劉思陽
(沈陽化工大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院,遼寧 沈陽 110000)
個(gè)人所得稅,我國第三大稅種。它在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。
2018年3月5 日,兩會(huì)進(jìn)行中,政府工作報(bào)告中提出國家將提高個(gè)稅起征點(diǎn),個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由3500元提高到5000元并適用新稅率表,2018年9月份,國家稅務(wù)總局召開了個(gè)人所得稅改革部署會(huì)議,安排專門人員負(fù)責(zé),安排具體改革環(huán)節(jié)。
從個(gè)人所得稅的基本作用——調(diào)節(jié)收入差距來看,免征額的數(shù)額,基本等同于社會(huì)對“低收入者”的定義,也是等同于維持日常生活所需要的基本開銷數(shù)額。
同時(shí)部分人會(huì)錯(cuò)認(rèn)個(gè)人所得稅是工資超過3500元就需要交納個(gè)人所得稅。其實(shí)不然,個(gè)人所得稅是在工資扣除社保費(fèi)用(養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、公積金)之后的余額(即應(yīng)稅收入),應(yīng)稅收入若超過3500元才需要交納個(gè)稅。
1950年,政務(wù)院發(fā)布的《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》,開始涉及對個(gè)人所得征稅。
1980年9月10 日,第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過并公布了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》。我國的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。
2005年10月27 日,全國人大常委會(huì)定免征額為1600元。
2007年到2011年,全國人大常委會(huì)將個(gè)人所得稅的免征額由1600元提高到2000元,再由2000元提高到3500元。
2018年3月5 日,全國人大常委會(huì)將個(gè)稅起征點(diǎn)擬調(diào)至每月5000元。
個(gè)人所得稅的每一個(gè)稅目對應(yīng)不同的稅率,確認(rèn)收入時(shí)間點(diǎn)以及對“一次”在定義上的不同,各個(gè)稅目的應(yīng)納稅所得額分別核算,導(dǎo)致巨大的避稅空間。
現(xiàn)階段我國稅收征管水平仍然較低,沒有辦法有效收集所有納稅人收入、財(cái)產(chǎn)信息,同時(shí)稅務(wù)局也無法掌握納稅人收入信息。在這樣的條件下,只能實(shí)行代扣代繳或是自行繳納的征收模式。
稅收制度的改革將更多人和所得納入了征收范圍,隨著起征點(diǎn)的提高,個(gè)稅對低收入者更加公平,降低稅率和超額累進(jìn),可以使得個(gè)稅對高收入者也會(huì)更加公平,累進(jìn)制本質(zhì)上不是平等,但是個(gè)稅的改革政策使得稅收制度趨向公平。
讓各種交易產(chǎn)生的個(gè)稅效應(yīng)等同,減少個(gè)稅對經(jīng)濟(jì)決策的影響,讓行為人按照市場交易原則和真實(shí)交易意圖作出經(jīng)濟(jì)決策,無需為了降低個(gè)稅而導(dǎo)致交易失真,并因而對行為人產(chǎn)生困擾或者糾紛。
現(xiàn)在全球經(jīng)濟(jì)一體化,所有的制度都趨向國際化,所以個(gè)稅的改革不僅要考慮適用本國情況,同時(shí)還要適用國際政策,一個(gè)適度的低稅率政策可以吸引更多資本和高素質(zhì)人才留在國內(nèi),從而提高本國的國際競爭能力。
個(gè)人所得稅改革的核心就是調(diào)節(jié)貧富差距、促進(jìn)稅負(fù)公平,按照這個(gè)意義來說,以家庭征收個(gè)稅乃大勢所趨。此次個(gè)稅改革是對現(xiàn)行個(gè)人所得稅制一次根本性改革。它最大的突破,是在建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制方面邁出了重要一步。未來個(gè)稅還將繼續(xù)改革,其政策將會(huì)更加符合中國國情,縮小貧富差距,使稅收更為公平。