李志天

摘要：我國(guó)的自貿(mào)區(qū)戰(zhàn)略巳近4年，已經(jīng)初步形成和積累了一系列“可復(fù)制、可推廣”的經(jīng)驗(yàn)。目前正處于試驗(yàn)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。在此背景下，通過(guò)研究自貿(mào)區(qū)定位，探究自貿(mào)區(qū)稅收政策的現(xiàn)狀。查找稅收政策面臨的問(wèn)題并提出建議，對(duì)于完善海關(guān)稅收法律基礎(chǔ)、創(chuàng)新稅收征管制度、調(diào)整稅收征管方式，具有顯著的理論研究?jī)r(jià)值和現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：自由貿(mào)易區(qū)；海關(guān)稅收；優(yōu)惠政策；制度創(chuàng)新

自貿(mào)區(qū)有廣義和狹義之分。廣義的自貿(mào)區(qū)（Free Trade Area，簡(jiǎn)稱FTA）最典型的特征是“跨政府間的貿(mào)易區(qū)”。覆蓋范圍包括加入“自貿(mào)協(xié)議”全部成員的所有關(guān)稅領(lǐng)土。中國(guó)-東盟自貿(mào)區(qū)屬于FTA類型；而狹義的自貿(mào)區(qū)（Free Trade Zone，簡(jiǎn)稱FTZ）典型的特征是“境內(nèi)關(guān)外”，在一個(gè)國(guó)家的部分領(lǐng)土內(nèi)，對(duì)于運(yùn)入其中的任何貨物，就進(jìn)口關(guān)稅和其他各稅來(lái)說(shuō)，被認(rèn)為在關(guān)境以外。我國(guó)的上海、廣州、天津、福建等自貿(mào)區(qū)屬于FTZ類型。

縱觀發(fā)達(dá)國(guó)家的自貿(mào)區(qū)，不難發(fā)現(xiàn)，“稅收優(yōu)惠”在促進(jìn)投資增長(zhǎng)和產(chǎn)業(yè)集聚等方面發(fā)揮了積極作用，而在自貿(mào)區(qū)實(shí)施的諸多利好政策中，最吸引外界注意的莫過(guò)于海關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。但是，我國(guó)建立自貿(mào)區(qū)的初衷并不僅僅是要人為劃出一個(gè)“稅收優(yōu)惠”的特別區(qū)域，而是要在新一輪的經(jīng)濟(jì)體制改革過(guò)程中，通過(guò)制度創(chuàng)新，探尋新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。因此，如何對(duì)自貿(mào)區(qū)內(nèi)海關(guān)稅收政策進(jìn)行準(zhǔn)確定位，并設(shè)計(jì)出合理的政策進(jìn)行控制和完善，是今后一段時(shí)間內(nèi)需要認(rèn)真思考的問(wèn)題。

