金春眉

【摘 要】 隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)整體綜合國(guó)力不斷提升，較多企業(yè)和社會(huì)化經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展速度較快。在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展背景下，我國(guó)諸多企業(yè)面臨的內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷擴(kuò)大，為了促使企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中獲取較大的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，企業(yè)管理人員需要從宏觀角度出發(fā)，分析稅制改革時(shí)代背景下，企業(yè)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使得內(nèi)部管理水平去那面提升，確保企業(yè)發(fā)展資源能夠優(yōu)化配置。

【關(guān)鍵詞】 稅制改革 營(yíng)改增 企業(yè)財(cái)務(wù)管理

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)背景下，相應(yīng)的稅制也在逐步改革，使得企業(yè)結(jié)構(gòu)性稅收負(fù)擔(dān)得到有效控制，開(kāi)始逐步完善之前重復(fù)征稅等問(wèn)題，將稅制與勞務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一，完善稅制結(jié)構(gòu)。隨著營(yíng)改增稅制改革全面執(zhí)行，對(duì)諸多企業(yè)財(cái)務(wù)工作都產(chǎn)生了較大影響。為了保障企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展，需要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，尋求能夠滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”基本內(nèi)容與意義概述

在稅制改革時(shí)代背景下，營(yíng)改增就是將企業(yè)原有的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，增值稅就是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中部分產(chǎn)品以及服務(wù)增值部分需要繳納的稅款，能夠避免發(fā)生重復(fù)納稅問(wèn)題。 營(yíng)改增起初是在上海地區(qū)服務(wù)業(yè)和運(yùn)輸業(yè)中開(kāi)始試運(yùn)行，然后開(kāi)始在多個(gè)地區(qū)進(jìn)行全面推廣，從實(shí)際運(yùn)行成果來(lái)看，營(yíng)改增稅制改革對(duì)小規(guī)模企業(yè)發(fā)展影響較大，能夠?qū)I(yíng)業(yè)稅基本稅率進(jìn)行調(diào)控，積極創(chuàng)設(shè)公平性較高的稅制環(huán)境，有助于促進(jìn)我國(guó)服務(wù)業(yè)全面發(fā)展。隨著營(yíng)改增稅制改革試運(yùn)行成功，當(dāng)前稅制改革覆蓋范圍不斷擴(kuò)大。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中通過(guò)營(yíng)改增稅制改革能夠促進(jìn)企業(yè)對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。營(yíng)改增政策的全面實(shí)施，能夠避免企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)征稅問(wèn)題，對(duì)我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有重要作用。此外，通過(guò)營(yíng)改增還能不斷推動(dòng)我國(guó)勞動(dòng)力發(fā)展，提升產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促使我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力不斷擴(kuò)大[1]。

二、稅制改革時(shí)代下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響

（一）積極影響

在過(guò)去傳統(tǒng)的稅務(wù)管理中，管理權(quán)限和管理制度混亂，會(huì)導(dǎo)致稅款出現(xiàn)重復(fù)征收問(wèn)題，對(duì)企業(yè)發(fā)展成本造成了較大影響，有部分企業(yè)開(kāi)始出現(xiàn)負(fù)成本經(jīng)營(yíng)，致使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。當(dāng)前通過(guò)營(yíng)改增政策全面實(shí)施，對(duì)原有的征稅方式做出了較大調(diào)整，可以對(duì)重復(fù)征稅問(wèn)題進(jìn)行控制，全面規(guī)范稅務(wù)征收，對(duì)企業(yè)發(fā)展成本進(jìn)行調(diào)控。加上營(yíng)改增稅務(wù)政策的全面實(shí)施，能推動(dòng)我國(guó)多個(gè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通過(guò)多樣化所有制經(jīng)營(yíng)方式能夠我國(guó)社會(huì)發(fā)展創(chuàng)造更大的財(cái)富發(fā)展空間，提升我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值。在營(yíng)改增政策實(shí)施背景下，還能強(qiáng)化不同區(qū)域之間的協(xié)作，加強(qiáng)不同區(qū)域產(chǎn)業(yè)之間的聯(lián)系與交流。

企業(yè)財(cái)務(wù)工作由于職能差異，對(duì)企業(yè)管理產(chǎn)生的影響也會(huì)存在差異。例如企業(yè)預(yù)算管理部門，可以通過(guò)對(duì)項(xiàng)目發(fā)展預(yù)算進(jìn)行控制來(lái)降低企業(yè)資金成本，使得企業(yè)發(fā)展效益全面提升。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審核工作能夠在原始憑證合法、合規(guī)基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)浪費(fèi)以及違法操作等問(wèn)題進(jìn)行控制，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、提供競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)造良好條件。營(yíng)改增稅務(wù)政策實(shí)施背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要不斷加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，通過(guò)不同政策來(lái)推動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展。在財(cái)務(wù)發(fā)票管理中可以應(yīng)用增值稅發(fā)票，在財(cái)務(wù)管理上需要明確分工，提出相關(guān)要求，對(duì)企業(yè)發(fā)展成本進(jìn)行控制，營(yíng)改增全面實(shí)施之后對(duì)企業(yè)管理工作要求較高，通過(guò)財(cái)務(wù)管理能夠?qū)I(yíng)改增各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行合理分析利用，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展[2]。

