張融

摘 要："營(yíng)改增"實(shí)施有利于完善稅制，滿足科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，對(duì)于推進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提高國(guó)家綜合實(shí)力具有重要意義。"營(yíng)改增"政策實(shí)施時(shí)間較短，從短期來(lái)看，對(duì)于燃?xì)馄髽I(yè)的沖擊較大，燃?xì)馄髽I(yè)需要在資金、管理、技術(shù)、設(shè)備等方面有所緩沖和改進(jìn)，部分一般納稅人則由于制度和自身業(yè)務(wù)等因素，稅負(fù)相對(duì)增加，有待于通過(guò)完善相關(guān)配套措施加以解決。但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，"營(yíng)改增"對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要作用，其是一項(xiàng)推動(dòng)財(cái)務(wù)增長(zhǎng)，利國(guó)利民的重要政策?；诖?，本文概述了"營(yíng)改增"，簡(jiǎn)要分析了"營(yíng)改增"實(shí)施對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)的主要影響及其策略，旨在促進(jìn)燃?xì)馄髽I(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞："營(yíng)改增"；燃?xì)馄髽I(yè)；影響；策略

當(dāng)前燃?xì)庠谌藗兩a(chǎn)生活占有重要地位，其在促進(jìn)我國(guó)邁向生態(tài)文明的進(jìn)程中發(fā)揮著日益重要的作用。燃?xì)馄髽I(yè)不僅要將燃?xì)夤┙o城市用戶使用，還需要安裝、建設(shè)和維修運(yùn)輸管道。所以燃?xì)馄髽I(yè)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)包括兩個(gè)方面，一是將燃?xì)庾鳛殇N售產(chǎn)品的增值稅，二是以管道安裝、建設(shè)、維修和租賃產(chǎn)生費(fèi)用的營(yíng)業(yè)稅。隨著“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，為了促進(jìn)燃?xì)馄髽I(yè)發(fā)展，以下就營(yíng)改增實(shí)施對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)的影響及其策略進(jìn)行探討。

1 “營(yíng)改增”的概述

“營(yíng)改增”即營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，兩者主要不同在于計(jì)稅依據(jù)、稅率及征收方式不同，其目的是減少企業(yè)的重復(fù)征稅，有利于推動(dòng)各行業(yè)的發(fā)展，有利于提高各行業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，為企業(yè)減輕稅負(fù)。“營(yíng)改增”實(shí)施對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)具有重要影響，自“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施以來(lái)，管道運(yùn)輸業(yè)稅率增加，而管輸費(fèi)并入氣款后，企業(yè)稅負(fù)明顯增加，而建筑業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)的稅率也有所影響，可見(jiàn)“營(yíng)改增”政策對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)的影響是很大的。

2 “營(yíng)改增”實(shí)施對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)的主要影響

2.1對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)的業(yè)務(wù)范圍及其業(yè)務(wù)收入的影響。具體表現(xiàn)為：（1）對(duì)業(yè)務(wù)范圍影響。自交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)的實(shí)施“營(yíng)改增”以來(lái)，燃?xì)馄髽I(yè)中的綜合服務(wù)、燃?xì)庠O(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)也從原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅變更為繳納增值稅，企業(yè)也可以取得一些現(xiàn)代物業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。燃?xì)馄髽I(yè)的管道運(yùn)輸費(fèi)用由于不作為交通運(yùn)輸業(yè)單獨(dú)交稅，所以依然是按營(yíng)業(yè)稅繳納，但是燃?xì)馄髽I(yè)可以從管道運(yùn)輸業(yè)的交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅中取得用來(lái)抵扣。此外，燃?xì)馄髽I(yè)還可以為其他企業(yè)提供租賃閑置管線等服務(wù)業(yè)務(wù)，其不作為單獨(dú)收取的稅務(wù)費(fèi)用，而是應(yīng)該納入交通運(yùn)輸業(yè)中計(jì)算增值稅銷項(xiàng)。（2）燃?xì)馄髽I(yè)業(yè)務(wù)收入影響。“營(yíng)改增”政策實(shí)施之后，客戶接受的燃?xì)夤茌攦r(jià)格沒(méi)有變化，而上游管輸企業(yè)的稅率由原來(lái)的3%營(yíng)業(yè)稅變更為11%的增值稅，企業(yè)的稅負(fù)明顯增加。而燃?xì)馄髽I(yè)作為銜接上游和下游的中間環(huán)節(jié)，往往需要和客戶談判等方法來(lái)減少稅制改革的影響。

