曾昭雄

摘要：隨著科技和經(jīng)濟(jì)的持續(xù)進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)逐漸變成目前我們國(guó)家十分重視的對(duì)象之一。進(jìn)入當(dāng)前時(shí)代之后，互聯(lián)網(wǎng)金融得到了全面發(fā)展，從而為審計(jì)工作帶來(lái)了相應(yīng)的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。為此，相關(guān)人員理應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的具體原因和類(lèi)型方面展開(kāi)分析，并采取一些針對(duì)性措施進(jìn)行處理。本篇文章將闡述商業(yè)銀行審計(jì)的主要內(nèi)容，探討審計(jì)工作中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)于具體采取的措施提出一些合理的見(jiàn)解。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融；商業(yè)銀行；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）021-0241-01

引言

從現(xiàn)階段發(fā)展而言，互聯(lián)網(wǎng)金融是當(dāng)前時(shí)代背景下出現(xiàn)的全新金融形態(tài)，對(duì)于商業(yè)銀行的未來(lái)發(fā)展有著非常重要的影響。為此，為了盡可能將風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題降至最低，需要對(duì)于具體原因展開(kāi)分析，并提出相關(guān)防范措施。

一、商業(yè)銀行審計(jì)的內(nèi)容

互聯(lián)網(wǎng)金融主要將傳統(tǒng)的金融功能和全新的信息技術(shù)有機(jī)結(jié)合在一起，基于大數(shù)據(jù)以及云計(jì)算平臺(tái)創(chuàng)立的全新服務(wù)體系，具有普惠金融、平臺(tái)金融、信息金融以及碎片金融的基本特點(diǎn)。

二、商業(yè)銀行在審計(jì)工作方面存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）管理變革帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理是確保銀行長(zhǎng)期保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的基本制度。在進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代之后，銀行的工作范圍越來(lái)越廣。因此在開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)候，需要將風(fēng)險(xiǎn)管理的特殊性?xún)r(jià)值考慮進(jìn)來(lái)，以此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況能有更為全面的把握，進(jìn)而提升風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

（二）服務(wù)創(chuàng)新帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

伴隨互聯(lián)網(wǎng)金融的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的直銷(xiāo)銀行不斷出現(xiàn)。這些銀行主要選擇移動(dòng)端完成日常業(yè)務(wù)，從而提升經(jīng)營(yíng)的便利。但是其產(chǎn)品的監(jiān)管工作卻不夠明確，國(guó)家并沒(méi)有對(duì)其制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，從而使得銀行工作的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大幅度提升。

（三）審計(jì)制度帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

1.線(xiàn)索方面的變化

在進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代之后，會(huì)計(jì)資料的處理工作將會(huì)實(shí)現(xiàn)程序化以及自動(dòng)化，早期的審計(jì)方案將會(huì)完全停止。不僅如此。伴隨銀行的整體環(huán)境越發(fā)復(fù)雜化，審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)更為重視銀行未來(lái)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、法律環(huán)境以及行業(yè)狀況方面，以此作為審計(jì)工作的重要入口，從而完成線(xiàn)索的尋找。

2.方法層面的變化

現(xiàn)階段來(lái)看，我們國(guó)家商業(yè)銀行審計(jì)工作的核心內(nèi)容主要在于進(jìn)行各類(lèi)業(yè)務(wù)審核的時(shí)候，各方面流程的控制系統(tǒng)十分已經(jīng)足夠完善。當(dāng)前來(lái)看，普遍銀行對(duì)于經(jīng)營(yíng)層面的監(jiān)控仍然僅僅停留在基礎(chǔ)審計(jì)層面。然而互聯(lián)網(wǎng)金融工作具有很高的風(fēng)險(xiǎn)，因此具體審計(jì)方法的選擇必須足夠合理。同時(shí)，審計(jì)人員還需要積極應(yīng)用信息化、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)，促使審計(jì)方法的效率得以提升。

3.審計(jì)范圍逐漸增大

互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)使得銀行的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)一步拓展，同時(shí)使其整體覆蓋面也得到了全面擴(kuò)大。各類(lèi)銀行才推出自家金融產(chǎn)品的同時(shí)，各個(gè)平臺(tái)的數(shù)量也在不斷增加，因此會(huì)計(jì)事務(wù)所也將這些平臺(tái)全部納入到了審計(jì)工作之中。另外，伴隨銀行網(wǎng)絡(luò)的使用率不斷提高，還需要對(duì)流量使用予以監(jiān)控，確保其能夠處在規(guī)定范圍之內(nèi)。

