吳貺生

摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入我國(guó)，對(duì)我國(guó)社會(huì)各個(gè)方面事業(yè)都產(chǎn)生了巨大影響。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和時(shí)代的進(jìn)步，我國(guó)在個(gè)人所得稅方面改革取得了巨大進(jìn)步，社會(huì)主義分配制度也更加趨向科學(xué)化和公平化，這對(duì)于我國(guó)社會(huì)的穩(wěn)定以及社會(huì)主義事業(yè)的發(fā)展都具有積極影響。本文將針對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅改革相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析探討，旨在為我國(guó)個(gè)人所得稅的完善建言獻(xiàn)策，促進(jìn)社會(huì)主義事業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；問(wèn)題；策略

我國(guó)作為人民民主專政的社會(huì)主義國(guó)家，人民當(dāng)家作主，不斷為人民謀取幸福生活是中國(guó)共產(chǎn)黨的奮斗目標(biāo)。不斷完善個(gè)稅改革，減少社會(huì)貧富差距，促進(jìn)社會(huì)主義分配制度的公平，是保證社會(huì)穩(wěn)定，體現(xiàn)社會(huì)主義優(yōu)越性的根本途徑。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)貧富差距逐漸加大，國(guó)家作為宏觀調(diào)控主體，通過(guò)對(duì)個(gè)稅的改革，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)社會(huì)主義分配制度的不斷公平，人民美好的幸福生活而奮斗。

一、個(gè)人所得稅改革的影響

1.對(duì)工薪階層的影響

基于中國(guó)共產(chǎn)黨性質(zhì)和社會(huì)主義中國(guó)基本國(guó)情，我國(guó)在2011年對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行了調(diào)整，起征點(diǎn)從之前的2000元提高到了3500元，調(diào)整個(gè)人所得稅起征稅率目的在于減少社會(huì)貧富差距，做到分配的相對(duì)公平。但從實(shí)際數(shù)據(jù)來(lái)看，這種調(diào)整起到的作用不是很大，由于目前我國(guó)正處于并將長(zhǎng)期處于社會(huì)主義發(fā)展的初級(jí)階段，我國(guó)國(guó)民收入水平有限，這種調(diào)整對(duì)于一些低收入人群來(lái)講沒(méi)有任何實(shí)際意義，本身收入水平就沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)，而提高起征點(diǎn)對(duì)于這部分人來(lái)講沒(méi)有任何影響，而對(duì)于一些高收入人群，這個(gè)程度的調(diào)整對(duì)實(shí)際納稅影響意義也并不是非常大，沒(méi)有達(dá)到減少貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)分配公平的效果。我國(guó)調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)的措施目的在于讓低收入者不納稅、中等收入者少納稅、高收入者多納稅，穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)收入，體現(xiàn)社會(huì)主義分配制度公平，但從實(shí)際效果來(lái)看，不公平現(xiàn)象仍然存在，因此，個(gè)稅改革仍然需要一定的時(shí)間和政策來(lái)不斷完善。

2.對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入我國(guó)，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極影響，隨著我國(guó)對(duì)納稅人員的強(qiáng)化管理，個(gè)人所得稅也不斷得到完善。1994年我國(guó)新法施行以后，個(gè)人所得稅的征收一直處于遞增，目前已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，雖然從總體數(shù)額來(lái)講仍然不是太高，但一直處于上升階段，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)做出了巨大貢獻(xiàn)。

個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的不斷提高一方面讓社會(huì)分配制度更加公平合理，保證社會(huì)穩(wěn)定，另一方面也為國(guó)家增加了稅收，更好地服務(wù)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)，我國(guó)稅收取之于民用之于民，稅收總體的不斷增加對(duì)于國(guó)家建設(shè)和公眾基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)建設(shè)也起到了積極的促進(jìn)作用，提升了我國(guó)人民的生活條件和幸福指數(shù)。

