梁曉攀 王 鵬 中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司鄭州監(jiān)察稽核中心

政策性農(nóng)業(yè)保險，事關(guān)民生，是內(nèi)、外部監(jiān)督、檢查機構(gòu)關(guān)注的重點。本文通過探討內(nèi)部審計中運用大數(shù)據(jù)分析的方法，揭示農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營中存在的不合規(guī)問題，以促進經(jīng)營機構(gòu)規(guī)范開展農(nóng)險業(yè)務(wù)，切實保護從業(yè)干部、員工，也為廣大群眾的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動提供更好的保障。

自《農(nóng)業(yè)保險條例》頒布實施以來，我國農(nóng)業(yè)保險發(fā)展迅速，成效顯著，“‘十二五’時期，農(nóng)業(yè)保險累計為10.4億戶次農(nóng)戶提供風(fēng)險保障6.5萬億元，向1.2億戶次農(nóng)戶支付賠款914億元”。政策性農(nóng)業(yè)保險為廣大農(nóng)戶的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動提供了良好的保障，受到了各級政府和廣大群眾的好評。但是，由于農(nóng)業(yè)保險承保范圍點多面廣，標(biāo)的小而分散，且容易發(fā)生大面積災(zāi)害的特性與我國農(nóng)業(yè)保險起步晚、底子薄、發(fā)展快和保險公司人力、物力等方面不足的矛盾，使得保險公司在農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營過程中存在操作要求不規(guī)范，部分流程、環(huán)節(jié)設(shè)置不合理，導(dǎo)致出現(xiàn)一些不合規(guī)的問題，甚至出現(xiàn)虛假承保、虛假理賠等侵害農(nóng)戶保險利益的違規(guī)問題。一方面不少保險公司基層從業(yè)人員因此受到處罰，另一方面也影響了農(nóng)業(yè)保險的持續(xù)健康發(fā)展，制約了保險服務(wù)三農(nóng)的效果。但是，面對農(nóng)業(yè)保險承保、理賠的巨大體量，傳統(tǒng)的審計由于審計手段、審計環(huán)境、審計時間的限制，對于農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的監(jiān)督、檢查局限于審計樣本，不僅耗時費力，更是缺少了系統(tǒng)性的風(fēng)險排查，審計質(zhì)量和審計效果大打折扣，且容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。

本文從大數(shù)據(jù)分析方法的實際運用出發(fā)，通過實際工作案例，探討大數(shù)據(jù)分析在系統(tǒng)性地排查、揭示風(fēng)險，提升農(nóng)險內(nèi)部審計工作成效方面的突出作用；使內(nèi)部審計人員加強對大數(shù)據(jù)分析法的認(rèn)識和體會，有效提高工作質(zhì)量，不斷督促分支機構(gòu)進一步加強和規(guī)范農(nóng)業(yè)保險管理，提升農(nóng)業(yè)保險合規(guī)水平，促進農(nóng)業(yè)保險健康可持續(xù)發(fā)展，在服務(wù)“三農(nóng)”方面發(fā)揮更大的作用。

一、農(nóng)險內(nèi)部審計中大數(shù)據(jù)分析方法的應(yīng)用案例

（一）大數(shù)據(jù)分析能夠發(fā)現(xiàn)潛在的“關(guān)聯(lián)”關(guān)系

2014年，在對A分公司進行農(nóng)業(yè)保險審計中，審計人員通過傳統(tǒng)的隨機抽查承保、理賠檔案，對被審計單位的操作流程進行穿行測試，均并未發(fā)現(xiàn)明顯異常。在傳統(tǒng)審計方式無法發(fā)揮作用的時候，審計人員想到了通過運用大數(shù)據(jù)分析的方法來查找問題。

審計人員通過對其農(nóng)業(yè)保險承保、理賠數(shù)據(jù)的整體分析，發(fā)現(xiàn)存在一個特殊的現(xiàn)象：部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的賠案理賠付款周期較長，同時相關(guān)的賠案還存在一個關(guān)聯(lián)的情況----“個別人頻繁領(lǐng)款”，數(shù)量超過50次。發(fā)現(xiàn)這個潛藏的關(guān)聯(lián)關(guān)系后，審計人員就這一問題，進行深入追蹤。

