摘 要：票據(jù)是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院收入的工具，記錄著醫(yī)院的每一筆收入業(yè)務(wù)。現(xiàn)如今，隨著醫(yī)院規(guī)模的不斷擴(kuò)大，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)總量和收入不斷增長，加強(qiáng)醫(yī)院票據(jù)管理日趨重要，這也是防范醫(yī)院資金安全、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一個(gè)重要手段，筆者就如何有效加強(qiáng)醫(yī)院票據(jù)管理談四點(diǎn)體會(huì)。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；票據(jù)管理；收費(fèi)；制度

目前，大部分醫(yī)院使用的票據(jù)主要有醫(yī)療機(jī)構(gòu)門診收費(fèi)票據(jù)（手工）、醫(yī)療機(jī)構(gòu)門診收費(fèi)票據(jù)（機(jī)制）、醫(yī)療機(jī)構(gòu)住院收費(fèi)票據(jù)（手工）、醫(yī)療機(jī)構(gòu)住院收費(fèi)票據(jù)（機(jī)制）、住院預(yù)交金收據(jù)以及當(dāng)?shù)刎?cái)政局統(tǒng)一使用的行政事業(yè)單位往來結(jié)算憑證、各地市稅務(wù)局提供的應(yīng)統(tǒng)一發(fā)票等。

以上這些票據(jù)是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院收入的重要工具，也是資金安全管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。由于醫(yī)院內(nèi)部收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)多，票據(jù)收發(fā)頻繁、使用量特別大，管理起來難度很大。近年來有些醫(yī)院疏忽了票據(jù)管理工作，片面地認(rèn)為空白票據(jù)僅僅只是幾張紙，疏于管控，導(dǎo)致某些收費(fèi)人員心存歪念，利用管理的漏洞，從中挪用大額資金，給醫(yī)院造成重大損失和不良影響。有效地加強(qiáng)醫(yī)院票據(jù)管理，可以防范醫(yī)院資金安全，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保醫(yī)院安全、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

1 嚴(yán)格專人管理和登記制度，把控好“源頭”關(guān)

要加強(qiáng)醫(yī)院票據(jù)管理，首先要選擇責(zé)任心強(qiáng)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、細(xì)心的會(huì)計(jì)人員專人專門從事票據(jù)管理工作，專設(shè)票據(jù)管理崗位，建立票據(jù)登記制度，按票據(jù)種類設(shè)置票據(jù)領(lǐng)用登記薄，登記各種票據(jù)的領(lǐng)用和注銷情況，主要內(nèi)容包括票據(jù)購買入庫、部門領(lǐng)用、存根收回的時(shí)間、數(shù)量、票據(jù)起訖號(hào)，以及領(lǐng)用人簽名、結(jié)存數(shù)量、摘要、備注等。有條件的單位可以自主研發(fā)或購買《票據(jù)管理系統(tǒng)》進(jìn)行發(fā)票的請(qǐng)領(lǐng)、下發(fā)、注銷管理，定期組織結(jié)存數(shù)量盤點(diǎn)，確保賬、薄與實(shí)際相符。對(duì)于因人員調(diào)動(dòng)、崗位輪換或臨時(shí)離崗等原因退回的未用完票據(jù)，如票據(jù)還需繼續(xù)使用的嚴(yán)格交接手續(xù)，如不再使用或過期的票據(jù)，未用完的票據(jù)號(hào)除了按規(guī)定在登記簿和管理系統(tǒng)中注銷外，均應(yīng)剪角或加蓋作廢章，避免被人加蓋財(cái)務(wù)章后繼續(xù)使用，造成收不入賬等經(jīng)濟(jì)損失。

2 實(shí)行票據(jù)“三限”管理制度，把控好“收發(fā)”關(guān)

2.1 限量領(lǐng)用 票據(jù)管理員每年年底組織一次當(dāng)年票據(jù)使用量統(tǒng)計(jì)，以便根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際需要測(cè)算下年度各種票據(jù)的預(yù)計(jì)使用量，向相關(guān)單位申請(qǐng)購買。如未能組織認(rèn)真測(cè)算，購買多了過期作廢，浪費(fèi)不說，還存在著嚴(yán)重安全隱患。部門領(lǐng)用亦采取同樣的辦法，由部門按需求提出領(lǐng)用申請(qǐng)，原則上控制在5～7天的使用量為周轉(zhuǎn)，使用完收回，注銷多少本后再請(qǐng)領(lǐng)多少本。