一、“制度創(chuàng)新”是我國(guó)自貿(mào)區(qū)海關(guān)稅收優(yōu)惠政策的核心定位

（一）“轉(zhuǎn)型升級(jí)”是我國(guó)自貿(mào)區(qū)的設(shè)立初衷

近年來(lái)，美國(guó)、澳大利亞、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家繞開(kāi)被世界廣泛認(rèn)可并遵循的WTO中相關(guān)規(guī)則，聯(lián)合發(fā)起了跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)議（TFP）談判，旨在挑戰(zhàn)經(jīng)濟(jì)全球化現(xiàn)有貿(mào)易規(guī)則。TPF顛覆了全球貿(mào)易秩序的體系，強(qiáng)調(diào)國(guó)民待遇以及更加開(kāi)放的貿(mào)易與投資自由度，倡導(dǎo)的協(xié)議內(nèi)“零關(guān)稅”，超過(guò)WTO的多邊貿(mào)易自由度，蘊(yùn)含著更高標(biāo)準(zhǔn)的貿(mào)易便利化，以圖形成有利于該區(qū)域發(fā)展的貿(mào)易和投資規(guī)則。雖然美國(guó)暫停了TFF談判，但是剩余國(guó)家的談判并沒(méi)有停止。若這一格局最終成型，我國(guó)將處于極為被動(dòng)的局面。為了應(yīng)對(duì)TFF所帶來(lái)的新的挑戰(zhàn)，避免受制于人，我國(guó)需要結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)，探索運(yùn)用新的模式，努力維護(hù)經(jīng)濟(jì)全球化規(guī)則，以發(fā)揮我國(guó)在國(guó)際貿(mào)易體系中的作用。2013年9月，上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)成立，我國(guó)自貿(mào)區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略拉開(kāi)序幕，這是我國(guó)交被動(dòng)為主動(dòng)邁出的重要一步。2015年4月，廣東、天津、福建掛牌新一批自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)，形成跨越大江南北的試驗(yàn)體系。隨著我國(guó)自貿(mào)區(qū)的試驗(yàn)成果的不斷顯現(xiàn)，2016年8月，遼寧、浙江、河南、湖北、重慶、四川、陜西隨后設(shè)立七個(gè)自貿(mào)區(qū)，標(biāo)志著我國(guó)自貿(mào)區(qū)建設(shè)步伐進(jìn)一步加快。

（二）“復(fù)制推廣”是對(duì)我國(guó)自貿(mào)區(qū)的根本要求

改革開(kāi)放30多年，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、保稅區(qū)所取得的成就有目共睹，但是經(jīng)濟(jì)特區(qū)、保稅區(qū)所實(shí)施的政策只能在區(qū)內(nèi)適用，不能與國(guó)際市場(chǎng)無(wú)縫對(duì)接，尤其是制度政策開(kāi)放程度上還存在很大差距。長(zhǎng)此以往，不可避免地形成“政策洼地”效應(yīng)。而自貿(mào)區(qū)不是特區(qū)，更不是保稅區(qū)，自貿(mào)區(qū)是要建立一個(gè)與國(guó)際市場(chǎng)完全接軌的市場(chǎng)空間，在制度政策上側(cè)重一個(gè)“試”字，應(yīng)為本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行先試先行和不斷創(chuàng)新，這就決定了自貿(mào)區(qū)不以“政策洼地”為優(yōu)勢(shì)，而是通過(guò)開(kāi)放尚未開(kāi)放的領(lǐng)域，研究分析制度政策實(shí)施的利弊，按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)、持續(xù)發(fā)展的原則，探索研究自貿(mào)區(qū)在法律層級(jí)設(shè)置、政府職能轉(zhuǎn)變、稅收政策設(shè)置和信用體系構(gòu)建等方面同新形勢(shì)相接軌的管理體制。包括準(zhǔn)入前國(guó)民待遇、負(fù)面清單管理、貨幣自由關(guān)稅等。從而實(shí)現(xiàn)“貿(mào)易便利化、投資便利化、金融自由化”的既定目標(biāo)。中國(guó)經(jīng)濟(jì)和世界經(jīng)濟(jì)高度關(guān)聯(lián)，作為“試驗(yàn)田”，積累可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗(yàn)是對(duì)自貿(mào)區(qū)政策的根本要求，這也是我國(guó)自貿(mào)區(qū)的功能定位。

（三）“制度創(chuàng)新”是我國(guó)自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的柱心定位

自貿(mào)區(qū)作為一塊“試驗(yàn)田”存在，雖然在自貿(mào)區(qū)內(nèi)實(shí)施了包括多項(xiàng)稅收政策在內(nèi)的一批優(yōu)惠政策，但其目的并不是建立稅收優(yōu)惠的隔離區(qū)，而是探索一條通過(guò)法制、稅制和管制三大制度的創(chuàng)新，來(lái)促進(jìn)貿(mào)易、投資、金融三大領(lǐng)域開(kāi)放，從而為全國(guó)深化改革探路。自2012年9月創(chuàng)建上海自貿(mào)（試驗(yàn)）區(qū)以來(lái)，其制度政策上的很多創(chuàng)新成果已被其他自貿(mào)區(qū)復(fù)制推廣，而且包括準(zhǔn)入前的國(guó)民待遇、負(fù)面清單管理制度，國(guó)家已決定從2017年開(kāi)始對(duì)外商投資實(shí)施。因此。在自貿(mào)區(qū)內(nèi)使用稅收優(yōu)惠政策，并不僅僅在于通過(guò)降低關(guān)稅刺激總量增長(zhǎng)，而更多的是要通過(guò)制度創(chuàng)新，探索具有行業(yè)導(dǎo)向的稅收政策。探尋新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，這是我國(guó)自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的核心定位。在制度的創(chuàng)新過(guò)程中，制度的適用性是基本條件，而非所有經(jīng)驗(yàn)都要生搬硬套，必須根據(jù)承接地的制度環(huán)境和現(xiàn)實(shí)約束，主動(dòng)進(jìn)行適應(yīng)性的調(diào)整和制度再創(chuàng)新，真正能夠改善制度承接地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，進(jìn)而支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。

