韓 璐

（吉林省高速公路管理局長(zhǎng)春管理分局，吉林 長(zhǎng)春 130022）

事業(yè)單位要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中走可持續(xù)發(fā)展的道路，那么就需要事業(yè)單位擁有完善的內(nèi)部控制制度，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境與社會(huì)發(fā)展形勢(shì)的轉(zhuǎn)變，對(duì)事業(yè)單位的服務(wù)水平以及辦事效率都提出更高的要求，雖然這對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是一個(gè)挑戰(zhàn)，但是需要事業(yè)單位改變以往的工作模式，與新時(shí)代新社會(huì)新形勢(shì)相適應(yīng)，最終才能構(gòu)建符合時(shí)代的內(nèi)部控制制度，也才能提高事業(yè)單位的管理能力，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

一、事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制制度的必要性

（一）有利于提高事業(yè)單位的管理水平

因?yàn)槭聵I(yè)單位的內(nèi)部控制制度包含的內(nèi)容很多，事業(yè)單位建立完善的內(nèi)控管理制度，能夠提高事業(yè)單位的業(yè)務(wù)水平和財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)部管理信息化建設(shè)，同時(shí)依據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展原則，讓內(nèi)部管理的各個(gè)程序之間更加順暢，更加科學(xué)，符合標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上完善內(nèi)控建設(shè)的程序，為建立一套完整的內(nèi)部控制制度運(yùn)行體系做努力，同時(shí)利用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，最終達(dá)到內(nèi)控信息的最大儲(chǔ)存量，也利用信息技術(shù)，達(dá)到信息共享，資源合理使用，方便管理的基礎(chǔ)上，信息更加完善，內(nèi)部控制的管理水平更高。

（二）有利于預(yù)防腐敗問(wèn)題發(fā)生，減少風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位是國(guó)家的職能部門(mén)，主要服務(wù)于社會(huì)大眾，事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量影響著人們對(duì)國(guó)家的認(rèn)識(shí)，所以事業(yè)單位的服務(wù)程序必須要嚴(yán)格，要在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，這樣才能保證減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，不僅是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還有資金使用的風(fēng)險(xiǎn)等，同時(shí)還可以預(yù)防腐敗問(wèn)題，由于事業(yè)單位的資金來(lái)源與財(cái)政，同時(shí)對(duì)資金的管理松懈，因此會(huì)增加腐敗問(wèn)題的發(fā)生幾率，因此建立完善的內(nèi)部控制管理制度，能夠避免腐敗等違紀(jì)行為，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

（三）是制約管理層，提高管理人員的素質(zhì)的重要手段

因?yàn)槭聵I(yè)單位內(nèi)部經(jīng)常有腐敗問(wèn)題發(fā)生，而管理層的思想意識(shí)直接影響內(nèi)部控制人員的基本工作，所以在事業(yè)單位內(nèi)部?jī)H憑個(gè)人的素質(zhì)去約束個(gè)人的行為是不可靠的，是需要在內(nèi)部控制的制約下，才能對(duì)管理層的權(quán)利有制約作用，也才能從根本上消除腐敗的苗頭，也最終才能發(fā)揮事業(yè)單位的管理價(jià)值，提高服務(wù)質(zhì)量，更好的服務(wù)于社會(huì)。

二、事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制制度過(guò)程中存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，縱觀我們的事業(yè)單位發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，雖然一些事業(yè)單位已經(jīng)意識(shí)到重視內(nèi)部控制制度的重要性，但是由于事業(yè)單位深受長(zhǎng)期的工作模式的影響，在建立一個(gè)新的事務(wù)的時(shí)候，必然會(huì)出現(xiàn)暴露很多問(wèn)題，下面就事業(yè)單位改革過(guò)程中的問(wèn)題做探討，為事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度做參考價(jià)值。