最終，審計人員揭開了這個謎底，分公司部分從業(yè)人員與某一鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員串通，把該鄉(xiāng)鎮(zhèn)正常出險理賠的案件，在最后一步支付賠款時候，將不同原始領(lǐng)款人的賬號信息，人為修改為該鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員的賬號信息，截留賠款。但是由于公司“修改領(lǐng)款人信息業(yè)務(wù)流程控制”，導(dǎo)致出現(xiàn)付款周期較長的特殊“現(xiàn)象”，被審計人員發(fā)現(xiàn)了潛在的風(fēng)險，取得了良好的審計效果。

（二）大數(shù)據(jù)分析的全流程視角能夠有效揭示風(fēng)險

2015年，在對另一家農(nóng)險業(yè)務(wù)經(jīng)營虧損的B分公司審計時，審計人員了解到，當(dāng)?shù)匚窗l(fā)生大災(zāi)損失，也沒有周期異常、個別領(lǐng)款人頻繁領(lǐng)款的問題，從表面上看，該分公司業(yè)務(wù)經(jīng)營符合公司流程要求。但是農(nóng)險賠付率較高、虧損嚴(yán)重的現(xiàn)實提醒審計人員，不可掉以輕心。通過運用大數(shù)據(jù)分析的方法，審計人員將分公司的所有承保、理賠數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)分析，進行全流程的風(fēng)險排查，發(fā)現(xiàn)了存在的系統(tǒng)性風(fēng)險。

審計人員通過IT技術(shù)手段，設(shè)置承保信息（被保險人、身份證號碼、銀行卡信息等）和賠付信息（領(lǐng)款人姓名，身份證號碼、銀行卡號信息等）的關(guān)聯(lián)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)存在數(shù)量較多的理賠領(lǐng)款人（約占整體理賠數(shù)量的25%）并不在承保清單中的問題。

審計人員就該問題與分公司進行溝通，分公司對此問題異常震驚。原來，該分公司農(nóng)險業(yè)務(wù)人員較少，且年齡偏大，在處理農(nóng)險案件時，主要根據(jù)當(dāng)?shù)卮逦瘯峁┑拿麊巍p失情況等信息進行賠付，沒有與承保清單進行逐筆核對，業(yè)務(wù)人員也無余力進行該項核對，造成了公司出現(xiàn)較多的保險責(zé)任外的賠付，最終導(dǎo)致該分支機構(gòu)農(nóng)險業(yè)務(wù)的虧損。對于審計人員揭示的系統(tǒng)控制功能缺陷的問題，分公司通過及時改進業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制，通過信息交互控制基本解決了流程控制方面的漏洞。

2016年，在對C分公司進行例行的政策性農(nóng)險審計中，審計人員通過大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)部分賠案有以下特點：

一是賠案涉及農(nóng)戶的投保記錄均出現(xiàn)在投保清單的末尾，且投保畝數(shù)超過保單平均畝數(shù)3倍以上。

二是賠案涉及農(nóng)戶同一時期的投保記錄超過1次，且標(biāo)的位置在不同鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

三是賠案涉及農(nóng)戶投保的保單，在同一時期均發(fā)生賠案，但是部分保單對應(yīng)的賠案中，其他農(nóng)戶未出險。

上述賠案，呈現(xiàn)風(fēng)險聚合的趨勢，審計人員鎖定上述賠案作為審計重點。在實際調(diào)查中，審計人員隨機走訪其中一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)。通過隨機回訪沿途遇到的6位村民，受訪人均表示不認(rèn)識疑點鎖定的人員。另外，審計人員前往村委會辦公室調(diào)查了解，該村的村支書和團委書記均證實沒有土地流轉(zhuǎn)的情況且村委公告欄張貼的當(dāng)年玉米種植險的賠款公示中并無上述人員領(lǐng)取賠款的信息。

