,提高各部門的工作效率。目前,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制大體上涉及到八個(gè)要素,包括風(fēng)險(xiǎn)的研究對策、風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)事件的識別、風(fēng)險(xiǎn)過程的監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)信息的及時(shí)共享、風(fēng)險(xiǎn)的合理評估和對風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的控制。

        通常來講,內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理雖然在表現(xiàn)形式以及架構(gòu)設(shè)計(jì)方面有一些差異,但在實(shí)質(zhì)方面并沒有太大的差別。目前,二者有效融合的趨勢為企業(yè)在管理過程中提供了一種更為合理的內(nèi)部控制方法。

        二、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制所出現(xiàn)的一些問題

        (一)缺少完整的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

        企業(yè)的快速發(fā)展離不開內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與約束,但是目前我國有很多企業(yè)缺少完整的內(nèi)部控制監(jiān)督體系,一些企業(yè)雖然在這方面建立了相關(guān)的規(guī)章制度,但這些規(guī)章制度過于形式化,出現(xiàn)“治標(biāo)不治本”的現(xiàn)象,導(dǎo)致它們不能夠在內(nèi)部控制過程中充分發(fā)揮作用,以致相關(guān)工作人員不能對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督。此外,有些企業(yè)只注重可以為企業(yè)帶來直接效益的模塊,比如說銷售、客戶關(guān)系維護(hù)等,而忽略了對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設(shè),更沒有成立相關(guān)的審計(jì)及監(jiān)管部門,一旦企業(yè)出現(xiàn)事故,很可能會(huì)讓企業(yè)出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象,嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。

        (二)企業(yè)缺少對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識

        隨著經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的到來,我國企業(yè)受到了很多因素的沖擊和影響,增加了企業(yè)的經(jīng)營和管理風(fēng)險(xiǎn)。但是我國的多數(shù)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識程度還比較低,企業(yè)不是十分明白內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的內(nèi)在聯(lián)系以及二者在企業(yè)管理中的重要性,導(dǎo)致企業(yè)只在財(cái)務(wù)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,同時(shí)企業(yè)也不清楚自己所處的時(shí)代環(huán)境,在企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中,存有一些投機(jī)心理,很多企業(yè)出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象,歸根結(jié)底是因?yàn)槠髽I(yè)缺少對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識,不能及時(shí)制定相關(guān)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施,從而不能高效地規(guī)避企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

        (三)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

        我國企業(yè)在內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中一個(gè)主要問題就是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全。健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能夠讓企業(yè)減小經(jīng)濟(jì)全球化給企業(yè)帶來的影響,根據(jù)我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理情況可知,企業(yè)所要面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)多種多樣化,相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制也日益復(fù)雜。企業(yè)相關(guān)工作人員對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度較低,相關(guān)工作人員不對管理機(jī)制進(jìn)行改革和完善,制約了企業(yè)的發(fā)展。另外,我國的大多數(shù)企業(yè)缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門以及相關(guān)管理人才,不能對風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行及時(shí)合理的監(jiān)督及評價(jià)。例如金融行業(yè)中的一些產(chǎn)品,如果不對其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和管理,企業(yè)就有可能面臨虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

        三、完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的相關(guān)策略

        (一)完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

        完整的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系在企業(yè)制定預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)決策方面具有重要作用,企業(yè)應(yīng)該確保自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性。通常來講,企業(yè)要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷調(diào)整自己的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu),其中包含各個(gè)部門以及有關(guān)的規(guī)章制度,提高各部門的工作效率,為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。與此同時(shí),企業(yè)也應(yīng)該建立相關(guān)的法律環(huán)境,讓內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有法可依。對于規(guī)模比較大的企業(yè)來說,也可以配備相關(guān)的法律人員或聘請一些資質(zhì)比較高的法律顧問,必要時(shí)可以為企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中提供法律支持。

        (二)加強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的意識,完善企業(yè)文化

        為了規(guī)避企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn),減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要提高對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識,增加對它們的重視程度。第一,企業(yè)在重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的同時(shí),也要注重自身在經(jīng)營過程中存在的一些潛在風(fēng)險(xiǎn),這才是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵所在。要想做到這一點(diǎn),企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)就需要起到表率作用,可以運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理知識的學(xué)習(xí),比如通過講座、媒體、座談會(huì)等方式提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的意識,也可以通過借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,對其進(jìn)行總結(jié)和歸納,探索出一個(gè)適合自己企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。第二,領(lǐng)導(dǎo)在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的同時(shí),也要完善企業(yè)自身文化,企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的靈魂,優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅可以激發(fā)工作人員的工作激情,還可以促進(jìn)企業(yè)人才的培養(yǎng)以及提高各部門的工作效率。企業(yè)文化也是企業(yè)的發(fā)展精神,良好的企業(yè)文化可以吸引一些有志之士,從而促進(jìn)企業(yè)人才的引進(jìn),壯大企業(yè)管理隊(duì)伍。

        (三)健全企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

        健全企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不僅可以為相關(guān)管理人員在工作中提供參考依據(jù),提高他們的工作效率以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力,還可以使企業(yè)更快地融入到市場環(huán)境當(dāng)中,促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。由此可見,企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí),不僅要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行控制,還要符合風(fēng)險(xiǎn)的研究對策、風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)事件的識別、風(fēng)險(xiǎn)過程的監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)信息的及時(shí)共享、風(fēng)險(xiǎn)的合理評估以及對風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的控制等八種要素的相關(guān)需求,在此基礎(chǔ)之上健全企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)要根據(jù)自身每個(gè)環(huán)節(jié)的發(fā)展情況對風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行改革和創(chuàng)新。

        另外,企業(yè)也應(yīng)該建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,以便對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評估和及時(shí)把控,在建立部門之后,也要引進(jìn)相應(yīng)的管理人才,尤其是一些對金融市場具有較強(qiáng)分析能力的人才或者是有相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的人才,確保風(fēng)險(xiǎn)在管理和評估過程中的真實(shí)性和可靠性。同時(shí),企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中,也要對風(fēng)險(xiǎn)的種類、風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行詳細(xì)劃分,并根據(jù)這些不同種類的風(fēng)險(xiǎn),制定出相應(yīng)的措施,從而高效地規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

        四、結(jié)論

        總而言之,企業(yè)只有認(rèn)清內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的內(nèi)在聯(lián)系,清楚企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中的一些問題,增強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度,完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制體系,健全企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施,才能夠有效地減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失,從而提高企業(yè)的核心競爭力,讓企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗地位。

        參考文獻(xiàn):

        [1]齊博.探討企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016,(13):148.

        [2]李利梅.W公司基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究[D].安徽大學(xué),2015-8:20.

        [3]周筱琪.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系研究[D].東北師范大學(xué),2013-33:55.

        (作者單位:福建省醫(yī)藥集團(tuán)有限責(zé)任公司)endprint

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