徐文龍

（中國人民銀行嘉峪關(guān)市中心支行，甘肅 嘉峪關(guān) 735100）

一、當(dāng)前國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)

近年來，隨著國家金庫工程的推進(jìn)，國庫會計(jì)電算化建設(shè)向著網(wǎng)絡(luò)化方向快速發(fā)展，對網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性、可靠性、使用效率提出了更高的要求，信息通道依賴于網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商提供的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，其服務(wù)質(zhì)量關(guān)系到聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)運(yùn)行效率和運(yùn)行質(zhì)量，一旦出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)故障，都會對系統(tǒng)運(yùn)行產(chǎn)生不良影響。

（二）制度滯后風(fēng)險(xiǎn)

隨著財(cái)政國庫管理體制改革的不斷深入，財(cái)稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)、財(cái)政國庫集中支付得到迅速推廣，但現(xiàn)有的制度無法對迅速發(fā)展的業(yè)務(wù)進(jìn)行及時、有效、全面的規(guī)范，國庫內(nèi)控機(jī)制建設(shè)明顯滯后。

（三）業(yè)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，稅款已實(shí)現(xiàn)了電子化征收，但部分撥款、退庫等仍采用紙質(zhì)憑證，由于財(cái)稅部門簽發(fā)時一般無復(fù)核，當(dāng)出現(xiàn)印鑒不符、金額大小寫錯誤等問題，一旦審查不到位，即可能產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)，加上目前國庫核算系統(tǒng)尚未把預(yù)算撥款憑證作為重要憑證管理，一旦發(fā)生重復(fù)撥款即可能產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）管理缺位風(fēng)險(xiǎn)

第一，管理人員對國庫關(guān)鍵環(huán)節(jié)和資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理控制不到位容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，如管理人員對國庫業(yè)務(wù)不熟悉、防范風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)、對關(guān)鍵環(huán)節(jié)關(guān)鍵點(diǎn)把握不準(zhǔn)等可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。第二，相關(guān)制度執(zhí)行不嚴(yán)，崗位之間銜接不好，重要印章、密押、憑證交接后續(xù)不清，存有隱患。

（五）思想道德風(fēng)險(xiǎn)

思想道德風(fēng)險(xiǎn)是國庫人員因道德因素可能形成的潛在危害。主要是國庫人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱，在滿負(fù)荷工作的狀態(tài)下心理失衡所致。

二、國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警

針對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析預(yù)測，定期核查，建立國庫資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)問題，并區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)級次，采取有力措施排除各種風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（一）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

──進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類：將國庫風(fēng)險(xiǎn)分為資金風(fēng)險(xiǎn)、重要物品管理風(fēng)險(xiǎn)、日常核算操作風(fēng)險(xiǎn)三大類，并按照可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)損失大小確定分值。

──劃分風(fēng)險(xiǎn)等級：將所有國庫風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)大小，分為A、B、C三個風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)等級，A類為最高風(fēng)險(xiǎn)級，B類為較高風(fēng)險(xiǎn)級，C類為較低風(fēng)險(xiǎn)級，在實(shí)際工作中按照風(fēng)險(xiǎn)等級確定預(yù)警評價(jià)分值標(biāo)準(zhǔn)，并分別采取不同程度的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

（二）進(jìn)行國庫風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)

──定期測評：一是通過每日賬務(wù)核對、每月的內(nèi)部檢查，進(jìn)行自我評定。二是上級國庫部門通過對下級國庫的日?？己藴y評風(fēng)險(xiǎn)，以資金上劃、數(shù)據(jù)上報(bào)等為考核點(diǎn)，從準(zhǔn)確性、及時性、完整性等方面發(fā)現(xiàn)、收集、整理國庫資金運(yùn)行中存在的問題，判斷可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時作出風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。三是每月對基層國庫的內(nèi)外對賬情況定期檢查，分析對賬不符的原因，評價(jià)出內(nèi)外對賬風(fēng)險(xiǎn)度。

──突擊檢查：上級國庫或內(nèi)審部門采取突擊性檢查等方法，對基層國庫的各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行突擊抽查?？刹扇z查人員跟班一天或半天，對制度規(guī)程實(shí)際執(zhí)行、重要物品保管使用、人員崗位相互制約、國庫資金進(jìn)出控制等進(jìn)行重點(diǎn)檢查記錄，及時發(fā)現(xiàn)基層國庫存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

國庫業(yè)務(wù)的發(fā)展和改革的深化，必然帶來新的風(fēng)險(xiǎn)，但是，無論是與工作人員直接關(guān)聯(lián)的操作、制度、思想、管理等風(fēng)險(xiǎn)隱患，還是系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，都可以通過相關(guān)人員在執(zhí)行、管理、控制等過程中加以克服與防范，以科學(xué)的國庫資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)為載體，實(shí)現(xiàn)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的可控性、前瞻性和安全性。