（一）事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，重視程度不夠

由于事業(yè)單位的發(fā)展中只是重視對(duì)服務(wù)水平和財(cái)務(wù)管理工作，還有的事業(yè)單位雖然已經(jīng)知道在發(fā)展中需要內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用，但是事業(yè)單位的實(shí)際工作中的內(nèi)部控制的知識(shí)理解不到位，所以從領(lǐng)導(dǎo)層開(kāi)始到底下的員工對(duì)內(nèi)部控制都是不重視的狀態(tài)，有的單位雖然有內(nèi)部控制制度，但是都是為了應(yīng)對(duì)檢查而設(shè)立的，真正的內(nèi)部控制制度并不完善。還有的事業(yè)單位單純的認(rèn)為內(nèi)部控制制度都是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，與其他部門(mén)沒(méi)有關(guān)系，這種片面性的認(rèn)識(shí)都導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制制度的作用的認(rèn)識(shí)不足，所以在實(shí)際的工作中，不能重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，內(nèi)部控制制度的建設(shè)就缺少一個(gè)良好的環(huán)境，就算制定了內(nèi)部控制制度，但是在執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)受到一定的阻礙，支持的人很少，不能真正體現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)際的應(yīng)用價(jià)值，所以薄弱的內(nèi)控認(rèn)識(shí)，必然給事業(yè)單位的發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中片面化問(wèn)題嚴(yán)重，不完善

事業(yè)單位正常的制定內(nèi)部控制的過(guò)程應(yīng)該是全員參與進(jìn)來(lái)，各部門(mén)依據(jù)自己部門(mén)的需要，大家相互坐在一起，共同探討內(nèi)部控制的制度，但是在實(shí)際的制定內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，很多部門(mén)都沒(méi)有參與，單純的一個(gè)部門(mén)僅僅憑借自己的經(jīng)驗(yàn)，或者依據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展計(jì)劃，就制定的內(nèi)部控制制度，必然是存在很多不足之處的，因?yàn)樗麄儗?duì)相關(guān)的政策掌握不全面，?缺少政策的及時(shí)更新以及掌控能力，因此內(nèi)控制度涉及的范圍窄，沒(méi)有把所有的工作都納入到內(nèi)控的管理體系中，片面性問(wèn)題嚴(yán)重，操作性能低，因此在真正的實(shí)踐工作中，內(nèi)部控制制度不完善，缺少執(zhí)行力，形式化嚴(yán)重，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

有的事業(yè)單位雖然有內(nèi)控制度，但是因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)不合理，所以?xún)?nèi)部控制管理范圍內(nèi)的責(zé)任分工不明確，這就影響大家的工作積極性，同時(shí)崗位模糊不清楚，在真正出問(wèn)題的時(shí)候不利于最后的追責(zé)問(wèn)題，部門(mén)之間相互推卸責(zé)任，嚴(yán)重會(huì)影響到事業(yè)單位的工作效率，同時(shí)影響服務(wù)水平。還有的事業(yè)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層有制約作用，所以領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利過(guò)大，直接會(huì)導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)人的腐敗問(wèn)題，同時(shí)影響下面工作人員的工作質(zhì)量，而由于內(nèi)控人員的素質(zhì)不高，掌握的知識(shí)陳舊，很難接受新鮮事物，再加上一旦工作人員受到領(lǐng)導(dǎo)的制約，那么必然觸犯國(guó)家的法律，同時(shí)為腐敗現(xiàn)象打基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度就沒(méi)有用，影響內(nèi)部控制制度的價(jià)值不說(shuō)，最終還會(huì)給事業(yè)單位帶來(lái)一定的損失。

三、建立完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的對(duì)策

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位的改革勢(shì)在必行，而在改革中，內(nèi)部控制制度的重要性就要發(fā)揮自己的調(diào)節(jié)作用，幫助事業(yè)單位提高管理能力，提高工作效率，更好的服務(wù)于社會(huì)，為社會(huì)發(fā)展做貢獻(xiàn)，所以針對(duì)完善內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，給予下面幾點(diǎn)參考意見(jiàn)。