二、國(guó)內(nèi)外自貿(mào)區(qū)海關(guān)稅收優(yōu)惠“制度創(chuàng)新”上的差異

我國(guó)自貿(mào)區(qū)現(xiàn)有海關(guān)優(yōu)惠稅收政策主要依據(jù)《總體方案》，而國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家自貿(mào)區(qū)稅收政策更注重稅收的“法定性”，已經(jīng)形成了涵蓋保稅、免稅、延稅、逆關(guān)稅減讓等在內(nèi)完整地稅收優(yōu)惠體系，征管機(jī)制完善。具體差異主要包括：

（一）稅收政策“琺定性”上的差異

稅收法定原則起源于英國(guó)，其基本內(nèi)涵是”先立法后執(zhí)法”，也就是說(shuō)，如果沒(méi)有法律作為支撐，其確定的稅種、稅率以及征收程序等都屬于不合法的行為。基于這一點(diǎn)，世界上絕大多數(shù)國(guó)家都是先立法后實(shí)施征管行為。比如美國(guó)1931年出臺(tái)了《對(duì)外貿(mào)易區(qū)法案》、新加坡于1969年通過(guò)自貿(mào)區(qū)法案等。目前我國(guó)自貿(mào)區(qū)海關(guān)稅收制度涵蓋了推遲繳納進(jìn)口關(guān)稅、融資租賃進(jìn)口25噸以上飛機(jī)稅收優(yōu)惠、生產(chǎn)型及生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)進(jìn)口機(jī)器關(guān)稅減免、選擇性關(guān)稅、集中匯總納稅、保稅交易平臺(tái)保稅政策等，但是，由于起步較晚，目前的稅收政策主要依據(jù)的是國(guó)務(wù)院下發(fā)的《總體方案》以及下級(jí)部門的規(guī)范性文件，尚無(wú)更高層級(jí)的中央立法支撐。其中《總體方案》本身也不屬于行政法規(guī)，原則上并不能成為自貿(mào)區(qū)實(shí)施稅收優(yōu)惠的直接依據(jù)。而其他規(guī)范性文件。往往以“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)”或“為落實(shí)《總體方案》要求”等作為開(kāi)頭，這一“開(kāi)場(chǎng)白”反應(yīng)更多的是對(duì)上級(jí)指示的貫徹落實(shí)，并不能充分體現(xiàn)“稅收法定”原則。

（二）稅收優(yōu)惠“系統(tǒng)性”上的差異

美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的自貿(mào)區(qū)已經(jīng)形成了涵蓋保稅、免稅、延稅、逆關(guān)稅減讓、關(guān)稅政策一體化等在內(nèi)完整、系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠制度。反觀我國(guó)自貿(mào)區(qū)，即使《總體方案》以及下級(jí)部門的規(guī)范性文件確定了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，但是內(nèi)容較為零散、缺乏系統(tǒng)性，有的明顯帶有地區(qū)性差異，導(dǎo)致評(píng)估、問(wèn)責(zé)和退出機(jī)制效能下降。尤其是沿用了保稅區(qū)部分稅收政策，而保稅區(qū)的主要執(zhí)法依據(jù)是1997年海關(guān)總署發(fā)布的《保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管辦法》，隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式和貿(mào)易業(yè)態(tài)的變化。已很難適應(yīng)快速發(fā)展的需要。