2.2 限額交款 醫(yī)院的收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)多，如收費(fèi)處、病歷復(fù)印室、費(fèi)用清單打印室、陪護(hù)辦理處、單位內(nèi)部藥廠、編輯部、食堂等均掌握有現(xiàn)金，所以對(duì)各收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)采取限額交款的辦法，按資金流動(dòng)量對(duì)各收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)限定庫存現(xiàn)金限額，庫存現(xiàn)金積存超過限額的必須上交醫(yī)院財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門及時(shí)核對(duì)交款數(shù)并注銷對(duì)應(yīng)的發(fā)票，這樣既可以防止現(xiàn)金失竊，又可以杜絕收費(fèi)人員公款挪作私用。若收費(fèi)處是由金融押運(yùn)公司每日按時(shí)點(diǎn)上門來收款，則不存在庫存現(xiàn)金超限的問題，收費(fèi)人員手頭僅保留固定數(shù)額的零錢周轉(zhuǎn)即可。

2.3 限時(shí)交回 票據(jù)管理員要經(jīng)常查閱票據(jù)領(lǐng)用登記簿，收費(fèi)票據(jù)不能在收費(fèi)人員手中停留太久，要限時(shí)交回。如遇到收費(fèi)人員請(qǐng)假較長的應(yīng)先將收費(fèi)票據(jù)收回，上班后重新辦理申領(lǐng)；如遇到收費(fèi)人員辭職或調(diào)離，更應(yīng)收回全部收費(fèi)票據(jù)或與接交人辦理完整的交接手續(xù)，以防止收費(fèi)票據(jù)遺失或收費(fèi)人員收款不交。

3 健全票據(jù)日常審核和檢查制度，把控好“使用”關(guān)

3.1 加強(qiáng)票據(jù)審核，實(shí)施有效監(jiān)督 對(duì)于收費(fèi)人員所使用的收費(fèi)票據(jù)，有的是采取先交款后審核的辦法，有的是采取先審核后交款的辦法，但無論采取哪種形式，都必須及時(shí)審核，有效監(jiān)督，對(duì)收費(fèi)票據(jù)審核的內(nèi)容應(yīng)該包括：（1）收費(fèi)人員所使用過的收費(fèi)票據(jù)是否連號(hào)，逐張匯總開票總金額是否與交款數(shù)相符，與收費(fèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表匯總數(shù)一致。（2）交款日期與收款日期是否一致。（3）手工開票的收費(fèi)票據(jù)要素是否齊全、大小寫金額是否一致，有無涂改。（4）作廢的收費(fèi)票據(jù)是否每聯(lián)俱在，是否按規(guī)定作廢（藥房缺藥、病人交款后不愿接受檢查治療要求退款等原因而作廢的票據(jù)，還要求必須由藥房經(jīng)辦人、經(jīng)治醫(yī)生簽字確認(rèn)才能報(bào)稽核人員作廢，以防止收費(fèi)人員與交款人勾結(jié)收款后拿交款人不需要報(bào)銷的收費(fèi)票據(jù)來作廢票據(jù)，貪污公款）。

若仍然采取手工開具收費(fèi)票據(jù)的醫(yī)院或醫(yī)院內(nèi)實(shí)行手工開具收費(fèi)票據(jù)的收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)，一定要嚴(yán)格執(zhí)行開票收款分開制度，有效落實(shí)內(nèi)控制度和監(jiān)督制約機(jī)制，收款人員收款不開票，開票人員開票不收款，同時(shí)要求交款人必須在存根上簽字，確認(rèn)交款項(xiàng)目、單價(jià)、實(shí)際交款數(shù)是否與票面信息一致，這樣可以有效防止收款人員收款不開票，開小發(fā)票或套開發(fā)票等違規(guī)操作行為。

