孫軍

摘要：稅收是國家實(shí)行宏觀調(diào)控的主要方式，并且和所有人的生活均有著密切聯(lián)系。而個(gè)稅則是對(duì)居民收入具有很大影響的一種稅種，其會(huì)直接關(guān)系到納稅人的切身利益。本文主要闡述了我國個(gè)稅起征點(diǎn)的演進(jìn)歷程，并由此研究了個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生的影響。

關(guān)鍵詞：個(gè)稅起征點(diǎn)；居民消費(fèi)；影響

中圖分類號(hào)：F830；F1.2 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）025-0020-01

個(gè)人所得稅和人們的生活緊密相關(guān)，因?yàn)橄M(fèi)是稅收的主要來源之一。盡管我國個(gè)稅的確定和有關(guān)法律制度的改革的時(shí)間并不是很長，與西方國家相比，我國有關(guān)個(gè)稅的法律制度仍需要進(jìn)一步完善，不過其改革歷程則能夠較好的證明，個(gè)稅對(duì)于調(diào)節(jié)收入與消費(fèi)方面的確會(huì)產(chǎn)生很大影響。

一、我國個(gè)稅起征點(diǎn)的演進(jìn)歷程

針對(duì)稅收而言，其是國家或者政府為了讓社會(huì)公共需求得到滿足，而根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定的強(qiáng)制且無償獲取財(cái)政收入的一種形式。當(dāng)代國家之所以被稱之為“稅收國家”，實(shí)際上就是因?yàn)槎愂諡閲耀@取財(cái)政收入的關(guān)鍵形式，稅款是納稅人繳納自身收入當(dāng)中的一部分而獲得，所以，稅收對(duì)于國家與每一位納稅人基本利益的財(cái)富分配活動(dòng)具有重大影響。稅收的根本內(nèi)涵包含以下四個(gè)方面：其一，稅收的目的是為了讓社會(huì)公共需要得到滿足；其二，稅收的主體為國家或者政府；其三，國家征稅的主要依據(jù)為政治權(quán)力；其四，稅收和其他財(cái)政收入方式所具備的特征有所差異，即無償性、強(qiáng)制性與固定性。個(gè)稅屬于稅收的一種，是根據(jù)征稅對(duì)象對(duì)稅收實(shí)行分類過程中而形成的稅種名稱。其主要是把個(gè)人的所得當(dāng)作征稅對(duì)象，進(jìn)而通過獲取個(gè)人繳納所得的一種稅收，所以其和每一位納稅人的利益均緊密相連。由于稅負(fù)負(fù)擔(dān)需要由納稅人直接承擔(dān)，因此對(duì)于納稅人與其所撫養(yǎng)家庭成員的最后收入與實(shí)際生活水平將會(huì)產(chǎn)生直接影響，屬于一種比較典型的直接稅。

居民工資是因個(gè)稅而受到的最直接影響，一旦工資達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)則必須繳納個(gè)稅，在1980年之前，我國個(gè)人收入普遍水平相對(duì)比較低，并且沒有很大的收入差距，通常會(huì)運(yùn)用計(jì)劃工資形式對(duì)個(gè)人收入差距進(jìn)行控制，因此并未開征個(gè)人所得稅。直到1980年9月1日，財(cái)政部公布了有關(guān)個(gè)稅法的施行細(xì)則，才促使我國個(gè)人所得稅法得以成立。在改革開放以后我國個(gè)人收入水平呈現(xiàn)出逐步提升的趨勢(shì)，為了讓個(gè)人之間的收入得到有效調(diào)節(jié)，則開始對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行征收。全國人大在1986年9月頒布了關(guān)于個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的暫行條例，并將當(dāng)時(shí)的起征點(diǎn)確立為400元。1993年的時(shí)候，起征點(diǎn)則上調(diào)到了800元，2005年起征點(diǎn)上調(diào)到1600元；2007年起征點(diǎn)上調(diào)到2000元，2011年9月起，我國個(gè)稅起征點(diǎn)從原本的2000元上調(diào)至3500元，而從2018年6月19日起，我國個(gè)稅起征點(diǎn)則再次從每月3500元上調(diào)到了每月5000元，針對(duì)獲得工資等綜合所得的納稅人而言，總體上稅負(fù)均得到了不同程度的降低，尤其是中等以下收入群體稅負(fù)下降十分顯著，這對(duì)于增加居民收入、提升消費(fèi)能力將會(huì)起到很好的促進(jìn)作用。

二、個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生的影響

個(gè)稅起征點(diǎn)的上調(diào)預(yù)示著納稅人的減少，不過這對(duì)于國家財(cái)政收入并不會(huì)產(chǎn)生任何影響，其可利用堵漏增收、監(jiān)管高收入群體等方式讓財(cái)政收入處于較為穩(wěn)定的狀態(tài)。個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)能夠有效促進(jìn)消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需，從而使國民經(jīng)濟(jì)得到更加快速的發(fā)展。