（三）稅收優(yōu)惠征管“導(dǎo)向性”上的差異

發(fā)達(dá)國(guó)家的自由貿(mào)區(qū)突出的是經(jīng)濟(jì)自由化、市場(chǎng)一體化以及稅收政策的普適性，依靠統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠措施帶動(dòng)自貿(mào)區(qū)繁榮。反觀我國(guó)自貿(mào)區(qū)，雖然采取了將融資租賃企業(yè)納入出口退稅試點(diǎn)范圍、對(duì)符合條件的進(jìn)口飛機(jī)實(shí)行增值稅優(yōu)惠、對(duì)“生產(chǎn)型”企業(yè)的進(jìn)口機(jī)器設(shè)備免稅等措施，但是，從目前情況來(lái)看，這些稅收優(yōu)惠政策的具有一定的局限性，其普適性不強(qiáng)，所帶來(lái)的“政策洼地馓應(yīng)比較明顯，也可能使得部分企業(yè)在利益驅(qū)動(dòng)下，扎堆到某一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)中去，引起產(chǎn)業(yè)失衡。

三、以“制度創(chuàng)新”為核心。完善我國(guó)自貿(mào)區(qū)海關(guān)稅收優(yōu)惠政策思路

我國(guó)已成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，與之相適應(yīng)的是，我國(guó)又是稅收大國(guó)之一，從“稅收大國(guó)”向“稅收強(qiáng)國(guó)”轉(zhuǎn)變是結(jié)構(gòu)調(diào)整的任務(wù)之一，這需要一個(gè)艱辛而漫長(zhǎng)的過(guò)程。通過(guò)前文，已經(jīng)能夠看出，國(guó)外已經(jīng)形成比較完整的稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)自貿(mào)區(qū)尚處于試點(diǎn)探索階段，自貿(mào)區(qū)海關(guān)應(yīng)積極應(yīng)對(duì)國(guó)際貿(mào)易和投資新規(guī)則，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，以制度創(chuàng)新為核心，形成更多“可復(fù)制、可推廣”的稅收優(yōu)惠政策。

（一）做好海關(guān)稅收優(yōu)惠政策層級(jí)設(shè)計(jì)

2016年，國(guó)務(wù)院立法工作計(jì)劃提出，將《關(guān)稅法》列為研究項(xiàng)目，這充分說(shuō)明國(guó)家對(duì)于關(guān)稅法定的重視。為了達(dá)到這一目的，可先由全國(guó)人大制定《中國(guó)自貿(mào)區(qū)法》，這是立法的第一步，也是頂層設(shè)計(jì)。而稅收制度的具體設(shè)計(jì)則可參考國(guó)際通行規(guī)則。在《中國(guó)自貿(mào)區(qū)法》框架下設(shè)立單獨(dú)章、節(jié)，以確立具體的稅收優(yōu)惠制度，并為《關(guān)稅法》的立法預(yù)留了空間。在時(shí)機(jī)成熟的情況下出臺(tái)《關(guān)稅法》，并在此基礎(chǔ)上制定《關(guān)稅優(yōu)惠條例》，形成完整的海關(guān)稅收優(yōu)惠政策層級(jí)設(shè)計(jì)，按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠的規(guī)范管理。

（二）借墨國(guó)際經(jīng)驗(yàn)完善我國(guó)海關(guān)稅收優(yōu)惠制度

國(guó)際條約作為我國(guó)重要的法律淵源，對(duì)國(guó)內(nèi)立法必將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。實(shí)踐已經(jīng)證明，我國(guó)每加入或者達(dá)成一項(xiàng)雙邊或多邊條約，其最直接的作用就是推動(dòng)國(guó)內(nèi)相關(guān)法制體系的完善。因此，完善我國(guó)自貿(mào)區(qū)海關(guān)稅收優(yōu)惠制度過(guò)程中，應(yīng)放眼世界，借助“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，努力與國(guó)際接軌，力求符合經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)和稅收改革的國(guó)際化潮流，力爭(zhēng)制度創(chuàng)新方面取得更多的突破。同時(shí)，也不能一味的“拿來(lái)主義”和生搬硬套，在借鑒過(guò)程中，應(yīng)充分考慮我國(guó)國(guó)情和產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，對(duì)于不適合我國(guó)國(guó)情和國(guó)際化潮流的稅收優(yōu)惠政策，需要嚴(yán)加比較和甄別，理性借鑒，充分體現(xiàn)我國(guó)自身的特色和利益訴求。