最終，根據(jù)審計人員的疑點和實地調(diào)查，被審計單位確認(rèn)上述賠款中的領(lǐng)款人均不是該村的村民，而是虛假“大戶”。

（四）大數(shù)據(jù)分析構(gòu)建的數(shù)據(jù)模型能夠有效防止舞弊

審計人員將大數(shù)據(jù)分析方法在農(nóng)險審計中的實際應(yīng)用經(jīng)驗進行了整理、總結(jié)，初步構(gòu)建了農(nóng)險風(fēng)險審計模型，主要內(nèi)容及流程如下：

2017年，在對D分公司的遠程審計中，審計人員嘗試了運用該數(shù)據(jù)模型進行風(fēng)險審計，發(fā)現(xiàn)該分公司部分賠案與風(fēng)險模型匹配度達到4條以上，風(fēng)險等級“突出”。于是篩選其中10筆兩次出險人員相似程度100%的賠案，發(fā)送給分公司進行核查。

D分公司在經(jīng)過核查后，給審計組反饋審計結(jié)果及出現(xiàn)的原因：2016年度，D分公司所轄E支公司在開辦水稻保險時，由于未能及時收取農(nóng)戶自繳保費，由村干部吳某等6人墊交，為返還墊交保費，支公司繕制了賠案，相關(guān)賠款均賠付給上述6人，用于返還此6人墊交的農(nóng)戶自繳部分保費。最終審計組認(rèn)定，該分支機構(gòu)部分種植險賠案存在重復(fù)理賠返還墊繳農(nóng)戶自繳保費的問題，及時提醒分公司糾正不合規(guī)操作。

二、大數(shù)據(jù)分析方法應(yīng)用的局限性

通過以上的審計案例，可以看出大數(shù)據(jù)分析方法在農(nóng)險內(nèi)部審計中的明顯作用，其基于“樣本=全體”的概念，對海量數(shù)據(jù)分析的強大功能毋庸置疑；但是，在實際應(yīng)用中，大數(shù)據(jù)分析還存在一定的局限性，如對數(shù)據(jù)的依賴性過大，易與實際情況脫節(jié)、關(guān)聯(lián)關(guān)系的不穩(wěn)定性、數(shù)據(jù)模型的不完善等問題，需要引起分析人員的重視。

（一）大數(shù)據(jù)分析對于數(shù)據(jù)的過度依賴性

大數(shù)據(jù)分析方法的良好運用，需要前期對不同格式的數(shù)據(jù)、文本、照片格式等內(nèi)容進行整合、處理，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、口徑后才能使用。另外，還要關(guān)注同類數(shù)據(jù)的質(zhì)量，避免出現(xiàn)誤導(dǎo)，要及時清除數(shù)據(jù)雜音。如個別字段錄入錯誤會導(dǎo)致數(shù)據(jù)異常，使分析結(jié)果出現(xiàn)較大偏差，需要合理利用數(shù)據(jù)波峰與波谷，清洗異常數(shù)據(jù)。

（二）大數(shù)據(jù)分析易與實際脫節(jié)

大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)在于數(shù)據(jù)，是對于實際標(biāo)的物的抽象，但是由于技術(shù)限制或抽象方法的不科學(xué)，會造成與實際出現(xiàn)脫節(jié)的情況，會導(dǎo)致審計人員在缺少實地經(jīng)驗時候，分析結(jié)果出現(xiàn)偏差。如在對某分公司的審計中，根據(jù)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)分公司損失面積超過投保面積，結(jié)果實地調(diào)研時候發(fā)現(xiàn)，當(dāng)?shù)貙σ划€的標(biāo)準(zhǔn)劃分并不等同于實際面積，而是根據(jù)土地地塊質(zhì)量不同進行折算，地塊質(zhì)量越差，面積越大，造成了損失面積超過承保面積的現(xiàn)象。所以，不能“唯數(shù)據(jù)論”，應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際調(diào)查確定審計結(jié)論。

