黃引芬

摘要：內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)正常運(yùn)行的關(guān)鍵因素，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容?；诖耍疚膶⑹紫冉榻B內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問(wèn)題。其次，研究?jī)?nèi)部控制審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。最后，分析提升內(nèi)部控制審計(jì)以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的方式，其中主要包括加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)、完善內(nèi)部控制體系、保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平、健全會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理四方面內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì)；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；執(zhí)業(yè)水平

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45；F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（201 81021-0166-02

前言

隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理也面臨著一定的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重點(diǎn)內(nèi)容，因此需要不斷提升其管理質(zhì)量。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，只有提升內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量，才能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，二者存在著緊密聯(lián)系。但是在實(shí)際管理過(guò)程中，內(nèi)部控制審計(jì)仍然存在一定的問(wèn)題，進(jìn)而影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，本文將重點(diǎn)研究提升內(nèi)部控制審計(jì)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的方式。

一、內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問(wèn)題

內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問(wèn)題主要包括以下幾點(diǎn)，第一，內(nèi)部控制審計(jì)中的法律法規(guī)不健全，雖然我國(guó)針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)制定了相應(yīng)的法律法規(guī)，但是仍然不夠全面，并沒(méi)有形成規(guī)范嚴(yán)格的管理體系。在這種情況下，沒(méi)有根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)規(guī)定展開(kāi)工作的員工或者是企業(yè)，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)展開(kāi)規(guī)范管理。另外，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，我國(guó)并沒(méi)有制定明確的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此在管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)程中并沒(méi)有起到相應(yīng)作用，從而影響最終內(nèi)部控制審計(jì)的開(kāi)展質(zhì)量。

第二，沒(méi)有完整的內(nèi)部控制審計(jì)制度。多數(shù)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中并沒(méi)有制定內(nèi)部控制審計(jì)制度，并沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)要求。導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是內(nèi)部控制審計(jì)缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)以及審計(jì)流程。部分企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中建立了內(nèi)部控制審計(jì)制度，但是采用的制度建立方式依然是傳統(tǒng)方式，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)制度的作用沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，影響最終內(nèi)部控制審計(jì)工作的開(kāi)展質(zhì)量。由此可以看出，我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)工作在實(shí)際開(kāi)展的過(guò)程中，由于種種因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)制度建設(shè)并不全面，面對(duì)此種情況最為有效的方法就是不斷提升內(nèi)部控制審計(jì)制度的全面性以及科學(xué)性，使內(nèi)部控制審計(jì)工作在實(shí)際開(kāi)展的過(guò)程中能夠有所依據(jù)。

第三，在內(nèi)部控制審計(jì)工作中，對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的要求較高，審計(jì)人員不僅需要具備一定的職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)還需要熟悉內(nèi)部控制審計(jì)工作的流程以及相關(guān)法律法規(guī)，只有這樣才能保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開(kāi)展。但是審計(jì)人員在實(shí)際工作中，由于審計(jì)方式不合理，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的缺乏，導(dǎo)致最終的內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量水平無(wú)法得到有效提升。另外，內(nèi)部控制審計(jì)涉及的范圍較廣，因此審計(jì)人員需要掌握一定的法律知識(shí)，這也加大了審計(jì)人員工作質(zhì)量提升的難度。同時(shí)這種情況也造成在實(shí)際內(nèi)部控制審計(jì)工作中，審計(jì)人員需要根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的要求，快速提升整體執(zhí)業(yè)素質(zhì)。

二、內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

內(nèi)部控制審計(jì)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間具有緊密的聯(lián)系，因此內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量直接影響著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)管理人員在實(shí)際管理的過(guò)程中，主要采用分析會(huì)計(jì)信息的方式，作出相應(yīng)的管理決策，由此可以看出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理起著決定性的作用。在此過(guò)程中，內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有一定的影響，因此，為了提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的準(zhǔn)確性，最有效的方法就是提升內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量。如果企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不準(zhǔn)確，將會(huì)降低經(jīng)營(yíng)決策的準(zhǔn)確性，進(jìn)而造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題主要包括會(huì)計(jì)信息缺失、會(huì)計(jì)信息誤差以及會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確等，都會(huì)影響企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，由此可以看出會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要性。因此，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員需要在提升內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，可見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量是提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提條件。

在提升內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的過(guò)程中，管理人員可以通過(guò)提升企業(yè)管理力度以及建立內(nèi)部控制審計(jì)制度的方式進(jìn)行，保證企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的科學(xué)性以及準(zhǔn)確性，這種方式不僅能夠?yàn)闀?huì)計(jì)信息發(fā)展創(chuàng)造出一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境，同時(shí)也能夠提升企業(yè)的整體運(yùn)行質(zhì)量。例如，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，讓員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)的重要性，在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制審計(jì)的全部工作。這種管理方式會(huì)較好地提升企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的管理質(zhì)量，同時(shí)利用內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行展開(kāi)監(jiān)督，進(jìn)而提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。由此可以看出，內(nèi)部控制審計(jì)是提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提條件，要想保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，就需要提升內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量。

