魏薇

摘要：近年來，行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)控管理重要性凸顯。本文以內(nèi)部審計(jì)的視角，從政府采購管理流程中的審計(jì)重點(diǎn)入手，分析氣象部門政府采購內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和政府采購管理各環(huán)節(jié)的具體風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施和建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審視角 氣象部門 政府采購 管理風(fēng)險(xiǎn) 防控

近年來，隨著我國政府采購制度不斷向縱深推進(jìn)和完善，氣象部門的政府采購規(guī)模也逐漸擴(kuò)大，并取得不錯(cuò)的成效，而在采購操作和執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。加強(qiáng)對氣象部門政府采購活動的內(nèi)部控制管理，構(gòu)建政府采購內(nèi)部控制體系，成為完善氣象部門政府采購管理制度建設(shè)的重要組成部分。

通過內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)政府采購重點(diǎn)，針對關(guān)鍵點(diǎn)分析，構(gòu)建匯集內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素，并體現(xiàn)與行政、管理、財(cái)務(wù)和會計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施的政府采購內(nèi)部控制體系。建立完善政府采購內(nèi)部控制管理體系，有助于提高氣象部門政府采購活動規(guī)范性，提升內(nèi)部管理水平；有助于保障單位合法權(quán)益，提高資金利用效率，促進(jìn)利益最大化；有助于控制經(jīng)辦和審批人員的廉政風(fēng)險(xiǎn)，減少職務(wù)犯罪的可能性。

一、政府采購管理流程中的審計(jì)重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位提升內(nèi)部管理水平的重要抓手，在監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性、及時(shí)反饋內(nèi)控信息、促進(jìn)完善制度體系建設(shè)等方面具有不可替代的作用，同時(shí)也是降低單位經(jīng)濟(jì)和法律風(fēng)險(xiǎn)、防范工作人員廉政風(fēng)險(xiǎn)的有效保障。而政府采購因其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多，更應(yīng)作為審計(jì)重點(diǎn)。

政府采購活動是一個(gè)復(fù)雜的、多變的運(yùn)動過程，要求審計(jì)部門轉(zhuǎn)變單純事后審計(jì)的觀念，把政府采購活動視為一個(gè)運(yùn)動系統(tǒng)，從宏觀著眼，微觀入手，進(jìn)行全過程監(jiān)督，才能提高審計(jì)效果。內(nèi)部審計(jì)可重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面。

（一）政府采購預(yù)算執(zhí)行情況是否到位

政府采購應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算是開展政府采購工作的基礎(chǔ)和重要保障。如預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)、不細(xì)化、不具體，會造成與實(shí)際采購相脫節(jié)，缺乏可操作性。最終導(dǎo)致預(yù)算過高，浪費(fèi)財(cái)政資金，或者預(yù)算過低，廢標(biāo)或任務(wù)不能按時(shí)完成，甚至出現(xiàn)無預(yù)算采購的情況。內(nèi)審過程中通過對預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，明確是預(yù)算編制問題還是人為執(zhí)行問題，并做進(jìn)一步分析。

（二）政府采購方式是否符合規(guī)定

氣象部門政府采購由中央政府采購、部門政府采購、地方政府采購和分散采購四部分組成，采購方式多樣，采購方式若隨意變通，極易產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)，滋生腐敗。在內(nèi)部審計(jì)過程中要針對不同的事項(xiàng)適用不同的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，凡使用財(cái)政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)或限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)，均應(yīng)納入政府采購范圍。