（三）關(guān)聯(lián)關(guān)系的不穩(wěn)定性

大數(shù)據(jù)分析揭示出來的關(guān)聯(lián)關(guān)系，是基于特定的數(shù)據(jù)源，并非固定或一成不變的。它與因果關(guān)系有明顯的不同，需要分析人員大膽假設(shè)、小心求證。且關(guān)聯(lián)關(guān)系的可移植性較差，對于不同的數(shù)據(jù)源，審計人員需要重新分析，不能簡單“套用”，否則會出現(xiàn)分析偏差。

（四）數(shù)據(jù)模型的不完善性

大數(shù)據(jù)分析，反映出來的風(fēng)險聚合趨勢越明顯，疑點的風(fēng)險等級越高，風(fēng)險與數(shù)據(jù)模型的匹配度越高，數(shù)據(jù)模型的準(zhǔn)確性就越高。但是由于分析人員的經(jīng)驗、閱歷、能力的局限，可能從根本上制約了數(shù)據(jù)模型的功能；另外，隨著保險業(yè)合規(guī)進程的不斷推進和業(yè)務(wù)的發(fā)展，一些原有的問題被杜絕，新的風(fēng)險也不斷出現(xiàn)，需要審計人員及時發(fā)現(xiàn)并調(diào)整風(fēng)險數(shù)據(jù)模型。

三、在農(nóng)險內(nèi)部審計中推進大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的建議

（一）加強人員技能培訓(xùn)，更新審計理念

農(nóng)業(yè)保險快速發(fā)展的客觀事實，要求內(nèi)部審計人員必須要更新審計理念，實現(xiàn)從“樣本”到“全體”的過渡，才能有效克服抽樣的局限性，全面排查風(fēng)險。需要加強對審計人員的信息技術(shù)培訓(xùn)，使內(nèi)部審計工作與大數(shù)據(jù)分析方法緊密結(jié)合，提升審計的廣度和深度。

（二）規(guī)范基層數(shù)據(jù)管理，提升數(shù)據(jù)源質(zhì)量

雖然目前保險公司對各類數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范逐漸統(tǒng)一，但是由于涉及多個層級，不同分支機構(gòu)對數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行程度不一，原始數(shù)據(jù)錄入并不規(guī)范，導(dǎo)致所收集的原始數(shù)據(jù)呈現(xiàn)散亂的多樣性，可用性較差。需要從兩方面加強管理，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量：一方面強化數(shù)據(jù)錄入質(zhì)量管控，督促基層操作人員提高錄入質(zhì)量；另一方面需要分析人員提升數(shù)據(jù)分析、整合的能力，為大數(shù)據(jù)分析提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)源。

（三）積累大數(shù)據(jù)分析審計經(jīng)驗，強化審計效果

審計人員應(yīng)直面大數(shù)據(jù)分析不足，克服畏難情緒，敢于嘗試在審計實踐中引入大數(shù)據(jù)分析的方法，敢于試錯，主動從“錯誤”“失敗”中不斷積累經(jīng)驗，實現(xiàn)從“實踐—理論—實踐”的螺旋式上升，逐步豐富實踐應(yīng)用，探索、總結(jié)大數(shù)據(jù)分析的思路和模式，實現(xiàn)從“積跬步”的量變到“至千里”的質(zhì)變飛躍，不斷提升審計效果。

目前，無人駕駛汽車、預(yù)防性醫(yī)療保健等的出現(xiàn)，說明部分行業(yè)已經(jīng)在大數(shù)據(jù)分析的高級應(yīng)用階段取得了不菲的成果；保險內(nèi)部審計人員也應(yīng)拓展視野，從建立關(guān)聯(lián)關(guān)系、構(gòu)建風(fēng)險數(shù)據(jù)模型等初級階段，逐步引入深度學(xué)習(xí)（deep-learning）、機器學(xué)習(xí)（machine-learning）、人工智能（artificial-intelligence）等先進理念、技術(shù)，豐富大數(shù)據(jù)分析內(nèi)容和范圍，推動內(nèi)部審計向人工智能審計等高級階段的轉(zhuǎn)變。