袁洪濤

（重慶渝豐電線電纜有限公司，重慶 400030）

我國的中小型民營企業(yè)已經(jīng)成為我國社會主義市場經(jīng)濟的重要主體之一，是我國社會經(jīng)濟發(fā)展的重要動力。但是，在激烈的社會主義市場經(jīng)濟體制下，內(nèi)控制度的不完善，已經(jīng)成為制約中小型民營企業(yè)發(fā)展主要因素。由于國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境和中小型民營企業(yè)本身的特點，使得中小型民營企業(yè)的管理層和員工對內(nèi)控制度存在著較大的認(rèn)知偏差。

一、我國的民營企業(yè)所具有特點

在現(xiàn)行經(jīng)濟體制下，我國民營企業(yè)通常具備的特點為：

第一，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小，需要投入的資金少，但由于其資金鏈比較薄弱，在企業(yè)的運營過程中卻容易導(dǎo)致資金鏈斷裂，技術(shù)設(shè)備不到位等問題，在市場競爭中無法與大型企業(yè)相抗衡，風(fēng)險預(yù)判和抵抗能力比較低；

第二，員工能力素質(zhì)欠缺，大多數(shù)中小型民營企業(yè)缺乏資金和良好的企業(yè)環(huán)境，難以吸引優(yōu)秀的人才，企業(yè)的凝聚力和向心力的缺失也使得企業(yè)人員流失現(xiàn)象嚴(yán)重。此外，經(jīng)營模式家庭化使得優(yōu)秀的人才難以進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部。

二、我國中小型民營企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及存在的漏洞

（一）內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

隨著我國改革的不斷深入，中小企業(yè)的發(fā)展勢頭越來越好，對經(jīng)濟的影響越來越大。目前，在我國的社會主義市場經(jīng)濟體制中，上市公司和大型企業(yè)的內(nèi)控制度基本上已經(jīng)建立。但民營中小企業(yè)由于自身的原因，內(nèi)控制度卻始終沒有系統(tǒng)的建立起來。

（二）中小型民營企業(yè)內(nèi)控制度存在的漏洞

1.內(nèi)控行為主體素質(zhì)較低。我國中小型民營企業(yè)的經(jīng)營模式導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部人才的來源受到限制，再加上由于企業(yè)的內(nèi)控制度發(fā)展時間較短，企業(yè)規(guī)模有限，資本和技術(shù)不夠雄厚等因素導(dǎo)致人才流失的現(xiàn)象較為普遍。另外，由于企業(yè)的管理層業(yè)務(wù)能力不夠強、學(xué)習(xí)動力不足等原因?qū)е缕鋵ζ髽I(yè)的內(nèi)控的認(rèn)識不夠全面。再加上近年來我國的中小企業(yè)的大量興起，對企業(yè)的管理人員的需求不斷增大，使得一些缺乏從業(yè)資格的人員也進(jìn)入到了進(jìn)入到企業(yè)的內(nèi)部管理中，對中小企業(yè)在內(nèi)控造成了較大的影響。

2.對內(nèi)控的認(rèn)知不足。目前一些中小型民營企業(yè)的管理層常常把內(nèi)控制度和會計制度混同起來，認(rèn)為內(nèi)控制度僅僅關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部成本的控制、企業(yè)資產(chǎn)安全和資金的控制。甚至錯誤地認(rèn)為，企業(yè)最重要的是謀取經(jīng)濟利益，繁瑣的內(nèi)控工作會阻礙企業(yè)在市場經(jīng)濟中的業(yè)務(wù)發(fā)展，讓企業(yè)失去獲取經(jīng)濟利益的機會。從而忽視了企業(yè)內(nèi)控的重要性，有效的內(nèi)控制度無法建立起來，企業(yè)經(jīng)營管理較混亂。

3.企業(yè)治理機構(gòu)不完善。目前，部分中小型民營企業(yè)內(nèi)部治理機構(gòu)還不完善，有些企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)立還算完善，但在實際的運營中卻存在著較大的問題，其中最常見的是弱化監(jiān)事的職能，導(dǎo)致公司內(nèi)部治理機構(gòu)的制衡能力不足。一些企業(yè)高管人員甚至一人身兼多職，既是決策的制定者，又是的執(zhí)行者，還是決策的監(jiān)視者，造成監(jiān)事會形同虛設(shè)。