（三）實(shí)踐中補(bǔ)充和完善海關(guān)稅收及優(yōu)惠措施

各自貿(mào)區(qū)海關(guān)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，圍繞稅收政策規(guī)定。在實(shí)踐中對(duì)法規(guī)和實(shí)施細(xì)則進(jìn)行補(bǔ)充和完善。比如：“跨境電商”繁榮了個(gè)性化訂單交易，撕裂了大宗進(jìn)口貨物，對(duì)我國(guó)稅收體制尤其是海關(guān)稅收體制帶來(lái)了前所未有的沖擊。而我國(guó)海關(guān)稅收征管制度是建立在傳統(tǒng)國(guó)際貿(mào)易基礎(chǔ)上的，并沒(méi)有將“跨境電商”等新興業(yè)態(tài)涵蓋在內(nèi)，在對(duì)“跨境電商”商品實(shí)際征管過(guò)程中，往往因?yàn)椤班]遞”、“快件”等進(jìn)境渠道的不同，導(dǎo)致同一商品賦稅水平的差異?！翱缇畴娚獭憋w速發(fā)展的趨勢(shì)已經(jīng)不可逆轉(zhuǎn)，自貿(mào)區(qū)海關(guān)應(yīng)順勢(shì)而為，認(rèn)真研究和分析“跨境電商”的發(fā)展特點(diǎn)、發(fā)展規(guī)律和未來(lái)趨勢(shì)，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情并借鑒國(guó)際做法，通過(guò)明確征管范圍、計(jì)稅尺度、起征額度等要素，努力完善其稅收征管制度。另外，在補(bǔ)充、完善過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合具體情況，充分考慮稅收優(yōu)惠政策所帶來(lái)的利弊，逐步完善，應(yīng)允許局部先行先試和差異化安排，并優(yōu)化評(píng)估機(jī)制和容錯(cuò)機(jī)制。對(duì)于已經(jīng)實(shí)施的稅收優(yōu)惠措施，應(yīng)當(dāng)評(píng)估其實(shí)施效果，對(duì)于明顯沒(méi)有實(shí)施必要性、可行性的措施，應(yīng)當(dāng)停止實(shí)施或做出調(diào)整，盡可能避免稅收優(yōu)惠政策碎片化、打亂仗的現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（四）多采用“間接性”稅收優(yōu)惠政策

美國(guó)、德國(guó)等域外白貿(mào)區(qū)為避免因“稅收洼地”出現(xiàn)的避稅、套利等風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)的稅收優(yōu)惠逐步間接化，盡可能少采用由稅率和稅額構(gòu)成的直接稅收優(yōu)惠的政策手段，而是通過(guò)優(yōu)化納稅時(shí)間的構(gòu)成，減低納稅人的遵從成本。我國(guó)自貿(mào)區(qū)的試驗(yàn)探索過(guò)程中，出臺(tái)了形式多樣的稅收優(yōu)惠，而且沿用保稅區(qū)現(xiàn)有的一些政策，包括免稅緩稅政策、出口退稅政策、保稅加工政策、即征即退政策等。但是保稅區(qū)政策本身就是一種非中性、直接性的稅收優(yōu)惠行為，由其帶來(lái)的“稅收洼地”效應(yīng)日趨明顯，容易出現(xiàn)“有害”稅收優(yōu)惠。因此，探索“間接性”稅收優(yōu)惠政策，將成為我國(guó)自貿(mào)區(qū)海關(guān)稅收優(yōu)惠政策是否可復(fù)制、可推廣的關(guān)鍵。

