馬玉林

摘要：煤炭行業(yè)經(jīng)過(guò)“黃金十年”的快速發(fā)展，逐漸步入低迷，在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，資源整合后的煤礦企業(yè)要求生存、求發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，就必須加強(qiáng)企業(yè)管理，向管理要效益。本文介紹了煤礦企業(yè)當(dāng)前普遍采用的傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)方法的不足，并就當(dāng)前形勢(shì)下煤礦企業(yè)運(yùn)用平衡計(jì)分卡管理對(duì)企業(yè)降本增效、提升價(jià)值創(chuàng)造能力的重要作用進(jìn)行了闡述，旨在提升煤礦企業(yè)的整體績(jī)效管理水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。

關(guān)鍵詞：平衡記分卡；績(jī)效評(píng)價(jià)；管理；戰(zhàn)略

中圖分類號(hào)：F272.92；13426.21 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）021-0052-02

我國(guó)是世界上煤炭資源最為豐富的國(guó)家之一，煤炭作為重要能源在國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了巨大的作用。煤炭行業(yè)經(jīng)過(guò)“黃金十年”的快速發(fā)展，受內(nèi)外環(huán)境的影響，逐漸步入衰退階段。國(guó)家為加強(qiáng)煤礦企業(yè)管理，有效開(kāi)發(fā)煤炭資源，對(duì)各類煤礦企業(yè)進(jìn)行資源整合。隨著經(jīng)濟(jì)進(jìn)入全球化、市場(chǎng)化時(shí)代，企業(yè)面臨著來(lái)自各方的威脅。整合后的煤企要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，為股東創(chuàng)造更多財(cái)富，必須由利潤(rùn)最大化轉(zhuǎn)向企業(yè)價(jià)值最大化。而企業(yè)績(jī)效管理作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化起著特殊的作用。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢(shì)下，煤礦企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)管理也要與時(shí)俱進(jìn)，采用新的績(jī)效管理辦法。本文就煤礦企業(yè)運(yùn)用平衡計(jì)分卡進(jìn)行績(jī)效管理進(jìn)行探討，以期引起眾多煤企的重視。

一、平衡計(jì)分卡的產(chǎn)生背景

傳統(tǒng)的以短期利潤(rùn)為核心的單一財(cái)務(wù)指標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，其不足逐漸顯現(xiàn)出來(lái)：首先，它以有形的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效分析評(píng)價(jià)，可謂透徹有力、入木三分，但其忽略了員工忠誠(chéng)度、滿意度、專業(yè)技能等無(wú)形的內(nèi)容。其次，它側(cè)重于生產(chǎn)效率、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)等內(nèi)部因素，忽略了客戶滿意度和客戶對(duì)產(chǎn)品的需求等外部因素。再次，它側(cè)重于對(duì)過(guò)程和結(jié)果的衡量，對(duì)企業(yè)創(chuàng)造未來(lái)價(jià)值的潛力重視不夠。最后，也是最重要的是它與企業(yè)戰(zhàn)略相脫節(jié)，易發(fā)生短視現(xiàn)象。平衡計(jì)分卡的產(chǎn)生彌補(bǔ)了運(yùn)用傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)方法進(jìn)行考核的不足。

任何事物產(chǎn)生都有其必然的內(nèi)外部因素，平衡計(jì)分卡的產(chǎn)生也同樣跳不出這一規(guī)律，它經(jīng)歷了從最初的理論提出，到不斷發(fā)展、完善，再到具體運(yùn)用的過(guò)程。

會(huì)計(jì)專家、哈佛商學(xué)院教授卡普蘭早就注意到傳統(tǒng)績(jī)效方法的不足，早在1990年，他和復(fù)興方案公司總裁諾頓就對(duì)此進(jìn)行了深入研究，從而促成了平衡計(jì)分卡的誕生。1992年，卡普蘭、諾頓二人在《哈佛商業(yè)評(píng)論》上撰文，奠定了平衡計(jì)分卡的理論基礎(chǔ)，確立了平衡計(jì)分卡著名的四維框架。從此，平衡計(jì)分卡從理論到實(shí)踐，逐漸趨于成熟，在國(guó)內(nèi)外企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用。平衡記分卡的創(chuàng)立，在企業(yè)戰(zhàn)略管理工具史上具有里程碑意義。

