鄭曉波

（中國人民銀行湖南永州市中心支行，湖南 永州 425100）

內部控制管理工作是加強銀行財務管理，優(yōu)化各工作環(huán)節(jié)的重要手段，加快建立和完善我國商業(yè)銀行的內部風險防范體系，有效應對各種風險，是新形勢下銀行面臨的一項重要任務。

一、銀行內部控制管理存在的問題

（一）對內部控制管理建設認識不足

從支行檢查現(xiàn)狀來看，目前很多工作人員不重視內部控制管理制度的建設，很多員工對內控管理建設的意義認識不足，內控意識淡薄。他們不了解內部控制管理系統(tǒng)，由此他們在工作中會無意識地產生有各種違反規(guī)則的行為如密碼管理混亂、業(yè)務印章混用、不按程序辦事。如支行的2份房屋租憑合同、9份定點采購合同、5份機動車定點維修與保養(yǎng)服務等合同，簽字人均不是支行的法人代表且未見法人代表的書面授權書，且簽訂對外合同未經支行法律事務部門審核，可見工作人員的風險防范意識和內控意識非常淡薄。

（二）內部控制制度不健全

我行的內部控制不健全主要表現(xiàn)如下：一是度規(guī)定相對模糊，二是各職能部門缺乏必要的監(jiān)督和平衡，缺乏一定的工作程序和規(guī)章制度;三是缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范化、可操作性的違規(guī)行為沒有得到相應的懲罰。如支行2016年的一項憑證里，金額為89500元，付工程預付款43000元，無施工單位付款申請；另一項憑證里，涉及金額為439000元，科目為財政撥款，其中列支白改黑工程款250000元，水溝工程款144000元，這兩項列支僅有發(fā)票，沒有合同，且列支后的對應科目仍為暫收款項的子科目即暫收款——白改黑工程和暫收款項——水溝工程，如此明顯的疏忽操作行為沒有得到任何處罰，正是由于銀行的內部管理和監(jiān)督不完善，才導致工作人員無視公司制度，給銀行帶來了潛在的風險。

（三）各項規(guī)章制度落實不到位

規(guī)章制度的制定和實施是內部控制管理的主要手段，是內部控制要素的核心和主體。近年來，我行制定了相關的銀行內部管理實施細則或操作規(guī)程，嚴格的業(yè)務操作，加強內部控制管理。然而，在實踐中，一些重要的內部控制管理規(guī)則和規(guī)章尚未在得到有效執(zhí)行。在我行對業(yè)務機構和業(yè)務風險進行特別審查時發(fā)現(xiàn)的問題中，最常涉及的是內部控制管理問題。如硬性調賬且未附調賬原因及審批手續(xù)、執(zhí)行基建和集中采購時未與供貨方簽定合同、違規(guī)發(fā)放加班工資等，支行的很多科目如支付勞務派遣人員工資、加班工資等費用都未進工資計劃。

（四）會計處理不規(guī)范

會計信息是銀行的基本數(shù)據(jù)信息。它不僅支持銀行成本控制系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)和績效考核系統(tǒng)的運行，而且在內部和外部監(jiān)督中發(fā)揮著重要作用。因此，會計信息質量對銀行有著重要的影響。銀行現(xiàn)行會計制度運行不規(guī)范。在運行中，沒有嚴格遵守會計制度要求和規(guī)范的會計程序，導致會計信息失真，信息質量低下。具體表現(xiàn)如下:會計客觀性原則沒有得到嚴格遵守，存在轉移與和解的情況。會計數(shù)據(jù)和報表難以反映實際經營情況。支行經常出現(xiàn)違規(guī)調賬的情況，在2016年12月的一項憑證里，涉及金額為323432.36元，核算內容為沖養(yǎng)老保險323432.36元，對應科目為暫收款項——財政撥款50332.36元，電子設備購置費9000元，其他固定資產購建費4100元，貨幣發(fā)行費260000元。銀行會計處理不規(guī)范，使得會計工作不僅不能有效防范風險，還因為掩蓋了其資產風險的狀況，大大加劇了資產的風險程度。

