趙 芬

（安徽華安會計師事務所，安徽 合肥 230000）

一、前言

我國作為最大的發(fā)展中國家，其企業(yè)的發(fā)展水平較國外企業(yè)相比較，仍比較低，這就使企業(yè)的管理水平也比較低，且企業(yè)管理過程中仍存在較多不合理之處。同時，還需要對內(nèi)控制度的相關(guān)評價體系進行創(chuàng)建，以此總結(jié)企業(yè)的前期工作，以及計劃后期工作，通過對內(nèi)控監(jiān)督作用的充分發(fā)揮，從而使企業(yè)內(nèi)控工作得到良好發(fā)展。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

想要使企業(yè)管理水平較多的問題得以有效解決，就需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制與管理意識，促使企業(yè)的競爭能力以及生存能力得以有效提高。而對企業(yè)會計內(nèi)部進行有效控制與管理，對企業(yè)的資金進行有效的調(diào)度，以及運行的有效性具有極為重要的影響。因此，對會計內(nèi)部所具備的控制意識不斷的進行提高，能夠使企業(yè)所具備的競爭力得到有效增強。但是，由于會計的相關(guān)管理人員，其缺乏有效的內(nèi)控控制意識，就會需要不斷改善工作人員的實際工作環(huán)境，并使其能夠加強對會計工作的充分認識，從而使會計人員獲取到效率高、質(zhì)量高的一種工作環(huán)境，從而使企業(yè)會計內(nèi)部得以有效控制，使企業(yè)的競爭力得以有效增強。

（二）內(nèi)部控制信息化程度較低

會計部門的良好運行，對企業(yè)的高效運行具有重要的影響，其對企業(yè)對自身資金的有效調(diào)動以及流動都具有直接的關(guān)系。隨著科技的迅速發(fā)展，會計工作也逐漸趨向于信息化，而會計工作的主體，就是對會計信息進行不斷更新[1]。同時，會計信息化具體程度的有效提高，會對會計信息實現(xiàn)透明化，以及質(zhì)量的提高，具有重要影響。但是，由于企業(yè)的監(jiān)管力度比較弱，也會對會計內(nèi)控的信息化產(chǎn)生阻礙，這就會對管理人員的責任感產(chǎn)生相應影響，并致使其出現(xiàn)責任推脫，從而對會計內(nèi)控產(chǎn)生直接影響。

（三）會計管理體系缺乏完善性

會計管理體系的完善作為實現(xiàn)會計有效內(nèi)控的基礎(chǔ)，其管理體系不完善，相關(guān)管理條例不健全，都會對會計管理工作實現(xiàn)有效性產(chǎn)生影響。而想要使會計內(nèi)控工作得以有效提高，就需要對會計人員的自身所具備的專業(yè)水平以及相關(guān)業(yè)務水平進行不斷的提高，并在此基礎(chǔ)上，對相關(guān)工作人員的實際工作給予相應的、合理的配置。通過對會計實施管理的相關(guān)體系進行完善，可以使工作人員更能夠明白其承擔的責任，最終使會計相關(guān)工作在實際操作的時候，更具有依據(jù)性，并使會計工作的效率得到有效提高。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

（一）加強會計內(nèi)部控制意識

企業(yè)管理人員通過對內(nèi)控意識進行有效提高，能夠有效的增加對會計的控制，并通過不斷加強內(nèi)控相關(guān)意識的宣傳，加強企業(yè)管理人員的內(nèi)控意識。企業(yè)在不斷加強內(nèi)控意識的時候，企業(yè)的管理人員還需要將能夠加強內(nèi)控的相關(guān)技術(shù)以及手段進行不斷傳輸，并不斷普及其專業(yè)知識。同時，企業(yè)管理人員自身需要樹立較為強烈的責任意識，不論是從態(tài)度，還是思想上，都需要加強對內(nèi)控工作的重視，并依據(jù)企業(yè)的實際狀況，創(chuàng)建更有針對性的工作職能與機構(gòu)，并確保內(nèi)部管理相關(guān)制度的有效實施，通過對風險控制實施流程機制的有效明確，從而使會計內(nèi)控系統(tǒng)得以有效改善，并通過對內(nèi)控績效考評的合理實施，可以使企業(yè)會計的內(nèi)控質(zhì)量以及效率得以有效提高。除此之外，企業(yè)還需要不斷加強相關(guān)的宣傳，通過對企業(yè)員工進行專業(yè)培訓，以及職業(yè)道德培訓，從而使企業(yè)的內(nèi)控風險的防范意識得以有效提高，并使員工自身的會計內(nèi)控意識、責任意識、誠信意識得到有效提高，從而使企業(yè)內(nèi)控工作以及管理工作得到有效實施。