二、我國(guó)個(gè)人所得稅改革存在的問(wèn)題

1.稅制模式不合理

我國(guó)個(gè)人所得稅主要針對(duì)其中11個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行征收，而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境逐漸復(fù)雜，居民的收入也不僅僅限于按勞分配，尤其是針對(duì)高收入人群，灰色收入以及隱性收入都無(wú)法納入個(gè)人所得稅征收范圍，而目前的個(gè)稅征收不能有效反映納稅人的收入水平?；谀壳皬?fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，部分納稅人為了逃避個(gè)稅，通過(guò)轉(zhuǎn)移收入類別進(jìn)行避稅，尤其是針對(duì)社會(huì)高收入群體，掌握的社會(huì)資源較多，控制能力更強(qiáng)，隱形收入甚至要超過(guò)正常納稅部分的收入，出現(xiàn)“以貧養(yǎng)富”的情況，還有就是目前針對(duì)企業(yè)而言，部分企業(yè)在于員工簽訂的勞動(dòng)合同中，只規(guī)定員工的基本工資，而實(shí)際將工資分成多個(gè)部分，通過(guò)這種方式減少個(gè)稅的征收，同時(shí)對(duì)于員工的“五險(xiǎn)一金”繳納也按照基本工資來(lái)進(jìn)行，無(wú)形中給國(guó)家稅收造成了損失，而這種行為基于違法邊緣，所謂的“擦邊球”，也亟待國(guó)家稅法的不斷完善和治理。

2.稅率結(jié)構(gòu)不合理

稅率結(jié)構(gòu)不合理是目前我國(guó)個(gè)稅征收的一個(gè)基本問(wèn)題，按照我國(guó)社會(huì)主義分配制度，以按勞分配為主題，多種分配方式并存，其中一種按照生產(chǎn)要素分配是指以所有人的固定資產(chǎn)以及投資進(jìn)行分配，而按照分配與按生產(chǎn)要素分配征收的標(biāo)準(zhǔn)和稅率是不同的，工資薪金編輯稅率高，而非勞動(dòng)所得稅率低，這就背離了個(gè)稅征收的目的，達(dá)不到調(diào)節(jié)社會(huì)收入，減少貧富差距的目的，例如，勞動(dòng)所得按照14%征收，而租金和紅利收入按照20%征收，這就讓一些高收入人群的納稅金額更少，不利于社會(huì)分配的調(diào)節(jié)。

3.費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理

我國(guó)目前個(gè)稅費(fèi)用扣除保準(zhǔn)是按照社會(huì)平均水平進(jìn)行統(tǒng)一征收，但正是這種“平均”造成了征收費(fèi)用扣除的不合理，這種平均無(wú)法充分體現(xiàn)地區(qū)問(wèn)的差異。非常簡(jiǎn)單的例子，一個(gè)東部沿海城市的副省級(jí)城市，一個(gè)西部?jī)?nèi)陸的副省級(jí)城市，同樣按照5000元人民幣收入進(jìn)行征收，扣除的金額雖然相同，但城市發(fā)展水平、物價(jià)水平和生活成本是有很大區(qū)別的，這種統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)更加容易導(dǎo)致社會(huì)貧富差距加大，不利于社會(huì)主義和諧社會(huì)的構(gòu)建，因此，個(gè)稅改革勢(shì)在必行。

三、個(gè)人所得稅改革的建議

1.建立綜合稅制模式

個(gè)稅征收要建立綜合稅制模式，對(duì)公民收入進(jìn)行科學(xué)判斷與劃分，凈化市場(chǎng)環(huán)境，減少灰色收入與隱性收入，不斷擴(kuò)大公民收入納稅范圍，對(duì)分類課征項(xiàng)目適用比例稅率，定期征收，而對(duì)于綜合課征項(xiàng)目，要制定不同的征收標(biāo)準(zhǔn)，也是按照固定周期進(jìn)行征收。此外，要不斷規(guī)范企業(yè)行為，企業(yè)除了必須繳納的企業(yè)稅費(fèi)外，對(duì)于個(gè)稅的繳納也要不斷規(guī)范，嚴(yán)禁出現(xiàn)合同收入與實(shí)際收入不符的情況，按照與員工簽訂的勞動(dòng)合同進(jìn)行實(shí)際報(bào)酬發(fā)放，將員工收入完全納入個(gè)稅繳納范圍，同時(shí)，這也有利于企業(yè)為員工足額繳納險(xiǎn)金，避免讓國(guó)家受到損失。

2.調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)

按照社會(huì)主義分配制度，按勞分配與按生產(chǎn)要素分配并行，因此針對(duì)個(gè)稅的繳納要注重調(diào)整兩種分配方式的稅率，適當(dāng)提高按生產(chǎn)要素分配的稅率，靈活進(jìn)行個(gè)稅征收，實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義分配的根本目的，真正做到減少社會(huì)貧富差距，實(shí)現(xiàn)分配的公平，避免高收入者通過(guò)各種方式逃避個(gè)稅征收，對(duì)于投資炒作行為要嚴(yán)厲打擊，一旦超越法律紅線，要立即查處，保證稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，不斷體現(xiàn)社會(huì)主義分配制度的優(yōu)越性。