（五）不走“競(jìng)爭(zhēng)化”稅收優(yōu)惠路線

與區(qū)域性稅收優(yōu)惠不同。我國(guó)自貿(mào)區(qū)是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化的試驗(yàn)田，不是要發(fā)展巨型的免稅區(qū)或者經(jīng)濟(jì)特區(qū)，也不適合走大幅降低關(guān)稅的稅收競(jìng)爭(zhēng)路線，應(yīng)該掌握一個(gè)“度”。這個(gè)“度”就是以不干擾市場(chǎng)對(duì)資源配置的基礎(chǔ)性作用為前提。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)在順應(yīng)國(guó)際化潮流的基礎(chǔ)上，趨向于減少約束，擴(kuò)大繳稅方式的自由度，走“協(xié)調(diào)化、不競(jìng)爭(zhēng)”的發(fā)展道路。對(duì)于不具有比較優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也確實(shí)需要保護(hù)的關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)通過(guò)合理設(shè)計(jì)，盡量做到稅收優(yōu)惠與產(chǎn)業(yè)政策的高度協(xié)調(diào)。在自貿(mào)區(qū)開(kāi)創(chuàng)初期，允許國(guó)內(nèi)不同自貿(mào)區(qū)存在差異性的海關(guān)稅收優(yōu)惠政策，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，最終要實(shí)現(xiàn)海關(guān)稅收的稅種、稅率、稅收優(yōu)惠等基礎(chǔ)性制度變革的一致性，促進(jìn)海關(guān)稅收的公平公正。

（六）重視涉稅“信用管理”體制建設(shè)

涉稅“信用管理”體制建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要相互協(xié)作，群策群力。一要加強(qiáng)政府各部門之間的改革協(xié)作，建立起海關(guān)、工商、銀行、公安、外匯管理等各部門“信息互換、監(jiān)管互認(rèn)、執(zhí)法互助”的三位一體協(xié)作機(jī)制，爭(zhēng)取在納稅服務(wù)、政策咨詢以及稅收稽查等方面開(kāi)展更多交流合作；二要以降低納稅人遵從成本為出發(fā)點(diǎn)，積極探索推動(dòng)稅收征管“權(quán)力清單”制度建設(shè)，通過(guò)簡(jiǎn)政放權(quán)或權(quán)力下放等具體措施，實(shí)現(xiàn)海關(guān)稅收審批和稅務(wù)征管事項(xiàng)的動(dòng)態(tài)管理；蘭要以重新修訂《中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)信用管理辦法》為契機(jī)，堅(jiān)持“由企及物”的管理理念，將企業(yè)信用管理嵌入到通關(guān)一體化改革流程中，顯著增加高級(jí)認(rèn)證企業(yè)稅收征管優(yōu)惠的權(quán)重。完善一般認(rèn)證、一般信用及失信企業(yè)的相關(guān)信用信息設(shè)置，以“差別化”管理和“雙隨機(jī)”理念，強(qiáng)化信用信息在海關(guān)稅收征管領(lǐng)域的應(yīng)用，充分發(fā)揮“守法便利，違法懲戒”導(dǎo)向作用。

（七）通過(guò)優(yōu)化征管模式提升稅收征管水平

近期，我國(guó)海關(guān)大力推動(dòng)以“兩中心三制度”為核心內(nèi)容的全國(guó)通關(guān)一體化改革，運(yùn)用“守法便利”的原則，通過(guò)創(chuàng)新“由企及物、由物及企、物企結(jié)合”的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。改變多層級(jí)、串聯(lián)式的管理格局，建立起海關(guān)總署、直屬海關(guān)、隸屬海關(guān)三級(jí)錯(cuò)位分工和監(jiān)管的方式，實(shí)現(xiàn)海關(guān)稅收治理體系與治理能力的現(xiàn)代化。尤其是“一次申報(bào)、分步處置”、“自主申報(bào)、自行繳稅”等措施，通過(guò)前置稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、實(shí)施通關(guān)中驗(yàn)估、放行后批量審核和稽查等，建立了新型的征管體系和屬地納稅人管理制度，加快了辦稅過(guò)程，提升征管水平，具有降低納稅人的遵從成本和提升遵從能力的雙重作用。自貿(mào)區(qū)海關(guān)應(yīng)順勢(shì)而為，積極參與上述改革，做好海關(guān)稅收征管方式改革的排頭兵。