2.2建筑業(yè)“營(yíng)改增”對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)的影響。建筑業(yè)“營(yíng)改增”之后對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)安裝服務(wù)、管道建設(shè)，對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)會(huì)受到影響，對(duì)為戶主提供入戶安裝、整改維修等業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接影響。

2.3對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)稅負(fù)的影響。“營(yíng)改增”實(shí)施的目的之一就是減少稅費(fèi)的重復(fù)征收，減輕企業(yè)的稅負(fù)，但是在一個(gè)階段內(nèi)，國(guó)家對(duì)提供管道運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人實(shí)行即退政策，但是即征即退政策實(shí)施過(guò)程中，從受理到退款時(shí)間周期較長(zhǎng)，退款無(wú)法及時(shí)返還到企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)在一個(gè)階段內(nèi)稅負(fù)增加。而“營(yíng)改增”后稅率上調(diào)，表面上看起來(lái)是增加了稅負(fù)，但是企業(yè)能夠取得相關(guān)服務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，從整體和長(zhǎng)期來(lái)看，是有利于企業(yè)的發(fā)展的。

2.4增加燃?xì)馄髽I(yè)的潛在法律風(fēng)險(xiǎn)?！盃I(yíng)改增”實(shí)施過(guò)程中的增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其和普通發(fā)票比起來(lái)，管理制度更加嚴(yán)格，我國(guó)《刑法》中就有很多涉及增值稅專用發(fā)票的罪名，一旦違法，后果更加嚴(yán)重。此外，還有《稅收征收管理法》等有關(guān)法律的規(guī)定，所以燃?xì)馄髽I(yè)還有接受行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

3 “營(yíng)改增”實(shí)施對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)影響的策略

3.1加強(qiáng)“營(yíng)改增”相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)。燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)該積極宣傳“營(yíng)改增”知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員這方面的培訓(xùn)和指導(dǎo)，以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，努力提高財(cái)務(wù)人員對(duì)“營(yíng)改增”政策的了解和認(rèn)識(shí)，幫助財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新的稅收知識(shí)，更新觀念。在企業(yè)內(nèi)部做好宣傳活動(dòng)形成良好的“營(yíng)改增”氛圍。此外，企業(yè)也要加強(qiáng)技術(shù)的儲(chǔ)備，更新現(xiàn)有技術(shù)，提高設(shè)備性能。例如企業(yè)可以外購(gòu)或者租賃機(jī)器設(shè)備，減輕勞務(wù)用工壓力，對(duì)于提高企業(yè)效率有重要意義。

3.2合理運(yùn)用“營(yíng)改增”相關(guān)政策。燃?xì)馄髽I(yè)也應(yīng)該深入研究“營(yíng)改增”政策，了解最新的政策動(dòng)態(tài)，充分利用“營(yíng)改增”政策中的優(yōu)惠政策，做好稅務(wù)管理，為企業(yè)最大限度的減輕稅負(fù)。如即征即退政策，在實(shí)施階段，出現(xiàn)退款周期長(zhǎng)，給燃?xì)馄髽I(yè)當(dāng)期增加稅負(fù)等現(xiàn)象。因此燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)該加強(qiáng)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的聯(lián)系，提交有關(guān)材料。此外如果政策有變動(dòng)，燃?xì)馄髽I(yè)要及時(shí)應(yīng)對(duì)，采取其他方案將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