4.風(fēng)險防控的缺乏。中小型民營企業(yè)作為市場經(jīng)濟的一員，在經(jīng)營的過程中往往存在各種看得見的或者看不見的風(fēng)險，如資金風(fēng)險問題、政府法律政策風(fēng)險問題、市場競爭風(fēng)險題以及技術(shù)革新問題等。由于中小型民營企業(yè)本身具有經(jīng)營規(guī)模較小、資金不夠雄厚等先天不足，一次風(fēng)險評估失誤或者決策失誤就可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。一些中小型民營企業(yè)對風(fēng)險評估的重要性認(rèn)識不夠全面，認(rèn)為風(fēng)險評估只是一個形式，依靠“經(jīng)驗、常識”做出決策的問題時有發(fā)生。甚至有的中小企業(yè)由于人力物力的限制根本就沒有風(fēng)險評估專業(yè)人員，更加沒有建立起風(fēng)險評估機構(gòu)，這種風(fēng)險意識淡薄使得中小型民營企業(yè)的風(fēng)險抵抗力非常弱。

5.缺乏有效的監(jiān)督機制。企業(yè)的監(jiān)督機構(gòu)在現(xiàn)代社會的重要性不言而喻，強而有力的監(jiān)督機構(gòu)可以保證各項信息的準(zhǔn)確性以及決策的合理性，有效地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、維護企業(yè)資金安全、督促管理層履行其勤勉義務(wù)，是完善內(nèi)控制的關(guān)鍵。內(nèi)控理論在我國起步較晚，監(jiān)督機制主要是外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督作用沒有發(fā)揮出來。有的企業(yè)至沒有內(nèi)部審計這個部門，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機制缺位的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

三、中小型民營企業(yè)內(nèi)控制的完善

（一）中小型民營企業(yè)內(nèi)控制完善的理念和原則

中小型民營企業(yè)在完善內(nèi)控的時候應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的具體情況，一切從企業(yè)的實際情況出發(fā)，建立符合企業(yè)需要的內(nèi)部控制體系。在完善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的時候要注重營造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，強化風(fēng)險意識，構(gòu)建風(fēng)險評估管理機制?？偟膩碚f，中小企業(yè)在完善立業(yè)內(nèi)部控制的時候應(yīng)當(dāng)堅持“靈活性、時效性、重要性、協(xié)同性”等原則。

（二）中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的具體措施

1.提高內(nèi)控意識。意識引導(dǎo)著實際的執(zhí)行，完善內(nèi)控制度的前提是強化內(nèi)部控制意識。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立良好的企業(yè)文化，提高管理者及工作人員內(nèi)控意識。通過對我國目前中小型企業(yè)內(nèi)控漏洞分析可知，中小企業(yè)相關(guān)工作人員對企業(yè)的內(nèi)控制度的認(rèn)識具有片面性，要想在企業(yè)建立內(nèi)控制度，必須讓內(nèi)控制度的重要性深入人心，樹立正確內(nèi)控觀念。另外，國家在完善相應(yīng)法律制度的同時，應(yīng)當(dāng)加強宣傳工作，通過各種媒體工具來對企業(yè)管理人員進(jìn)行內(nèi)控教育，培養(yǎng)其內(nèi)部控制的意識。

2.建立完善的內(nèi)控體系。健全內(nèi)控體系是內(nèi)控制度正常運行的核心。良好的內(nèi)控體系包括組織規(guī)劃體系、授權(quán)批準(zhǔn)體系、財務(wù)預(yù)算控制體系等內(nèi)容。在組織規(guī)劃機制的組建的時候，不相容的職務(wù)分別建立，保證各組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán),授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)行使不受其他權(quán)利機構(gòu)束縛，保證各種經(jīng)營獲得能夠在業(yè)務(wù)運行中在有關(guān)部門間進(jìn)行嚴(yán)格的檢查。在授權(quán)批準(zhǔn)制度的建立時，明確規(guī)定不同部門的不同權(quán)限，保證重要的經(jīng)濟決策或重大的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須嚴(yán)格按照規(guī)章程序在兩個或多個部門、兩個或多個工作人員經(jīng)行審查和專責(zé)分工。在預(yù)算控制體系的建立時，在預(yù)算的執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算經(jīng)行，但是由于實際情況的復(fù)雜性，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。另外，為了確保預(yù)算的實用性，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

3.建立系統(tǒng)化培訓(xùn)機制。員工的綜合素質(zhì)決定著企業(yè)的發(fā)展前景。提高內(nèi)部控制行為主體的綜合素質(zhì)和道德水平是內(nèi)部控制充分發(fā)揮其作用關(guān)鍵。如果一個企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行者的素質(zhì)普遍低下，那么即使內(nèi)部控制制度比較完善，內(nèi)部控制體系比較完整，員工也不會主動去執(zhí)行和適應(yīng)，還會有抵觸情緒。因此，要想提高員工的整體素質(zhì)，必須對員工經(jīng)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。只有建立系統(tǒng)化的培訓(xùn)機制，不斷提高員工的整體素質(zhì)，完善的內(nèi)部控制才能逐步建立起來，企業(yè)才能健康運營。