三、商業(yè)銀行在審計(jì)工作方面采取的主要方法

（一）規(guī)范審計(jì)測(cè)試的實(shí)際流程

其一，當(dāng)審計(jì)人員在針對(duì)銀行的未來(lái)戰(zhàn)略方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)從其具體產(chǎn)生的原因方面入手，不要被表面現(xiàn)象所欺騙，并根據(jù)商業(yè)銀行的具體評(píng)估結(jié)果對(duì)其實(shí)際范圍予以確定，從而能夠從早期的被動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)審計(jì)。

其二，針對(duì)銀行內(nèi)部的控制系統(tǒng)展開(kāi)測(cè)試。由于普遍銀行涉及的金額往往都非常大，同時(shí)參與的機(jī)構(gòu)部門(mén)也非常大，如果審計(jì)人員沒(méi)有提前展開(kāi)測(cè)試，則審計(jì)工作基本上很難完成，同樣也無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。通過(guò)嚴(yán)格控制測(cè)試，對(duì)整個(gè)風(fēng)控系統(tǒng)進(jìn)行檢測(cè)，了解其覆蓋范圍是否能夠達(dá)到每一個(gè)企業(yè)、每一個(gè)用戶(hù)以及每一筆交易，以此得出其內(nèi)控結(jié)果是否具備足夠的合理性和有效性。

其三，審計(jì)人員還需要根據(jù)銀行本身的特點(diǎn)采取一些針對(duì)性審計(jì)措施，以此可以將識(shí)別以及評(píng)估的工作和相關(guān)審計(jì)程序聯(lián)系在一起，合理運(yùn)用詢(xún)問(wèn)、檢查等方法，在獲取信息資料的同時(shí)還要盡可能收集更多的非財(cái)務(wù)信息，從而可以大幅度提升審計(jì)工作的質(zhì)量，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）提高當(dāng)前的審計(jì)技術(shù)

互聯(lián)網(wǎng)金融工作需要利用計(jì)算機(jī)完成各類(lèi)業(yè)務(wù)操作，所以對(duì)于技術(shù)層面有著非常高的要求。一方面需要對(duì)審計(jì)人員自身的知識(shí)儲(chǔ)備予以豐富和強(qiáng)化，尤其是在其掌握基本上技術(shù)操作的基礎(chǔ)上，還需要對(duì)一些有關(guān)于計(jì)算機(jī)的知識(shí)內(nèi)容有所了解。不僅如此，審計(jì)人員還需要做到與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)了解相關(guān)操作模式的知識(shí)信息以及一些與之相關(guān)的輔助性知識(shí)。另一方面，還需要對(duì)當(dāng)前的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)一步優(yōu)化，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融本身的特點(diǎn)展開(kāi)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)工作，特別是對(duì)一些控制審計(jì)系統(tǒng)方面的開(kāi)發(fā)。

（三）做好團(tuán)隊(duì)的配置工作

雖然在銀行的審計(jì)中應(yīng)用了計(jì)算機(jī)技術(shù)能夠有效提升工作效率，但同時(shí)也會(huì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。所有，為了能夠更好地進(jìn)行審計(jì)工作，內(nèi)部會(huì)計(jì)師必須對(duì)銀行的各方面知識(shí)充分了解，從而能夠更好地提前進(jìn)行計(jì)劃，并獲取相關(guān)審計(jì)的證據(jù)資料。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身編劇較強(qiáng)的復(fù)雜性以及技術(shù)性特點(diǎn)，因此工作人員為了能夠?qū)ζ涑浞至私猓仨毑粩嗤晟谱陨碇R(shí)儲(chǔ)備。所以，在當(dāng)前審計(jì)團(tuán)隊(duì)之中，必須設(shè)置一些具有較強(qiáng)信息技術(shù)能力的工作人員，以此促使銀行能夠?qū)τ?jì)算機(jī)本身的安全性、可靠性以及正確性能有更為深入的了解，從而能夠根據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)其內(nèi)部控制展開(kāi)分析以及評(píng)價(jià)的工作。

（四）培養(yǎng)更多優(yōu)秀的人才

銀行需要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員定期展開(kāi)培訓(xùn)工作，設(shè)計(jì)的內(nèi)容需要包括基礎(chǔ)知識(shí)、金融業(yè)務(wù)方面的知識(shí)、信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)操作以及網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的基本概念。在進(jìn)入新時(shí)代之后，市場(chǎng)對(duì)于綜合性人才有著更高的需求。銀行亦是如此，審計(jì)人員必須掌握軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò)以及安全性方面的知識(shí)信息，并且熟悉相關(guān)的基礎(chǔ)操作平臺(tái)、環(huán)境以及信息交互的方案，從而為審計(jì)工作的正常開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基于互聯(lián)網(wǎng)金融背景，銀行在處理審計(jì)工作的時(shí)候需要結(jié)合當(dāng)前時(shí)代的背景特點(diǎn)，積極應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以此提升審計(jì)工作的效率，減少問(wèn)題出現(xiàn)的概率。