此外，針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，個(gè)稅征收辦法要不斷進(jìn)行細(xì)化，將社會(huì)收入不斷統(tǒng)計(jì)到個(gè)稅征收范圍中來(lái)，減少逃稅漏稅現(xiàn)象，同時(shí)通過(guò)個(gè)人所得稅稅率的調(diào)整，不斷促進(jìn)社會(huì)公平，充分發(fā)揮社會(huì)主義分配制度的優(yōu)勢(shì)。

3.細(xì)化扣除標(biāo)準(zhǔn)

個(gè)稅的征收一方面為國(guó)民經(jīng)濟(jì)提供可靠保證，另一方面也是國(guó)家對(duì)社會(huì)分配的調(diào)節(jié)，對(duì)于國(guó)家的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定都具有重要作用。因此，個(gè)稅的征收無(wú)論對(duì)于人民還是國(guó)家都是具有積極作用的，而在具體實(shí)施過(guò)程中，要不斷細(xì)化考慮不同地區(qū)間和不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，細(xì)化費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，制定具有針對(duì)性的個(gè)稅征收辦法。

個(gè)稅的征收要充分考慮地區(qū)問(wèn)物價(jià)水平、教育成本、養(yǎng)老成本以及家庭開(kāi)支的具體情況，進(jìn)行差異化處理，同樣的標(biāo)準(zhǔn)從國(guó)家發(fā)展的大方向來(lái)看屬于公平，但具體到不同地區(qū)的公民個(gè)人，則會(huì)出現(xiàn)偏頗，100元人民幣在我國(guó)不同地區(qū)間的購(gòu)買力差距是不可想象的。

4.構(gòu)建監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，強(qiáng)化稅收監(jiān)管

由于我國(guó)基本國(guó)情和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度決定，目前我國(guó)公民個(gè)稅征收需要一定的監(jiān)測(cè)系統(tǒng)進(jìn)行必要的監(jiān)督，這樣才能保證個(gè)稅的征收切實(shí)可行，能夠?qū)崿F(xiàn)個(gè)稅征收的目的。首先，大數(shù)據(jù)時(shí)代，構(gòu)建全國(guó)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，減少信息不對(duì)稱情況的發(fā)生，同時(shí)，加大對(duì)高收入群體的監(jiān)測(cè)，明確個(gè)稅征收范圍，對(duì)于高收入群體的收入進(jìn)行監(jiān)測(cè)，提高逃稅漏稅的違法成本，加大違法犯罪懲處力度。

其次，為群眾提供專業(yè)的個(gè)稅繳納指導(dǎo)，普及稅法知識(shí)，讓公民充分認(rèn)識(shí)個(gè)稅繳納的重要性，提高納稅意識(shí)，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行合理的稅收籌劃。

最后，將個(gè)稅繳納與個(gè)人信用體系進(jìn)行結(jié)合，構(gòu)建個(gè)人個(gè)稅繳納信用檔案，檔案中詳細(xì)記錄公民個(gè)稅繳納記錄，作為信用評(píng)估的重要指標(biāo)，這樣一來(lái)可以明顯提升國(guó)家對(duì)于公民納稅的約束力，強(qiáng)化公民納稅意識(shí)，提升公民繳納個(gè)稅積極性，無(wú)論是對(duì)公民個(gè)人還是國(guó)民收入，都將起到積極的促進(jìn)作用。

四、結(jié)語(yǔ)

公民個(gè)人所得稅是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是國(guó)家保持社會(huì)穩(wěn)定，調(diào)節(jié)公民收入的重要杠桿。個(gè)稅的不斷改革和完善就是要體現(xiàn)出社會(huì)主義分配制度的優(yōu)越性，要不斷減少社會(huì)貧富差距，全面建成社會(huì)主義小康社會(huì)，達(dá)成構(gòu)建和諧社會(huì)的目標(biāo)。就目前我國(guó)個(gè)人所得稅征收來(lái)看，一直處于穩(wěn)定進(jìn)步和增收的趨勢(shì)，個(gè)稅對(duì)于國(guó)民收入的增加起到了積極的促進(jìn)作用，在社會(huì)分配調(diào)節(jié)方面也實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生了一定影響，但就目前實(shí)際情況來(lái)看，個(gè)稅的征收仍然存在諸多不足，但這是我國(guó)整體改革事業(yè)中不可避免的，相信隨著時(shí)間的推移，我國(guó)個(gè)稅征收也一定會(huì)更加趨向于完善，對(duì)國(guó)家和社會(huì)的發(fā)展起到更加積極的作用。