（一）完善內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度對(duì)事業(yè)單位改革和發(fā)展具有很重要的作用，所以建議事業(yè)單位在制定自己的內(nèi)部控制制度的時(shí)候應(yīng)該與自身發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境相適應(yīng)，符合內(nèi)部的實(shí)際發(fā)展情況，同時(shí)要在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)，更好的建設(shè)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，所以要重視內(nèi)部控制的發(fā)展原則，要保證合理的基礎(chǔ)上，適當(dāng)?shù)淖⒁饪茖W(xué)性，用發(fā)展的眼光對(duì)待內(nèi)部控制建設(shè)工作，隨時(shí)更新不完善的內(nèi)部控制制度，果斷舍棄陳舊的內(nèi)部控制制度，增加符合時(shí)代發(fā)展的內(nèi)部控制管理制度，細(xì)化內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，鼓勵(lì)各部門(mén)共同參與內(nèi)部控制的建設(shè)中來(lái)，大家發(fā)表意見(jiàn)，征求完大家的意見(jiàn)以后，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善。

（二）重視內(nèi)部控制制度教育工作，培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)控人才

高素質(zhì)的內(nèi)部控制管理人才對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展影響很大，它是保證內(nèi)部控制制度能夠順利在單位內(nèi)部執(zhí)行的必要手段，同時(shí)也便于發(fā)揮內(nèi)部控制的真正作用，規(guī)范性的管理內(nèi)部控制制度，因此需要對(duì)現(xiàn)有的人才做教育培訓(xùn)，讓大家首先對(duì)內(nèi)控有一個(gè)全面的了解和認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)其發(fā)展的重要性，增加思想認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，大家才能重視內(nèi)部控制制度，也才能便于內(nèi)部控制制度發(fā)揮自己的作用。事業(yè)單位要對(duì)工作人員做培訓(xùn)，就是要儲(chǔ)備人才，便于事業(yè)單位需要人才的時(shí)候及時(shí)填補(bǔ)空缺，這是在基礎(chǔ)上促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的發(fā)展。

（三）事業(yè)單位設(shè)置合理的內(nèi)部控制制度結(jié)構(gòu)，便于權(quán)責(zé)劃分

內(nèi)部控制制度的合理性和科學(xué)性特點(diǎn)中，需要擁有合理的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，這樣便于劃分各部門(mén)的責(zé)任，也便于在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，能夠了解到哪個(gè)步驟出現(xiàn)的問(wèn)題，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，化解危機(jī)，所以說(shuō)責(zé)任分工很重要。同時(shí)劃分好責(zé)任，有利于各部門(mén)之間的制約，大家擁有自己的工作權(quán)限，同時(shí)也有利于相互之間的監(jiān)督，所以能杜絕權(quán)力過(guò)大的問(wèn)題，保證事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度流程更加完善，同時(shí)可以調(diào)動(dòng)大家工作的積極性，在相互監(jiān)督的過(guò)程中，讓內(nèi)部控制的意義在事業(yè)單位內(nèi)部更好的發(fā)揮出來(lái)。

四、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位的發(fā)展離不開(kāi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用，所以事業(yè)單位只有不斷提高自己的管理能力，有效的進(jìn)行內(nèi)部控制和管理，才能在不斷的發(fā)展中認(rèn)識(shí)到自身存在的問(wèn)題，也才能更好的解決問(wèn)題，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展，由此可見(jiàn)內(nèi)部控制制度很重要，所以事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，建立完善的內(nèi)部控制制度，同時(shí)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，責(zé)任分工明確，按照客觀的思想認(rèn)識(shí)和分析好事業(yè)單位所處的環(huán)境，最終保證事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度更能適應(yīng)當(dāng)今時(shí)代的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一。