二、銀行內部控制管理優(yōu)化的對策

（一）增強內部控制管理意識，控制經營風險

銀行內部控制是一種自我調節(jié)行為，它是風險控制、系統(tǒng)管理以及相互制約的各種功能和任務的總稱。內部控制管理是內部控制的重要組成部分。內部控制管理制度包括會計準則和規(guī)章制度、業(yè)務流程控制、會計監(jiān)督檢查、會計人員和銀行內部管理。要充分認識銀行會計工作的重要性和風險，深刻認識加強內部控制管理的重要性、作用和緊迫性，通過思維引導行為，達到有效實施的目的。建立嚴格、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內部控制管理制度，以適應新形勢下銀行管理的需要。

（二）不斷完善內部會計控制制度

目前，銀行內部會計制度的規(guī)則、方法和會計結算程序仍屬于舊的規(guī)章制度。因此，有必要適應改制、更新和商業(yè)化的發(fā)展，不斷完善、糾正和補充內部會計控制制度。內部會計控制與結算的標準化過程是科學、系統(tǒng)的布局、規(guī)劃和設計，內部會計控制制度的規(guī)則和方法不斷完善。缺乏制度和漏洞是導致事故發(fā)生的根本原因要加強“嚴格”領導的制度和紀律，及時實行會計崗位責任制，完善會計制度、操作程序和控制機制，進一步完善內部控制管理制度。一是要在中國人民銀行《商業(yè)銀行內部控制指導意見》的指導下，總部制定統(tǒng)一的業(yè)務管理制度和操作規(guī)程，實行嚴格管理。二是建立崗位責任制，根據(jù)業(yè)務發(fā)展情況，嚴格遵循相互制約的原則。。三是新業(yè)務開始遵循“先標準后實施”的原則，遵循“內控為先、精進、創(chuàng)業(yè)”的流程，穩(wěn)步發(fā)展。四是實行初級會計監(jiān)督員聘任制度和定期輪崗制度。第五，規(guī)范前臺業(yè)務流程，明確責任。

（三）規(guī)范內部會計操作流程，加強各流程監(jiān)督

會計結算過程的科學合理化是建立在統(tǒng)一管理、嚴格遵守會計準則、獨立核算和嚴格執(zhí)行的基礎上的。在處理各業(yè)務流程的具體操作時，要便于會計結算人員進行規(guī)范操作，防范財務風險。會計部門必須端正態(tài)度，提高風險意識，運用相同的執(zhí)行、相同的檢查、相同的考核、相同的獎懲來部署內部控制管理和業(yè)務操作。嚴格按照“財務工作監(jiān)督制度”的要求，聘請專職會計監(jiān)督人員加強監(jiān)督。在明確監(jiān)管職責的基礎上，加強業(yè)務授權、勞動組合、風險防范的檢查。特別是要重點檢查重點崗位和關鍵環(huán)節(jié)的落實情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。

（四）嚴格執(zhí)行各項內控制度

首先，要加強各環(huán)節(jié)的過程控制，確保銀行會計的規(guī)范運行。在這個過程中，每個工作人員都要嚴格要求自己，嚴格執(zhí)行銀行內部管理的各項規(guī)章制度和操作規(guī)程，做好日常會計工作。其次加強對會計工作重點崗位和環(huán)節(jié)的控制和管理。在這方面，銀行最好實行工作輪崗制度，并定期輪換。因此，銀行的內部控制管理可以進行很長時間的檢查和監(jiān)督，更容易識別相關的會計風險。此外，銀行必須在其運作過程中加強安全機制。例如，有必要將現(xiàn)金的財務會計工作與有價值的文件的財務會計工作分開，這些文件應由不同的人完成;根據(jù)有效、真實的文件支付每一筆付款和賬簿記錄，并確保上述工作必須由專人審核，以確保付款的安全性。

三、結語

目前我行在內部控制制度管理和建設上還存在很多問題，要解決這些問題，必須根據(jù)我行實際的情況，采取具有針對性的對策，加強內部控制管理意識，完善內部控制管理制度，規(guī)范內部會計操作流程，加強風險防范能力。