（二）消極影響

企業(yè)是增值稅主要納稅人，需要扣除相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅。如果進(jìn)項(xiàng)稅中諸多規(guī)定不合理，將會(huì)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)改增稅制中出現(xiàn)較多問(wèn)題。從整體發(fā)展角度來(lái)看，營(yíng)改增能夠有效降低企業(yè)發(fā)展稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但是有少數(shù)情況下，企業(yè)營(yíng)改增政策實(shí)施之后，由于自身管理現(xiàn)狀問(wèn)題較多，加上受到發(fā)展戰(zhàn)略影響，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展中的稅負(fù)不斷擴(kuò)大，所以當(dāng)前企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀地對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行調(diào)整。營(yíng)改增稅制改革之后，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算方面會(huì)出現(xiàn)較多問(wèn)題，在會(huì)計(jì)核算與處理中，由于受到價(jià)外稅等差異的影響，導(dǎo)致納稅金額存在較大問(wèn)題。所以營(yíng)改增政策全面實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)核算設(shè)定不同規(guī)定。當(dāng)前有較多企業(yè)全面實(shí)施了營(yíng)改增稅制，但是在實(shí)際認(rèn)識(shí)中存在表面化現(xiàn)象，未能認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增內(nèi)涵與重要影響。加上部分財(cái)務(wù)人員自身專業(yè)素質(zhì)有待提升，對(duì)稅制改革相關(guān)內(nèi)容缺乏全面了解，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)較多問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大[3]。

三、稅制改革時(shí)代下企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策探析

（一）掌握政策變化，爭(zhēng)取更多政策性優(yōu)惠

企業(yè)在擬定納稅籌劃方案過(guò)程中，企業(yè)管理人員與相關(guān)人員需要認(rèn)識(shí)到各類稅收政策基本內(nèi)容，在納稅籌劃中需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對(duì)如何利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行探析。當(dāng)前企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅收政策的調(diào)整，便于對(duì)相關(guān)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。通過(guò)營(yíng)改增改革對(duì)企業(yè)整體發(fā)展影響較大，當(dāng)前企業(yè)需要對(duì)不同政策進(jìn)行利用，分析改革中多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)要素，整合風(fēng)險(xiǎn)要素。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員需要擬定內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)納稅籌劃方案可行性進(jìn)行嚴(yán)格分析，各類方案執(zhí)行能夠滿足企業(yè)發(fā)展目標(biāo)[4]。

（二）規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算，健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制

在全新的稅制改革時(shí)代背景下對(duì)企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生較大影響，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響也較高。當(dāng)前企業(yè)為了更好地面對(duì)全新的納稅政策，需要完善財(cái)務(wù)管理制度，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有效提升。比如完善財(cái)務(wù)管理制度能夠?qū)ζ髽I(yè)稅負(fù)進(jìn)行完善，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。營(yíng)改增是企業(yè)財(cái)務(wù)部門重要工作職責(zé)，相關(guān)企業(yè)需要做好籌劃工作。例如完善財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行分析，完善相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置。在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)稅務(wù)科建立，對(duì)不同稅收進(jìn)行管理，做好稅務(wù)繳納、協(xié)調(diào)等工作。對(duì)企業(yè)發(fā)展資金進(jìn)行優(yōu)化管理，強(qiáng)化資金預(yù)算，對(duì)相應(yīng)收賬款進(jìn)行全面監(jiān)管。在營(yíng)改增實(shí)施之后，相關(guān)企業(yè)納稅也會(huì)發(fā)生較大變化，多項(xiàng)制度轉(zhuǎn)變較快。在營(yíng)改增實(shí)施之后，企業(yè)納稅與核算制度都發(fā)生了相應(yīng)變化，所以當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要通過(guò)規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算多項(xiàng)規(guī)定展開(kāi)全面計(jì)算[5]。

（三）強(qiáng)化溝通，維護(hù)企業(yè)和稅務(wù)部門之間的關(guān)系

納稅籌劃各項(xiàng)工作需要在合法性基礎(chǔ)上開(kāi)展，相關(guān)企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中需要嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)，使得納稅籌劃行為能夠朝著科學(xué)化、合法化、規(guī)范化方向發(fā)展。在營(yíng)改增全面實(shí)施之后，稅收政策變化較大。企業(yè)要對(duì)稅收政策進(jìn)行分析，適應(yīng)稅收環(huán)境變化。需要與企業(yè)當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)稅務(wù)部門加強(qiáng)聯(lián)系與溝通，掌握新政策變化，接受相關(guān)部門指導(dǎo)。企業(yè)在發(fā)展中面臨著較多的稅收風(fēng)險(xiǎn)，所以當(dāng)前企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，考慮企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，樹(shù)立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效控制。

（四）加強(qiáng)教育與培訓(xùn)，提升相關(guān)人員綜合素質(zhì)

營(yíng)改增的全面實(shí)施對(duì)企業(yè)發(fā)展造成了較大影響，對(duì)財(cái)務(wù)管理、成本管理具有較限制性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算難度擴(kuò)大，也使得財(cái)務(wù)人員工作量擴(kuò)大。所以在新的發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理的重要作用，提升財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)財(cái)務(wù)管理成本進(jìn)行控制。相關(guān)財(cái)務(wù)人員要提升納稅申報(bào)工作能力，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力有效提升。

結(jié) 語(yǔ)

總而言之，在稅制改革下企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在較大不確定性因素，加上納稅范圍、稅種、稅率都發(fā)生了相應(yīng)變化，對(duì)稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生較大影響。所以當(dāng)前相關(guān)企業(yè)需要積極面對(duì)各類影響，對(duì)稅負(fù)進(jìn)行控制，調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，更好地推動(dòng)我國(guó)金融業(yè)全面發(fā)展。

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