內(nèi)部審計(jì)過程中著重關(guān)注應(yīng)納入政府采購范圍內(nèi)的采購事項(xiàng)是否全部納入政府采購、是否存在拆分采購項(xiàng)目逃避政府采購行為，對采購方式合規(guī)性審計(jì)重點(diǎn)有：①中央政府采購，其中對納入批量采購目錄的商品嚴(yán)格按照財(cái)政部要求執(zhí)行批量集中采購。政府集中采購目錄中規(guī)格及標(biāo)準(zhǔn)相對統(tǒng)一、品牌較多，日常采購頻繁的小額零星通用類產(chǎn)品和服務(wù)項(xiàng)目，可實(shí)行協(xié)議供貨。采購5萬元以下的多功能一體機(jī)、傳真機(jī)、掃描儀、投影儀的，應(yīng)在采購中心公布的入圍定點(diǎn)電商和實(shí)體商城處進(jìn)行采購。②部門政府采購，采購氣象部門集中采購目錄內(nèi)的項(xiàng)目，對金額在120萬元以上的，采用公開招標(biāo)，120萬元以下的，從中國氣象局公布的入圍協(xié)議供貨單位中選擇供應(yīng)商，進(jìn)行協(xié)議供貨。③分散采購，未納入集中采購目錄且達(dá)到公開招標(biāo)限額標(biāo)準(zhǔn)的采購項(xiàng)目，如符合《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第十二條規(guī)定，可以自行組織招標(biāo)；不符合的，必須委托采購代理機(jī)構(gòu)代理招標(biāo)。通過邀請招標(biāo)、競爭性談判、競爭性磋商、單一來源采購以及詢價(jià)等方式，確定供應(yīng)商采購。防止把原本應(yīng)該進(jìn)行公開招標(biāo)的項(xiàng)目，以時(shí)間緊急、工程任務(wù)重、專業(yè)性很強(qiáng)等理由做不公開處理，甚至在已經(jīng)選取采購方式后，被中途變更等。

（三）政府采購招投標(biāo)結(jié)果與合同內(nèi)容是否一致

項(xiàng)目金額達(dá)到國家招投標(biāo)規(guī)定或者單位內(nèi)部控制要求時(shí)，應(yīng)進(jìn)行公開招標(biāo)。為防止中標(biāo)供應(yīng)商與經(jīng)辦部門或個(gè)人串通，通過較低價(jià)中標(biāo)后，以與中標(biāo)不一致或明顯存在法律漏洞和權(quán)利義務(wù)瑕疵的內(nèi)容簽訂合同，如更換產(chǎn)品型號、降低產(chǎn)品質(zhì)量或者增加產(chǎn)品數(shù)量，甚至后期追加合同量等手段達(dá)到利益最大化。內(nèi)部審計(jì)在合同簽訂階段應(yīng)關(guān)注合同內(nèi)容與招投標(biāo)結(jié)果是否一致，只有在合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會公共利益的情況下，才可以進(jìn)行變更、中止或者終止。并且關(guān)注合同履行過程中發(fā)生重大變更是否按規(guī)定程序辦理合同變更或合同解除，對于重大追加支出項(xiàng)目，追加部分如達(dá)到政府采購或招投標(biāo)等國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)手續(xù)，不可擅自簡化操作。

（四）履約驗(yàn)收程序是否規(guī)范

近幾年引起熱議的“校園毒跑道”、“問題課桌椅”和“西安電纜門”等事件，都充分說明履約驗(yàn)收的重要性。在內(nèi)部審計(jì)過程中，政府采購驗(yàn)收程序是否規(guī)范也越來越引起關(guān)注，一方面從手續(xù)上重點(diǎn)看是否有驗(yàn)收單，另一方面要關(guān)注是否實(shí)際開展驗(yàn)收活動，技術(shù)規(guī)格、項(xiàng)目指標(biāo)、安全標(biāo)準(zhǔn)等是否嚴(yán)格符合采購合同。

二、政府采購管理風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)

在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐基礎(chǔ)上，分析政府采購主要環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合氣象部門自身實(shí)際情況，有針對性地提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，提供政府采購效率和質(zhì)量，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，主要措施有以下幾個(gè)。

（一）科學(xué)合理確定采購需求并編制預(yù)算

建立健全政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理機(jī)制，確保政府采購納入預(yù)算管理，按照計(jì)劃辦理采購業(yè)務(wù)?？茖W(xué)合理確定采購需求是加強(qiáng)政府采購源頭管理的重要內(nèi)容，是執(zhí)行政府采購預(yù)算、發(fā)揮采購政策功能、落實(shí)公平競爭交易規(guī)則的重要抓手，在采購活動整體流程中具有承上啟下的重要作用?？蓮囊韵聨追矫嫒胧郑孩俑鶕?jù)政府采購目錄和標(biāo)準(zhǔn)，按照厲行節(jié)約、科學(xué)合理原則，確定采購需求，其中貨物應(yīng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量、價(jià)格、性能規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)）和技術(shù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)確定，確保完整、明確，符合國家法律規(guī)定的技術(shù)、服務(wù)、安全等要求；②政府采購預(yù)算應(yīng)在各業(yè)務(wù)科室編報(bào)匯總的基礎(chǔ)上，由領(lǐng)導(dǎo)班子集體科學(xué)決策，在單位制度層面建立“三重一大”等長效保障機(jī)制。endprint