4.優(yōu)化信息平臺，豐富溝通渠道。信息對于企業(yè)的決策運營非常重要，是企業(yè)獲取發(fā)展機遇的關(guān)鍵，也是企業(yè)運營方向的指南針，對于企業(yè)內(nèi)部控制來講，完善是信息與溝通極為重要，從我國目前企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，我國可以從以下幾個方面來優(yōu)化信息平臺，豐富溝通渠道：第一，提高信息化平臺，建立信息交流平臺，擴大企業(yè)的信息獲取渠道和交流平臺，使得各部、員工能夠及時交流，信息的上傳下達(dá)通暢；第二，加大資金投入，把企業(yè)自身的特點和政府法規(guī)政策結(jié)合起來，制定一套適合企業(yè)發(fā)展的信息化發(fā)展戰(zhàn)略；第三，加強信息化人才的培養(yǎng)，通過優(yōu)秀的信息技術(shù)人才把最新的信息技術(shù)運用到企業(yè)的信息化建設(shè)上來，使得能夠更好地了解相關(guān)問題和更好地決策；第四，拓寬企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道，

5.強化內(nèi)部審計，增強業(yè)務(wù)能力。中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和檢查是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。目前一些企業(yè)雖擁有較完善的內(nèi)控制度，設(shè)有內(nèi)控部門，但卻因缺乏內(nèi)部監(jiān)督機制導(dǎo)致內(nèi)部制度的有效性不能完全發(fā)揮。因此，必須嚴(yán)格按照制度要求進(jìn)行內(nèi)控，加強對內(nèi)控執(zhí)行力的監(jiān)督檢查力度。具體可從以下幾方面進(jìn)行：第一，明確定位內(nèi)部審計，使內(nèi)部審計的各項職能充分發(fā)揮。第二，實行內(nèi)部審計控制自我評估，條件允許的企業(yè)可設(shè)置專業(yè)的設(shè)計崗位，企業(yè)內(nèi)控應(yīng)由專職人員進(jìn)行審計監(jiān)督，建立較正式的內(nèi)審制度。也可由企業(yè)的管理高層參與內(nèi)部審計，對內(nèi)部情況進(jìn)行監(jiān)督，也能起到內(nèi)控監(jiān)督的作用。第三，強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，建立一支專業(yè)性強又具備管理知識的復(fù)合型人才隊伍，對于內(nèi)控會計、審計控制人員應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的選拔，選用業(yè)務(wù)能力強、素質(zhì)高、具有良好職業(yè)道德的人員。

6.加強風(fēng)險管理，做好風(fēng)險監(jiān)測及預(yù)防工作。在歷經(jīng)數(shù)次金融風(fēng)暴后，風(fēng)險管理成為了內(nèi)控的重要發(fā)展方向。美國COSO報告同樣強調(diào)了建立風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制機制。在新時期，中小企業(yè)如果想實現(xiàn)長遠(yuǎn)生存和發(fā)展，就一定要加強風(fēng)險管理及評估，做好風(fēng)險監(jiān)測及預(yù)防工作。根據(jù)不同的風(fēng)險特征，制定相應(yīng)的應(yīng)對方案，避免或減小因風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。筆者認(rèn)為，中小企業(yè)的風(fēng)險管理從以下幾點做起：第一，明確企業(yè)自身風(fēng)險管理目標(biāo)，有了目標(biāo)才有方向，各項工作才能圍繞目標(biāo)開展，才能積極對可能發(fā)生的風(fēng)險制定應(yīng)對措施。第二，構(gòu)建風(fēng)險識別體系，根據(jù)企業(yè)的實際情況，對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分類并建立預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，及時采取有效的應(yīng)對措施。第三，定期進(jìn)行審計、檢查，規(guī)范業(yè)務(wù)行為，避免風(fēng)險的發(fā)生。第四，強化風(fēng)險培訓(xùn)，增加企業(yè)員工對風(fēng)險的識別能力，提升風(fēng)險敏感度，對崗位、業(yè)務(wù)可能發(fā)生的風(fēng)險有全面的認(rèn)識，熟練掌握風(fēng)險來臨時應(yīng)采取的措施。

四、結(jié)論

民營中小企業(yè)在我國目前的市場經(jīng)濟體制中的作用運來越大。從我國目前中小企業(yè)制度的現(xiàn)狀以及存在的問題來看，其內(nèi)部控制制度急需完善。只有解決好了中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題，為多種所有制經(jīng)濟的共同發(fā)展的目標(biāo)才能最終實現(xiàn)。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和完善還有很長的路要走，循序漸進(jìn)得推動內(nèi)部控制建設(shè)，是每一個中小型民營企業(yè)必須解決的問題。