二、構(gòu)建煤礦企業(yè)平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)體系

（一）平衡計(jì)分卡的作用

平衡計(jì)分卡包括財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密關(guān)聯(lián)。它是將戰(zhàn)略目標(biāo)分解到每個(gè)職能部門(mén)、每個(gè)業(yè)務(wù)單元，甚至每個(gè)員工，分解到日常經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績(jī)效指標(biāo)體系，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)管理的一種方法。平衡記分卡績(jī)效管理注重的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，致力于追求未來(lái)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）現(xiàn)階段煤礦企業(yè)績(jī)效管理的特點(diǎn)

煤礦企業(yè)具有基建期投資巨大、安全隱患居高不下、開(kāi)采成本逐年攀升、生命周期短暫等特點(diǎn)，這就決定了現(xiàn)階段煤礦企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)主要體現(xiàn)在考核管理人員安全風(fēng)險(xiǎn)抵押金，或者是為了評(píng)價(jià)企業(yè)的產(chǎn)量、成本、利潤(rùn)等指標(biāo)完成情況?？梢钥闯雒旱V企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)仍然是最底層次的評(píng)價(jià)，主要運(yùn)用傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)方法，對(duì)先進(jìn)的評(píng)價(jià)方法重視不夠。傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)聯(lián)度不夠，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)起不到應(yīng)有的作用。一些企業(yè)還存在著職責(zé)分工和薪酬分配不協(xié)調(diào)等問(wèn)題，這同樣影響到企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)。基于上述原因，煤礦企業(yè)需要采用更為先進(jìn)、更為科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)方法。平衡計(jì)分卡因其設(shè)計(jì)的科學(xué)性和與實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的密切相關(guān)性，成為企業(yè)優(yōu)先采用的績(jī)效評(píng)價(jià)方法。

（三）平衡計(jì)分卡在煤礦企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中的指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循適宜性、相關(guān)性、可操作性和可調(diào)整性原則，注重各項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)相對(duì)應(yīng)的各種關(guān)系之間的協(xié)調(diào)與平衡。財(cái)務(wù)指標(biāo)是結(jié)果衡量的重要指標(biāo)，其他各項(xiàng)指標(biāo)最終都要通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)反映，這就墊定了財(cái)務(wù)維度指標(biāo)的核心地位，其他維度的指標(biāo)都要與核心維度的一個(gè)或多個(gè)指標(biāo)相聯(lián)系。通過(guò)梳理核心維度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，確定每個(gè)維度的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，結(jié)合戰(zhàn)略主題，選取關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。

平衡計(jì)分卡的結(jié)構(gòu)為以企業(yè)戰(zhàn)略為核心，財(cái)務(wù)、客戶、業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四個(gè)維度環(huán)拱四周的相互聯(lián)系、互為因果的一套績(jī)效評(píng)價(jià)體系，企業(yè)管理者通過(guò)回答下面四個(gè)層面的問(wèn)題來(lái)關(guān)注企業(yè)的績(jī)效，如下圖所示：

平衡計(jì)分卡框架圖

客戶維度：我們?nèi)绾巫岊櫩蜐M意？業(yè)務(wù)維度：我們必須改進(jìn)哪些流程？

學(xué)習(xí)維度：我們能否持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值？財(cái)務(wù)維度：我們的表現(xiàn)股東滿意嗎？

1.財(cái)務(wù)維度

財(cái)務(wù)維度是煤礦企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的出發(fā)點(diǎn)，股東要求的企業(yè)利潤(rùn)最大化，最終都反映在財(cái)務(wù)指標(biāo)中，財(cái)務(wù)指標(biāo)能全面的反映企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)才具有效果性。在平衡記分卡體系中，客戶、流程、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)三個(gè)維度指標(biāo)的調(diào)整，必須通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)反映。煤炭企業(yè)關(guān)注的財(cái)務(wù)指標(biāo)有凈資產(chǎn)收效率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售增長(zhǎng)率等常用指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)增加值由于考慮了資本成本，被認(rèn)為是最能反映企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力的指標(biāo)而被多數(shù)企業(yè)廣泛運(yùn)用。