（一）完善配套措施，堅(jiān)持“內(nèi)控優(yōu)先”

針對系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)和制度滯后風(fēng)險(xiǎn)，在業(yè)務(wù)發(fā)展之初就采取有效措施把風(fēng)險(xiǎn)滅在萌芽狀態(tài)。一是及時修訂完善現(xiàn)有規(guī)章制度，對開設(shè)新業(yè)務(wù)或開辦新的業(yè)務(wù)種類，必須樹立“內(nèi)控優(yōu)生”的思想。在業(yè)務(wù)尚未開辦之前，及時制定配套的規(guī)章制度和操作規(guī)程，并根據(jù)形勢發(fā)展的需要和業(yè)務(wù)變化的新特點(diǎn)，適時進(jìn)行修訂和完善，保證其不落后于業(yè)務(wù)發(fā)展的形勢的需要。二是對于創(chuàng)新業(yè)務(wù)，要杜絕其操作系統(tǒng)接口對核算系統(tǒng)導(dǎo)入、導(dǎo)出數(shù)據(jù)的任何人為修改的可能，在正式開辦之前必須進(jìn)行多次測試，找出存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，修訂完善，并及時下發(fā)相應(yīng)的制度辦法和操作規(guī)程，確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全性得到保障。

（二）規(guī)范業(yè)務(wù)打操作，強(qiáng)化核算管理

為防范核算風(fēng)險(xiǎn)，首先，應(yīng)制定國庫各崗位的業(yè)務(wù)審核、操作流程，使之透明化、程式化、規(guī)范化，各崗位均應(yīng)嚴(yán)格操作并減少隨意性。其次，加強(qiáng)臨柜監(jiān)督，嚴(yán)格審查撥款、退庫、更正憑證各項(xiàng)要素，把好國庫核算的事前審查關(guān)，并確保憑證傳遞交接到位。再次，加強(qiáng)核算管理，特別是對同城交換、內(nèi)部往來、支付往來、暫收解掛、暫付掛賬、查詢查復(fù)等重要環(huán)節(jié)加強(qiáng)審批管理，嚴(yán)格執(zhí)行“印、押、證”保管和使用管理的規(guī)定，加強(qiáng)日常監(jiān)督檢查，辦好交接，把好事中控制關(guān)。最后，在實(shí)行集中監(jiān)督的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對賬工作的監(jiān)督?？刹扇∈潞蟊O(jiān)督上門對賬，防止對賬工作走過場，把好事后監(jiān)督關(guān)。

（三）加大考核力度，重視國庫管理

為控制管理風(fēng)險(xiǎn)，上級相關(guān)部門可結(jié)合國庫風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法，采取有效措施加強(qiáng)管理:一是加大對基層國庫的風(fēng)險(xiǎn)考核評價(jià),制定嚴(yán)格的獎懲制度,通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,對風(fēng)險(xiǎn)大、問題多的機(jī)構(gòu)，建立整改措施落實(shí)報(bào)告制度，提高自我測評、上級國庫定期測評的頻率；督促基層國庫管理人員將工作重心側(cè)重于業(yè)務(wù)核算和風(fēng)險(xiǎn)防范。二是成立國庫資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評價(jià)小組，定期測評，定期反饋；上級國庫部門、本行內(nèi)審部門及事后監(jiān)督部門應(yīng)建立信息交流互通機(jī)制，從不同的側(cè)面查找風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時提示，形成立體的國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防范網(wǎng)絡(luò)，充分體現(xiàn)管理力度，力求把風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。

（四）改革考核機(jī)制，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

針對思想首先風(fēng)險(xiǎn)，各級國庫要從各方面加強(qiáng)對國庫會計(jì)人員思想動態(tài)的觀測，了解其所想、所思、所為，關(guān)心其工作生活情況，調(diào)動其工作積極性，變被動防范風(fēng)險(xiǎn)為主動化解隱患。一是完善績效考核辦法，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)、不同難度、不同強(qiáng)度的工作特性，劃分出不同類別、不同報(bào)酬的崗位，對高風(fēng)險(xiǎn)崗位衽一定的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)崗位的吸引力，調(diào)動風(fēng)險(xiǎn)崗位人員的積極性。二是實(shí)施雙向選擇、競爭上崗，使國庫人員主觀上愿意從事國庫工作。主要是盡快補(bǔ)充“新鮮血液”，并把具有一定素質(zhì)、綜合業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、主觀上愿意從事國庫工作的人員吸引到國庫崗位。三是大力弘揚(yáng)國庫文化，堅(jiān)持以人為本的理念，關(guān)心教育，激勵鞭策，充分調(diào)動一切積極因素，保持奮發(fā)向上的精神狀態(tài)，努力培養(yǎng)出一支團(tuán)結(jié)協(xié)作、爭創(chuàng)一流的國庫隊(duì)伍，創(chuàng)建和諧國庫、安全國庫。