三、提升內(nèi)部控制審計(jì)以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的方式

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的內(nèi)部控制審計(jì)方式是由美國(guó)審計(jì)規(guī)定演變而來(lái)，在此基礎(chǔ)上根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況展開(kāi)修訂，同時(shí)完善內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的管理制度。這種內(nèi)部控制審計(jì)方式與傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)方式相比具有較強(qiáng)的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，但是在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中仍需要不斷完善。

第一，建立內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)制度，其中主要包括企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理以及日常經(jīng)營(yíng)管理兩方面內(nèi)容。在制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中需要從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，將企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)加入到其中，抓住關(guān)鍵點(diǎn)，提升內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)制定的針對(duì)性。例如，在制定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中，可以將財(cái)務(wù)信息的完整性、財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)管理制度完整性等方面內(nèi)容作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)最終的財(cái)務(wù)信息評(píng)價(jià)結(jié)果判斷財(cái)務(wù)管理中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及需要的審計(jì)成本。

第二，制定科學(xué)的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部控制審計(jì)工作的全面落實(shí)是企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的必然趨勢(shì)，但是在目前內(nèi)部控制審計(jì)中，仍然缺乏相應(yīng)的管理準(zhǔn)則，這種情況會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展質(zhì)量，因此提升內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵內(nèi)容就是建立完整的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則。例如，在設(shè)置內(nèi)部控制審計(jì)范圍的過(guò)程中，不能僅僅將財(cái)務(wù)報(bào)告作為其中的范圍劃分準(zhǔn)則，要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中的每項(xiàng)內(nèi)容范圍進(jìn)行明確，這種方式能夠降低內(nèi)部控制審計(jì)中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能提高審計(jì)效益，最終達(dá)到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的目的。

2.完善內(nèi)部控制體系

完善內(nèi)部控制體系的主要目的就是彌補(bǔ)內(nèi)部控制審計(jì)中存在的缺陷，在此過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的決定性因素就是會(huì)計(jì)信息的供應(yīng)方，也就是公司內(nèi)部。內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的主要管理內(nèi)容，同時(shí)也是提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要內(nèi)容，由此可以看出完善內(nèi)部控制體系的重要性。

第一，健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的主要原因之一就是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的缺失，其中主要包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的執(zhí)行效果、治理結(jié)構(gòu)的有效性以及治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制質(zhì)量。企業(yè)在此過(guò)程中首先需要明確治理結(jié)構(gòu)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，在此基礎(chǔ)上完善治理結(jié)構(gòu)。

第二，改正內(nèi)部控制審計(jì)中存在的不足，企業(yè)如果在內(nèi)部控制審計(jì)中存在缺陷，則無(wú)論是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)層還是管理層，其中會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性始終無(wú)法得到保證，進(jìn)而降低了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，因此需要相關(guān)人員共同解決這一問(wèn)題。例如，在企業(yè)正常運(yùn)行的過(guò)程中，采用監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督結(jié)合的方式，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的不足。在此過(guò)程中，企業(yè)需要始終保持較高的觀察能力，如果在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在內(nèi)部控制問(wèn)題，則需要在第一時(shí)間指出并且改正，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量。

3.提升會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平

會(huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平直接決定著企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，在此過(guò)程中，會(huì)計(jì)師需要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，這就要求會(huì)計(jì)師具有較高的專(zhuān)業(yè)水平。在實(shí)際工作中，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)情況展開(kāi)分析，制定出相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，同時(shí)保證審計(jì)報(bào)告中信息的真實(shí)性以及有效性。這種方式能夠保證內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量，例如，企業(yè)在會(huì)計(jì)師正式工作之前，對(duì)其展開(kāi)內(nèi)部控制審計(jì)培訓(xùn)工作，提升會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)能力，最終達(dá)到提升內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量的目的。

4.健全會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理制度

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量具有緊密聯(lián)系，不斷健全會(huì)計(jì)管理制度，能夠保證會(huì)計(jì)信息處于較為真實(shí)的狀態(tài)，進(jìn)而降低對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理的影響。例如，在完善評(píng)價(jià)機(jī)制的過(guò)程中，需要將企業(yè)利益與相關(guān)各方利益相互連接，這種方式能夠在保證評(píng)價(jià)機(jī)制有效運(yùn)行的同時(shí)，還能夠避免出現(xiàn)企業(yè)利益受損。還可以采用董事制度展開(kāi)管理，提高董事內(nèi)部的制約性，保證企業(yè)中小股東的權(quán)益。同時(shí)在培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的過(guò)程中，除了專(zhuān)業(yè)知識(shí)以外，還需要提升會(huì)計(jì)人員的信譽(yù)，將誠(chéng)信作為會(huì)計(jì)工作的前提條件。降低會(huì)計(jì)信息中出現(xiàn)虛假信息的概率，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，只有這樣才能從根本上提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而完善內(nèi)部控制審計(jì)工作，最終達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的目的。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著人們對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)注程度逐漸提升，如何提升二者的開(kāi)展質(zhì)量，成為有關(guān)人員關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。本文通過(guò)研究提升內(nèi)部控制審計(jì)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的方法發(fā)現(xiàn)，對(duì)其進(jìn)行研究，能夠有效提升內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)還能夠提升會(huì)計(jì)信息管理質(zhì)量。由此可以看出，研究?jī)?nèi)部控制審計(jì)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升方法，能夠?yàn)榻窈髢?nèi)部控制審計(jì)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。