2.客戶維度

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，客戶層面是根本。煤礦企業(yè)要發(fā)展，就要持續(xù)關(guān)注客戶需求，關(guān)注市場(chǎng)供求?？蛻粜枰裁?？我們能為客戶做什么？只有在充分了解客戶的基礎(chǔ)上，為客戶提供符合要求的產(chǎn)品和服務(wù)，滿足他們的需求，企業(yè)才能生存和發(fā)展。質(zhì)量是產(chǎn)品的生命，煤礦企業(yè)的客戶，關(guān)注最多的是煤炭的質(zhì)量。企業(yè)要與客戶進(jìn)行有效溝通，保持良好的客戶關(guān)系。市場(chǎng)占有率、客戶忠誠(chéng)度、品牌認(rèn)知度、合作方滿意度通常是重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)。

3.內(nèi)部流程維度

煤礦企業(yè)通過(guò)內(nèi)部流程來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，滿足客需求，是平衡記分卡中最重要的層面。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度確定了對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生影響的關(guān)鍵流程，常用的指標(biāo)有產(chǎn)品合格率、交貨及時(shí)率、技術(shù)革新等。由于煤礦行業(yè)的特殊性，還可以用“噸煤成本”、“百萬(wàn)噸死亡率”、“先進(jìn)設(shè)備使用率”這些特殊指標(biāo)來(lái)衡量。

4.學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度

學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度確定企業(yè)戰(zhàn)略最重要的無(wú)形資產(chǎn)。能夠保障財(cái)務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它從企業(yè)文化建設(shè)、員工培訓(xùn)、信息建設(shè)三個(gè)方面衡量了煤礦企業(yè)對(duì)學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面的投入。企業(yè)可以用“培訓(xùn)支出占職工教育費(fèi)用支出的比例”、“企業(yè)用于革新創(chuàng)造的費(fèi)用”、“企業(yè)用于文化激勵(lì)的費(fèi)用”、“信息系統(tǒng)普及率”、“員工計(jì)算機(jī)等級(jí)證書(shū)持有率”這些指標(biāo)來(lái)反映。

5.平衡計(jì)分卡指標(biāo)的權(quán)重分配

平衡計(jì)分卡指標(biāo)的權(quán)重分配應(yīng)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，遵循重要性原則。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)一般按一定的比例區(qū)間設(shè)定，比如設(shè)定在5%-30%之間，可依其重要程度適當(dāng)提高權(quán)重。企業(yè)可以發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷的形式，按照被調(diào)查指標(biāo)的重要程度分別設(shè)置欄目，發(fā)放給煤礦相關(guān)人員填寫(xiě)，將收回的調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行匯總分析研究，最后確定出各項(xiàng)指標(biāo)的最佳權(quán)重。

6.平衡計(jì)分卡績(jī)效目標(biāo)值的設(shè)置

企業(yè)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)間的因果關(guān)系分別設(shè)置平衡計(jì)分卡績(jī)效目標(biāo)值。平衡計(jì)分卡目標(biāo)值要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系，在平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)應(yīng)關(guān)系的基礎(chǔ)上，為每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)定目標(biāo)值，一般將目標(biāo)值設(shè)置為3-5年。

三、平衡計(jì)分卡的有效使用

要有效使用平衡計(jì)分卡，就要將平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面與公司戰(zhàn)略緊密結(jié)合。平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面是相互聯(lián)系，互為因果的。企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工技能，重視企業(yè)文化建設(shè)，員工有歸屬感，可以大大提高員工技術(shù)創(chuàng)新的積極性和主觀能動(dòng)性，提供更多的合格產(chǎn)品和服務(wù)。產(chǎn)品質(zhì)量提高了，客戶滿意了，就可以擴(kuò)大銷售，增加收入，創(chuàng)造更多的效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)，由于市場(chǎng)供求關(guān)系的作用，煤炭行業(yè)出現(xiàn)產(chǎn)能過(guò)剩，市場(chǎng)疲軟，成本高企，相關(guān)利益者都在關(guān)注企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)只有降低成本，尋求更為科學(xué)合理的管理方法，向管理要效益，才能擺脫目前的困境。平衡計(jì)分卡作為一項(xiàng)先進(jìn)的企業(yè)績(jī)效管理方法，無(wú)疑是煤礦企業(yè)的最佳選擇。煤礦企業(yè)引入平衡計(jì)分卡進(jìn)行績(jī)效管理，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要。企業(yè)管理層要高度重視、大力支持，要號(hào)召全員參與，建立健全各項(xiàng)管理制度，明確企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略目標(biāo)，運(yùn)用平衡計(jì)分卡的基本原理，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，構(gòu)建與企業(yè)戰(zhàn)略相適應(yīng)的績(jī)效管理體系，以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。