目前，對(duì)于居民消費(fèi)產(chǎn)生影響的因素有很多，主要可從以下方面體現(xiàn)出來：第一，消費(fèi)品的價(jià)格。通常情況下，消費(fèi)品的價(jià)格和實(shí)際消費(fèi)需求都會(huì)呈反比。當(dāng)某一商品價(jià)格下降的時(shí)候，如果其他條件不會(huì)發(fā)生變化，那么消費(fèi)者對(duì)于消費(fèi)品的需求量便會(huì)加大，消費(fèi)品價(jià)格降低的更多，那么對(duì)于此商品則會(huì)有更大的需求量。但是，消費(fèi)品價(jià)格和消費(fèi)需求也并非一直呈反比關(guān)系，事實(shí)上，當(dāng)某種商品價(jià)格下降的時(shí)候，消費(fèi)者會(huì)產(chǎn)生很多不同心理：部分消費(fèi)者會(huì)擔(dān)心價(jià)格上漲，進(jìn)而會(huì)激發(fā)他們的消費(fèi)欲望；而部分消費(fèi)者則會(huì)考慮商品價(jià)格可能會(huì)持續(xù)下降，因此會(huì)抑制目前的消費(fèi)需求；此外，還有部分消費(fèi)者可能會(huì)認(rèn)為“便宜無好貨”，商品價(jià)格下降是想要快速促銷，因而不愿意購買此類商品。第二，稅收。針對(duì)稅收來講，其則會(huì)對(duì)消費(fèi)者的消費(fèi)行為產(chǎn)生收入與替代效應(yīng)。稅收收入效應(yīng)的主要表現(xiàn)為：稅收提升會(huì)致使消費(fèi)者的可支配收入下降，使得消費(fèi)者減少對(duì)商品的購買量，進(jìn)而在一定程度上降低消費(fèi)水平。稅收的替代效應(yīng)主要指的是政府對(duì)某種商品征稅的時(shí)候，會(huì)讓相應(yīng)的提升此種商品的價(jià)格，以至使消費(fèi)者減少對(duì)此種商品的購買量。具體表現(xiàn)為：消費(fèi)者由高稅率商品轉(zhuǎn)至低稅率商品，由課稅商品轉(zhuǎn)至免稅商品。因此，對(duì)于需求彈性相對(duì)比較大的商品進(jìn)行征稅，稅收增加，價(jià)格上漲，則會(huì)導(dǎo)致消費(fèi)量急劇下降；而對(duì)于需求彈性不是很大的商品進(jìn)行征稅，稅收增加，價(jià)格上漲，不過消費(fèi)量卻并不會(huì)產(chǎn)生很大變化。因?yàn)榈褪杖肴后w的收入關(guān)鍵運(yùn)用在維持其根本的生活需求方面，征稅以后的可支配收入下降必將會(huì)使之減少消費(fèi)；而高收入群體一般不會(huì)因稅負(fù)提升而減少消費(fèi)，通常僅會(huì)減少其實(shí)際儲(chǔ)蓄，所以，征稅提升對(duì)于低收入群體的消費(fèi)水平將會(huì)產(chǎn)生巨大影響。

不過，在所有和居民有關(guān)的稅種當(dāng)中，對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生最為直接影響的稅種則是個(gè)稅。而此次個(gè)稅起征點(diǎn)的再次上調(diào)，則能夠讓一些低收入人員從納稅人轉(zhuǎn)變成非納稅人，納稅的主體或是稅收整體負(fù)擔(dān)也會(huì)明顯轉(zhuǎn)向高收入群體。個(gè)稅起征點(diǎn)的上調(diào)，對(duì)于居民的心理面具有較大影響，并且對(duì)于商業(yè)零售、旅游餐飲等相關(guān)行業(yè)也起到了積極影響。隨著暑假的來臨，旅游消費(fèi)必將成為人們的一個(gè)首選活動(dòng)，而在此環(huán)境下上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)，無疑是增加了人們出游的欲望，進(jìn)而更好的刺激居民進(jìn)行消費(fèi)，以推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、結(jié)語

在此次個(gè)稅改革中，由于個(gè)稅起征點(diǎn)的再次上調(diào)，讓一些低收入人員從原本的納稅人轉(zhuǎn)變成了非納稅人，進(jìn)而對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生了重大影響。并且，在此次個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)的同時(shí)，還進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整了稅率，擴(kuò)大了中低檔稅率級(jí)距，進(jìn)而讓納稅人總體上的稅負(fù)得到了不同程度的降低，尤其是針對(duì)低收入群體來講，其稅收負(fù)擔(dān)下降十分顯著，這樣不僅可以增加居民收入，同時(shí)還可以使之消費(fèi)能力得到進(jìn)一步提升。