何玲

摘要：個(gè)稅起征點(diǎn)的提高會(huì)影響納稅人以及居民消費(fèi)支出情況，使一些低收入群體轉(zhuǎn)變?yōu)榉羌{稅人，也能對(duì)整個(gè)社會(huì)的消費(fèi)活動(dòng)起到相應(yīng)的刺激作用。所以在新時(shí)期在深入系統(tǒng)解讀2018年CPA政策發(fā)現(xiàn)我國(guó)確定將提高個(gè)稅起征點(diǎn)、穩(wěn)定居民消費(fèi)的基礎(chǔ)上，應(yīng)該更為系統(tǒng)的探索個(gè)稅起征點(diǎn)的提高對(duì)居民消費(fèi)情況的影響，進(jìn)而形成對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的正確認(rèn)識(shí)。

關(guān)鍵詞：個(gè)稅起征點(diǎn)；居民消費(fèi)；影響

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）025-0229-01

個(gè)人所得稅主要是為了對(duì)征稅機(jī)關(guān)以及自然人之間在針對(duì)個(gè)人所得稅務(wù)征納情況以及管理過程中出現(xiàn)的社會(huì)關(guān)系法律規(guī)范總稱，是對(duì)自然人所征收的個(gè)人所得稅務(wù)。國(guó)家結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，主要是為了穩(wěn)定消費(fèi)，促進(jìn)國(guó)家的發(fā)展。因此在我國(guó)居民個(gè)人收入水平不斷提高的情況下，國(guó)家也應(yīng)該適當(dāng)?shù)奶岣邆€(gè)稅起征點(diǎn)，進(jìn)而有效促進(jìn)居民消費(fèi)，實(shí)現(xiàn)對(duì)居民綜合生活水平的改善，最終實(shí)現(xiàn)拉動(dòng)內(nèi)需的目標(biāo)，有效推動(dòng)國(guó)家的建設(shè)和發(fā)展。

一、個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整對(duì)居民消費(fèi)的影響

從我國(guó)消費(fèi)結(jié)構(gòu)能夠看出，中低收入群體是我國(guó)最大的消費(fèi)群體，并且在經(jīng)歷了國(guó)際金融危機(jī)后，中國(guó)政府為了刺激消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需，制定了多元化的模式，并加強(qiáng)對(duì)資金的投入合理對(duì)內(nèi)需進(jìn)行拓展，促進(jìn)中低收入者綜合消費(fèi)能力的進(jìn)一步增強(qiáng)。而個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整就是在這種情況下提出的拉動(dòng)內(nèi)需和刺激消費(fèi)的重要措施，在對(duì)影響家庭消費(fèi)支出的相關(guān)因素進(jìn)行系統(tǒng)研究后，發(fā)現(xiàn)除了個(gè)人可以支配的相關(guān)收入外，還會(huì)受到前一期消費(fèi)支出、家庭負(fù)擔(dān)以及就業(yè)人口等多種因素的制約，因此為了實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)提高對(duì)居民消費(fèi)支出的影響進(jìn)行準(zhǔn)確的測(cè)算，可以通過建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算：

其中，Cons_t、Yd_t、Employment_t、Buiden_t、Threshold_t分別表示t期，家庭人均消費(fèi)方面的支出、家庭人均可以支配的收入費(fèi)用、平均每戶就業(yè)人口數(shù)量、平均每一個(gè)家庭就業(yè)者所負(fù)擔(dān)的人數(shù)、個(gè)稅起征點(diǎn)變量。

如此，按照CEIC相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)的提高可能對(duì)居民消費(fèi)支出產(chǎn)生的影響進(jìn)行測(cè)算，能夠看出與當(dāng)前國(guó)內(nèi)物價(jià)的飛快上漲相比，按照相應(yīng)的額度范圍對(duì)稅收進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏p免，可以適當(dāng)?shù)奶岣呤杖?，但是?duì)提高收入方面的影響較小。而提高個(gè)人所得稅作為利好消息，對(duì)居民消費(fèi)心理的影響相對(duì)較大，在刺激居民消費(fèi)的基礎(chǔ)上，對(duì)零售、餐飲和旅游行業(yè)的蓬勃發(fā)展也產(chǎn)生著重要的影響。可見，對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整對(duì)居民消費(fèi)能夠產(chǎn)生刺激性的影響，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)需的擴(kuò)大，維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)和發(fā)展的穩(wěn)定性。