（八）向智能化轉(zhuǎn)型豐富稅收優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)方式

總署黨組高度重視海關(guān)信息化建設(shè)，多次強(qiáng)調(diào)要提升海關(guān)作業(yè)智能化水平，全面建設(shè)“智慧海關(guān)”。自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)在這方面應(yīng)起到先鋒帶頭作用。在稅收征管方面，一是積極發(fā)揮海關(guān)在口岸管理中的主導(dǎo)作用，在“單一窗口”、關(guān)檢“三個(gè)一”、“三互”等綜合執(zhí)法模式創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，運(yùn)用“云計(jì)算”技術(shù)。實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)稅收征管數(shù)據(jù)系統(tǒng)的有效統(tǒng)和，建立起與海關(guān)、工商、銀行、外匯管理等部門信息互通機(jī)制，弱化部門界限，強(qiáng)化職能協(xié)同，爭(zhēng)取在納稅服務(wù)、政策咨詢、稅收大數(shù)據(jù)交換以及稅務(wù)協(xié)查等方面開(kāi)展交流合作；二是利用聯(lián)機(jī)分析、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)可視化等技術(shù)，拉近離散存儲(chǔ)于不同系統(tǒng)中的海量數(shù)據(jù)彼此關(guān)系，建立起“海關(guān)稅收征管大數(shù)據(jù)庫(kù)”，自動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)、商品、貿(mào)易方式、征管方式等稅收計(jì)征要索的聚類分析和有效評(píng)估，從而為稅收征管及優(yōu)惠措施調(diào)控提供更加有力的支撐；三是在積極探索稅單無(wú)紙化、“自主申報(bào)、自行繳稅”等征管模式的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化“互聯(lián)網(wǎng)+征管”理念，通過(guò)掌上APP、“支付寶”等方式，打通稅款移動(dòng)支付的新途徑，有計(jì)劃、有步驟地推進(jìn)海關(guān)稅收征管的智能化轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（九）加強(qiáng)對(duì)稅收征管的風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)

從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，各國(guó)自貿(mào)區(qū)的稅收管理都相對(duì)寬松，給不法企業(yè)可乘之機(jī)，其中包括利用虛假貿(mào)易進(jìn)行洗錢、設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)復(fù)雜的交易進(jìn)行偷逃稅犯罪。盡管我國(guó)采取審慎的管理措施，較其他國(guó)家相比，使企業(yè)的違法風(fēng)險(xiǎn)較低，但是隨著進(jìn)一步深化自貿(mào)區(qū)改革，區(qū)內(nèi)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)隨之增大，因此，應(yīng)該盡快建立完善的自貿(mào)區(qū)海關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)防控：一是以“兩個(gè)中心三項(xiàng)制度”建設(shè)為契機(jī)。將安全準(zhǔn)入和稅收征管作業(yè)統(tǒng)籌起來(lái)，通過(guò)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)前期設(shè)置和稅收中、后期征管效果的聯(lián)合評(píng)估機(jī)制，打造錯(cuò)位管理、綜合監(jiān)管模式和一體化風(fēng)險(xiǎn)防控體系；二是運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，實(shí)現(xiàn)商品市場(chǎng)行情、行業(yè)監(jiān)管信息、違法違規(guī)記錄、異常物流動(dòng)態(tài)信息等碎片化信息的統(tǒng)籌整合，為稅收風(fēng)險(xiǎn)防范提供有力的信息支持；三是創(chuàng)新管理手段，構(gòu)建“主動(dòng)披露”渠道，促使企業(yè)自律，并常態(tài)化引進(jìn)第三方中介機(jī)構(gòu)協(xié)助開(kāi)展企業(yè)稽查，消除社會(huì)大眾對(duì)行政行為的誤解，增強(qiáng)認(rèn)同感、化解執(zhí)行阻力，促進(jìn)協(xié)同共治。

（本文發(fā)表時(shí)有所修改和刪減）