延高陽

摘要：加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理能夠在一定程度上解決當(dāng)下行政事業(yè)單位中出現(xiàn)的不良現(xiàn)象，規(guī)范各項業(yè)務(wù)的有序開展，提高財政資金使用效益，樹立良好的社會形象。鑒于此，本文以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題作為出發(fā)點，提出了加強對內(nèi)部控制的認(rèn)識，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度、樹立風(fēng)險意識，提升應(yīng)對風(fēng)險的能力等措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0112-01

引言

長期以來，由于種種原因，我國大部分行政事業(yè)單位缺乏一個健全的內(nèi)部控制管理體系，嚴(yán)重導(dǎo)致單位內(nèi)部會計信息失真、貪腐、收支混亂等亂象，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位的發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題及對策成為現(xiàn)今較熱的話題，如何對其進行應(yīng)用，成為了相關(guān)工作人員需要深思的問題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

部分行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人缺乏對內(nèi)部控制的真正認(rèn)識，因此，在進行內(nèi)部控制管理的時候，不能夠有效的實施可行辦法。這就導(dǎo)致行政單位的內(nèi)部控制活動未有效的實施，不能夠?qū)π姓聵I(yè)單位內(nèi)部管理活動進行有效的控制。因此，就會導(dǎo)致行政單位內(nèi)部的管理混亂，出現(xiàn)失控的現(xiàn)象。對于單位的內(nèi)部控制人員，由于受專業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)的影響，在進行內(nèi)部控制的時候，導(dǎo)致管理能力大打折扣，影響了管理活動的有序開展和財政資金的使用效益。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度不健全主要會造成以下幾個方面的影響：（1）管理混亂，內(nèi)部控制不能夠落實，就導(dǎo)致財務(wù)管理與行政管理各自為政，不能夠有機結(jié)合在一起，管理上相對較為隨意，沒有的相關(guān)的制度進行明確。（2）監(jiān)管力度較低，監(jiān)管制度是內(nèi)控管理制度中的重要組成部分，它能夠保障制度的執(zhí)行力度得到落實。部分行政事業(yè)單位對監(jiān)管制度建設(shè)不到位也沒有相關(guān)的懲處措施，就導(dǎo)致監(jiān)管制度不能夠得到落實。

（三）風(fēng)險意識較差

行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動必然會受到來自于經(jīng)濟市場的影響，因此，由于單位外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的動蕩，導(dǎo)致行政事業(yè)單位面臨著一定的財務(wù)風(fēng)險。由于行政事業(yè)單位對于風(fēng)險意識和風(fēng)險的應(yīng)對能力都不足，在應(yīng)對危機的時候就顯得力不從心。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制針對問題提出的解決之道

（一）加強對內(nèi)部控制的認(rèn)識，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要加強全員對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識，這里的全員指的就是在行政事業(yè)單位的全體人員，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層。以培訓(xùn)、宣傳等形式，讓全體工作人員對內(nèi)部控制管理有一個明確的認(rèn)識，了解什么是內(nèi)控管理和行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制管理的作用等方面的內(nèi)容。然后針對性的就每一崗位的職位特點進行內(nèi)部控制管理工作的劃分，明確崗位的權(quán)責(zé)，從而強化人員的崗位意識，確保有效履行職責(zé)。其次，就是加強對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)加強內(nèi)部控制管理人員的理論基礎(chǔ)的建設(shè)，利用計算機技術(shù)，通過模擬的方式，培養(yǎng)管理人員的管理經(jīng)驗，在模擬訓(xùn)練中可以選擇較難的管理環(huán)境，以便訓(xùn)練管理人員具有較強的應(yīng)對能力。最后，加強管理人員的職業(yè)素養(yǎng)也是提升管理人員綜合能力的重要途徑，在管理工作中，內(nèi)控管理是相對于權(quán)利獨立存在的，管理人員不能受到權(quán)利的威脅而退縮，應(yīng)該樹立行政事業(yè)單位的發(fā)展大局觀，利用管理手段，保障內(nèi)部管理的有序、公正。

（二）完善內(nèi)部控制制度

1.完善監(jiān)管制度，監(jiān)管制度以責(zé)任連帶制度為主，就是指在行政事業(yè)單位的工作中，以財務(wù)信息管理為例，就財務(wù)信息的真實性與可靠性為主，一旦財務(wù)信息出現(xiàn)失真的問題，負(fù)責(zé)錄入、核實、審計的相關(guān)人員都要負(fù)連帶責(zé)任。這樣就能保障在工作中員工之間的相互監(jiān)督。此外，監(jiān)管制度要與績效制度聯(lián)系在一起，才能保障監(jiān)管制度的執(zhí)行力度。對能夠有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制管理的員工、部門進行經(jīng)濟上的獎勵，對于執(zhí)行內(nèi)控管理態(tài)度消極的員工、部門進行經(jīng)濟上處罰。

2.嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)管理規(guī)定。當(dāng)前財政部提出《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要就是在行政事業(yè)單位內(nèi)部，在日常管理中要充分考慮到自身的實際問題。嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，禁止行政事業(yè)單位存在“小金庫”。一般來說行政事業(yè)單位會在各種業(yè)務(wù)活動中獲得一定的經(jīng)濟收益，如國有資產(chǎn)的經(jīng)營收益、以單位名義接受的捐贈收益等。這部分屬于政府非稅收益，應(yīng)該必須全額上繳財政專戶，進行統(tǒng)一管理。相關(guān)銀行也要對單位的賬戶加強管理，未經(jīng)財政部門和人民銀行審批而私自開通的賬戶，都視為“小金庫”，予以查處。

（三）樹立風(fēng)險意識，提升應(yīng)對風(fēng)險的能力等措施

1.加強對資產(chǎn)的管理，建立信息化的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，資產(chǎn)管理分為固定資產(chǎn)管理、資金管理、現(xiàn)金流管理。每一項管理都要有專門負(fù)責(zé)。以固定資產(chǎn)管理為例，在對固定資產(chǎn)的信息化管理系統(tǒng)中，管理人員要對每項固定資產(chǎn)進行登記、核實、錄入，在系統(tǒng)中體現(xiàn)出該固定資產(chǎn)的明確信息（消耗、年限等）。管理人員能夠通過系統(tǒng)有效對資產(chǎn)進行管理，提升工作效率。

2.建立防火墻制度，根據(jù)行政事業(yè)單位的經(jīng)營條件進行防火墻的設(shè)置，尤其針對財務(wù)部門的風(fēng)險管控。根據(jù)以往經(jīng)驗，查找風(fēng)險的因素，在實施新的項目的時候，也要加強風(fēng)險的評估，并建立一個完善的應(yīng)對措施系統(tǒng)，在了解風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上，加強對風(fēng)險發(fā)生幾率的控制。一旦風(fēng)險出新，要及時進行止損。

三、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題及對策能夠完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度、促進行政事業(yè)單位管理系統(tǒng)的完善。在此過程中，加強對內(nèi)部控制的認(rèn)識，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度、樹立風(fēng)險意識，提升應(yīng)對風(fēng)險的能力等措施的提出，不斷的達(dá)到提高行政事業(yè)單位效率的目的。