二、對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整和提高的建議

從新時(shí)期提出的CPA政策能夠看出，如果深入貫徹落實(shí)本次個(gè)人所得稅改革，社會(huì)上一部分低收入群體將從傳統(tǒng)的納稅人身份轉(zhuǎn)變?yōu)榉羌{稅人身份，高稅率級(jí)距點(diǎn)附近的納稅人所需要繳納的稅費(fèi)也會(huì)逐漸降低，并且通過對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)和稅率的調(diào)整，能夠促進(jìn)居民收入情況的適當(dāng)改善，對(duì)居民家庭消費(fèi)情況產(chǎn)生相應(yīng)的影響，在拉動(dòng)內(nèi)需和提高居民基本生活情況方面發(fā)揮重要的作用。所以結(jié)合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展需求以及對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整和提高的現(xiàn)實(shí)需要，建議在調(diào)整方面做到以下幾點(diǎn)：

首先，可以嘗試設(shè)置有彈性的個(gè)稅起征點(diǎn)。針對(duì)目前我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)仍然采用簡(jiǎn)單粗放統(tǒng)一管理模式的基本情況，新時(shí)期在對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整的過程中，應(yīng)該具體對(duì)不同區(qū)域物價(jià)水平以及區(qū)域性物價(jià)給當(dāng)?shù)鼐用駧淼膶?shí)際家庭消費(fèi)負(fù)擔(dān)等情況進(jìn)行系統(tǒng)的研究，進(jìn)而對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)的提高策略進(jìn)行優(yōu)化，盡量使用社保和住房公積金等模式，在綜合考察消費(fèi)物價(jià)指數(shù)和國(guó)民收入增長(zhǎng)情況的基礎(chǔ)上，通過對(duì)我國(guó)福利制度改革情況和落實(shí)情況進(jìn)行系統(tǒng)的研究，嘗試建立必要性的個(gè)稅起征點(diǎn)彈性關(guān)系，確保將個(gè)稅起征點(diǎn)的設(shè)置與CPI的動(dòng)態(tài)調(diào)整掛鉤，增強(qiáng)個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整和提高工作的科學(xué)性和合理性，滿足社會(huì)發(fā)展需求。

其次，深入貫徹落實(shí)公平性的原則，對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)費(fèi)用扣除的項(xiàng)目范疇進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。在新時(shí)期設(shè)置的個(gè)稅征收方案中，所要扣除的項(xiàng)目不僅要涉及到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用以及住房公積金等，并且為了在實(shí)際貫徹落實(shí)政策的過程中，彰顯公平性的原則，促進(jìn)居民心理“公允”效用的系統(tǒng)增強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)消費(fèi)活動(dòng)進(jìn)行間接刺激的目標(biāo)，可以在征收個(gè)稅費(fèi)用的過程中，適當(dāng)?shù)目紤]對(duì)重大教育開支扣除，并綜合考察自然災(zāi)害損失情況、家庭贍養(yǎng)費(fèi)用支出情況、第一次購(gòu)房支出情況、家庭其他負(fù)擔(dān)等情況，設(shè)計(jì)更加科學(xué)合理的調(diào)整方案，確保可以在綜合考察多種因素的情況下，適當(dāng)?shù)囊胍约彝閱挝坏膫€(gè)稅申報(bào)方式，進(jìn)而結(jié)合社會(huì)發(fā)展需求對(duì)分類計(jì)征和綜合計(jì)征項(xiàng)目稅率進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，凸顯個(gè)人所得稅稅制的公平性和合理性，真正彰顯個(gè)稅起征點(diǎn)提高的積極影響，實(shí)現(xiàn)刺激消費(fèi)和拉動(dòng)內(nèi)需的目標(biāo)。

最后，要完善個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整方面的配套措施。為了確保個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整和提高能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)居民消費(fèi)情況的改善，達(dá)到最優(yōu)化的政策效果，在國(guó)家結(jié)合實(shí)際情況對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整的過程中，還應(yīng)該對(duì)相應(yīng)的配套政策措施加以完善，如對(duì)稅率進(jìn)行有效的調(diào)整，并更為科學(xué)的確定稅級(jí)距，促進(jìn)居民機(jī)會(huì)收入的增加。在此基礎(chǔ)上，也可以適當(dāng)?shù)倪x擇開展個(gè)稅退稅政策，確保居民在個(gè)稅改革的基礎(chǔ)上可以獲得真實(shí)的收入，進(jìn)而取得更加有效的促進(jìn)消費(fèi)效果。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在我國(guó)財(cái)務(wù)部門全面分析居民基本生活和消費(fèi)水平變化的情況下，針對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)的提高提出政策性的建議，并科學(xué)合理的對(duì)征稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定，能夠從側(cè)面對(duì)納稅人產(chǎn)生影響，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)刺激居民消費(fèi)支出的目標(biāo)，對(duì)我國(guó)社會(huì)大眾生活環(huán)境的改善和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生著至關(guān)重要的影響。所以新時(shí)期結(jié)合CPA政策的調(diào)整，應(yīng)該客觀認(rèn)識(shí)個(gè)稅起征點(diǎn)的提高所帶來的影響，進(jìn)而積極響應(yīng)國(guó)家政策，促進(jìn)國(guó)家政策的貫徹落實(shí)。