3.3建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響的策略。建筑業(yè)的“營(yíng)改增”會(huì)對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)的服務(wù)項(xiàng)目產(chǎn)生重要影響，所以應(yīng)對(duì)建筑業(yè)“營(yíng)改增”的時(shí)候，燃?xì)馄髽I(yè)要做好全面的準(zhǔn)備工作。首先，要做好成本管理，對(duì)燃?xì)獍惭b中的各項(xiàng)費(fèi)用做好成本歸集，降低燃?xì)獍惭b中的增值額。然后燃?xì)馄髽I(yè)要在購(gòu)買原材料、工程分包成本等環(huán)節(jié)中取得增值稅專用發(fā)票，盡量減少不能取得增值稅專用發(fā)票的采購(gòu)。企業(yè)要積極進(jìn)行內(nèi)部控制，在工作中，也應(yīng)注意規(guī)范管理增值稅專用發(fā)票的申請(qǐng)、領(lǐng)取、認(rèn)證、獲取、保管等環(huán)節(jié)，增值稅專用發(fā)票在購(gòu)買和認(rèn)證時(shí)也要經(jīng)過(guò)有關(guān)負(fù)責(zé)人和法定代表人的簽章。帶領(lǐng)相關(guān)工作人員學(xué)習(xí)和明確相關(guān)責(zé)任和義務(wù)，了解違紀(jì)后果。

3.4合理選擇供應(yīng)商。燃?xì)馄髽I(yè)在選擇合作的供應(yīng)商時(shí)應(yīng)該首選有一般納稅人資格的，有利于獲得增值征專用發(fā)票，減少應(yīng)納稅額。企業(yè)首先應(yīng)該和供應(yīng)商簽訂包工包料的建筑合同，合理分析供應(yīng)商資質(zhì)，增加與開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的條款，完善改進(jìn)合同內(nèi)容。然后在每一環(huán)節(jié)做好監(jiān)督管理工作，確保增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具和使用。

3.5規(guī)范燃?xì)庑袠I(yè)財(cái)政補(bǔ)貼制度。政府應(yīng)該本著維護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)秩序的原則，對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理補(bǔ)貼，制定科學(xué)的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)貼方式，規(guī)范地方對(duì)超稅負(fù)企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼制度。同時(shí)，考慮到國(guó)際慣例和稅收調(diào)節(jié)杠桿的利用，建議盡快取消財(cái)政補(bǔ)貼制度，在營(yíng)業(yè)稅全部改征增值稅的過(guò)渡期間，對(duì)稅負(fù)增加較高的行業(yè)實(shí)行超稅負(fù)退稅政策，待全部征收增值稅時(shí)取消該優(yōu)惠政策。企業(yè)稅負(fù)的減輕也會(huì)導(dǎo)致政府財(cái)政收入的減少，政府應(yīng)該保證補(bǔ)貼要在合理的范圍內(nèi)。企業(yè)也要做好監(jiān)督管理工作，?？顚Ｓ?，避免舞弊行為的發(fā)生和企業(yè)不必要的損失。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，燃?xì)庾鳛閮?yōu)質(zhì)、高效的清潔能源在推進(jìn)我國(guó)低碳發(fā)展、邁向生態(tài)文明的進(jìn)程中發(fā)揮重要作用。據(jù)相關(guān)研究分析，隨著燃?xì)獾目焖侔l(fā)展，至2025年左右，燃?xì)馀c石油產(chǎn)量將形成“二分天下”的格局。目前處于高速發(fā)展的城市燃?xì)庑袠I(yè)面臨巨大的供需矛盾、價(jià)格體制變革，燃?xì)忸I(lǐng)域正在進(jìn)行根本性的市場(chǎng)化改革，營(yíng)改增是其中的重要方面，因此就營(yíng)改增實(shí)施對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)的影響及其策略進(jìn)行分析具有重要意義。

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