（二）內(nèi)部控制體系的建立和完善

內(nèi)部控制作為企業(yè)實施管理的一項重要組成部分，其通常會滲透在企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理的各個方面，對企業(yè)的管理效率具有重要的影響。根據(jù)相關(guān)實踐顯示，企業(yè)內(nèi)部運行的良好性，與其控制的強弱具有直接的關(guān)系。目前，企業(yè)在對內(nèi)部進行控制過程中，較為薄弱，主要是因為，企業(yè)所制定的內(nèi)控制度缺乏完善性，且相關(guān)監(jiān)督力度較弱。因此，企業(yè)需要不斷加強其內(nèi)控體系，并制定相應的解決措施。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》顯示，內(nèi)部控制的體系的構(gòu)建需要以重要性、全面性、適應性、制衡性、成本效益等原則進行遵循，并對內(nèi)控的五要素，也就是風險評估、內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動、內(nèi)控的信息、監(jiān)督制度等進行相應的設計。

內(nèi)控的有效創(chuàng)建，需要確保其具有一致性以及連續(xù)性，并依據(jù)實際狀況，對其創(chuàng)建進行相應的調(diào)整，從而使內(nèi)控制度能夠與企業(yè)經(jīng)營過程產(chǎn)生的變化相符。對于制度而言，其本質(zhì)的要求就是人能夠與制度相適應，且制度不會因為人的變化，而產(chǎn)生變化，以確保其連續(xù)性，使制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理行為進行規(guī)范。通過對企業(yè)相關(guān)管理意識的不斷加強，并創(chuàng)建相應的風險管理制度，能夠使企業(yè)對相關(guān)風險進行有效的規(guī)避，并及時建立內(nèi)部控制制度評價體系，以保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效。

（三）完善的內(nèi)部審計制度

對企業(yè)內(nèi)部的審計制度進行建立與完善，是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督以的一項重要手段，因此，需要在會計部門當中，設置相應的會計工作的監(jiān)督崗位，以此保證會計信息的準確性，并使會計信息的處理效率有效提高，從而確保企業(yè)會計工作得以順利實施。通過對會計工作進行相應的監(jiān)督與審查，對財務工作實施有效監(jiān)督，能夠使會計工作中可能存在的隱患得以有效消除。同時，企業(yè)還需要依據(jù)自身的發(fā)展狀況，以及其已經(jīng)具備的內(nèi)控制度，與先進的分層定位理念相結(jié)合，以此對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)層級、部門、員工實施合理分工。通過對企業(yè)的內(nèi)部審計制度進行有效的創(chuàng)建，是審計制度得到有效實施的重要條件。

內(nèi)控審計的主要目標就是能夠?qū)?nèi)控所具備的充分性、合法性、適宜性、有效性進行相應的檢查以及評價。其目標主要表現(xiàn)為能夠有效確保資金以及資金的安全，也就是能夠確保資產(chǎn)以及資金的完整、存在，以及金額的正確、資金位于增值的狀態(tài)。因此，內(nèi)部審計的主要目標就是，對資產(chǎn)以及資金的具體安全進行檢查以及評價，也就是對保障資產(chǎn)、資金存在、金額正確、完整、增值狀態(tài)進行保障。

四、結(jié)束語

總之，企業(yè)想要實現(xiàn)會計的有效內(nèi)控，最重要的就是對會計部門的管理進行完善。會計部門的管理，主要從管理體系、制度、會計資源之間的合理配置，從而使企業(yè)實現(xiàn)對會計內(nèi)部的有效控制，降低風險的發(fā)生，使企業(yè)具體的經(jīng)濟效益得到有效的提高，最終使企業(yè)實現(xiàn)長久的發(fā)展。