（二）完整細(xì)化編制政府采購計(jì)劃

政府采購計(jì)劃的編制，是政府采購活動的起點(diǎn)，也是采購方式的決策階段，較大程度上決定了政府采購能否最終達(dá)到預(yù)期效果。編制細(xì)化完整的政府采購計(jì)劃，一方面做好基礎(chǔ)性工作，根據(jù)項(xiàng)目資金來源、預(yù)算金額和品目性質(zhì)等，確定采購方式和組織形式，根據(jù)需求情況確定采購時(shí)間，根據(jù)預(yù)算和配置標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步明確技術(shù)參數(shù)，并登記造表。另一方面充分利用“中華人民共和國財(cái)政部采購計(jì)劃管理系統(tǒng)”，通過對預(yù)算指標(biāo)管理、采購申請管理、采購申請執(zhí)行情況管理和信息統(tǒng)計(jì)管理等模塊的應(yīng)用分析，實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+政府采購管理”，有計(jì)劃性地進(jìn)行政府采購。

（三）完善政府采購合同簽訂機(jī)制

按確定事項(xiàng)簽訂政府采購合同，可以確保單位權(quán)益得到有效保障，避免因所簽訂的合同面臨經(jīng)濟(jì)和法律風(fēng)險(xiǎn)。確定供應(yīng)商后，應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)（成交）通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)，按照采購文件確定的事項(xiàng)簽訂政府采購合同，明確采購內(nèi)容、采購方式、采購金額、交付方式、擔(dān)保形式、支付方式、履約責(zé)任和違約風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。內(nèi)部法務(wù)部門要對合同條款與采購結(jié)果的符合性進(jìn)行審核，重大采購項(xiàng)目需通過集體決策，及時(shí)將合同報(bào)送至監(jiān)管部門或信息公開網(wǎng)站上備案。

（四）嚴(yán)格規(guī)范開展履約驗(yàn)收

嚴(yán)格規(guī)范開展履約驗(yàn)收是加強(qiáng)政府采購結(jié)果管理的重要措施，是保證采購質(zhì)量、開展績效評價(jià)、形成閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)，對實(shí)現(xiàn)采購與預(yù)算、資產(chǎn)及財(cái)務(wù)等管理工作協(xié)調(diào)聯(lián)動具有重要意義。通過建立完善的采購驗(yàn)收制度及可用標(biāo)準(zhǔn)，確保不相容崗位相分離，可有效保證采購質(zhì)量，具體建議有：①成立政府采購驗(yàn)收小組，按照采購合同的約定對供應(yīng)商履約情況進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)按照采購合同的約定對每一項(xiàng)技術(shù)、服務(wù)、安全標(biāo)準(zhǔn)的履行情況進(jìn)行確認(rèn)。驗(yàn)收結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)出具驗(yàn)收書，列明各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的驗(yàn)收情況及項(xiàng)目總體評價(jià)，由驗(yàn)收雙方共同簽署。②根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)制訂驗(yàn)收方案，明確履約驗(yàn)收的時(shí)間、方式、程序等內(nèi)容，建立驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況的通報(bào)機(jī)制，查明原因，及時(shí)出具處理方案。③完善驗(yàn)收方式，可邀請實(shí)際使用人、參加本項(xiàng)目的其他供應(yīng)商或第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)及專家參與驗(yàn)收。

三、結(jié)語

政府采購內(nèi)部控制制度的完善可以說是一場永遠(yuǎn)在路上的革命，針對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，采取防控措施，需要不斷攻堅(jiān)，努力探索，不僅不能淺嘗輒止、半途而廢，更要積極穩(wěn)妥，爭取實(shí)現(xiàn)更大的突破和進(jìn)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]袁金龍.基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位政府采購管理研究[J].中國政府采購，2017，（8）：53-55.

（作者單位：濰坊市氣象局）endprint