3.2 落實(shí)定期和不定期抽查 財(cái)務(wù)部門定期、不定期組織到各收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行抽查。定期抽查每月或每季組織一次，在收費(fèi)處進(jìn)行，每次抽查一個(gè)或幾個(gè)收費(fèi)人員在某個(gè)收費(fèi)時(shí)間段內(nèi)所收的門診收費(fèi)票據(jù)或住院收費(fèi)票據(jù)，以及預(yù)交金收據(jù)，檢查開票總金額是否與收費(fèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的收款總額一致，防止收費(fèi)人員貪污公款；不定期抽查其他收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)的收費(fèi)情況：查看票據(jù)領(lǐng)用總數(shù)是否與登記簿上登記的一致，檢查其庫存現(xiàn)金數(shù)額是否超過規(guī)定限額未交，是否與開出收費(fèi)票據(jù)一致，檢查收費(fèi)票據(jù)是否由開票人保管，有無嚴(yán)格落實(shí)開票收款分開，收費(fèi)票據(jù)開票是否規(guī)范，交款人是否確認(rèn)簽字等。

4 建立三級(jí)安全管理運(yùn)行機(jī)制，把控好“操作”關(guān)

醫(yī)院收入基本上通過開票收款實(shí)現(xiàn)，資金量大，且目前大部分醫(yī)院的收費(fèi)處均已使用計(jì)算機(jī)收費(fèi)，計(jì)算機(jī)收費(fèi)管理有其特殊性，更要建立健全監(jiān)控措施，制訂和完善相應(yīng)的安全管理運(yùn)行機(jī)制及各類人員崗位責(zé)任制，各類人員按程序、按規(guī)范操作。

4.1 建立收費(fèi)、稽核、管理三級(jí)內(nèi)控制度 建立三級(jí)內(nèi)控制度，收費(fèi)人員、稽核人員和票據(jù)管理員職責(zé)分清，各司其職：（1）收費(fèi)人員僅能對(duì)本人的收費(fèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行查閱，收費(fèi)內(nèi)容一經(jīng)錄入確認(rèn)，本人無權(quán)修改，確需修改的須報(bào)醫(yī)院有權(quán)部門審批，同意后憑審批單由稽核人員修改。（2）稽核人員負(fù)責(zé)對(duì)收費(fèi)人員的收費(fèi)行為進(jìn)行監(jiān)督，匯總收費(fèi)報(bào)表和清點(diǎn)收款數(shù)額，可對(duì)收費(fèi)人員的收費(fèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行查閱、修改和匯總，并負(fù)責(zé)作廢收費(fèi)票據(jù)和修改錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。（3）票據(jù)管理員負(fù)責(zé)對(duì)收費(fèi)人員和稽核人員的工作進(jìn)行審核，核對(duì)收費(fèi)報(bào)表和收款金額是否一致，并可審核稽核人員作廢的收費(fèi)票據(jù)，瀏覽錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的修改情況，調(diào)整報(bào)表。

4.2 建立系統(tǒng)、授權(quán)、程序三級(jí)加密機(jī)制 計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)實(shí)行三級(jí)安全機(jī)制：（1）系統(tǒng)加密，每個(gè)收費(fèi)人員以各自的用戶名，各自獨(dú)立的密碼進(jìn)入計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行收費(fèi)操作和發(fā)票打印。有些單位雖然對(duì)進(jìn)入系統(tǒng)設(shè)定了密碼，但形同虛設(shè)，每個(gè)收費(fèi)人員密碼是默認(rèn)的，都一樣，從未修改，容易導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤難以查清責(zé)任歸屬；（2）授權(quán)加密，對(duì)計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)操作員授權(quán)必須由信息部門的人員憑密碼操作，各級(jí)人員根據(jù)職責(zé)分工被賦予相應(yīng)的操作權(quán)限，個(gè)人無法更改，確需更改操作權(quán)限的必須報(bào)有權(quán)部門嚴(yán)格審查，批準(zhǔn)后由信息部門執(zhí)行更改；（3）程序加密，杜絕掌握計(jì)算機(jī)編程的人員一人保管所有后臺(tái)運(yùn)行密碼，采取按程序?qū)蛹?jí)分層加密，分人掌握密碼的原則，防止信息人員伙同收費(fèi)人員篡改數(shù)據(jù)，謀取私利。

總而言之，醫(yī)院票據(jù)管理是醫(yī)院管理工作的重要組成部分，也是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。加強(qiáng)票據(jù)管理，不僅可以維護(hù)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的真實(shí)合法性，堵塞財(cái)務(wù)漏洞，還能提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平和工作效率，隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的不斷拓展，票據(jù)管理工作也越來越復(fù)雜，只有在管理過程中不斷地思考和學(xué)習(xí)，不斷地改進(jìn)工作，才能保證醫(yī)院的資金安全。

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作者簡介：

向安芬（1975年） 女 大學(xué)本科 從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作endprint