肖　蕓

在經(jīng)濟社會的快速發(fā)展背景下，事業(yè)單位加強了對內(nèi)部控制理論的推廣普及，并積極主張以事前預防為首要任務，以制度規(guī)范建設為依托，以推動單位管理取得實效。當前，我國應將目光瞄準事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制中出現(xiàn)的不利因素與主要弊端，客觀理性地為改善管理現(xiàn)狀獻計獻策。

一、事業(yè)單位內(nèi)控管理主要問題

（一）內(nèi)控觀念不強。事業(yè)單位的財務管理內(nèi)部控制若沒有建立意識形態(tài)的觀念基礎，就無法更好地開展實際工作。相關工作者對于內(nèi)部控制的重要性缺乏充分理解，不能合理解讀相關內(nèi)控制度的設計標準與約束力度。工作者對內(nèi)部控制的觀念意識樹立不穩(wěn)，直接影響到對內(nèi)部控制制度的深入貫徹和有效落實。一些事業(yè)單位從主要干部開始從上至下都對內(nèi)控意識的建立產(chǎn)生了片面解讀，他們將內(nèi)部控制工作視為毫無意義的事情；還有一些單位人員內(nèi)控意識觀念雖加強了培養(yǎng)，但會把內(nèi)控的執(zhí)行對象限制在財務部門的職權范圍內(nèi)，認為內(nèi)控工作與其他部門無關；一部分事業(yè)單位的領導干部，在講解內(nèi)部控制理論時頭頭是道，然而在實際工作中卻是敷衍虛幻、照抄照搬，很多內(nèi)控工作流程不明確、業(yè)務不精細，效果不突出。

（二）專業(yè)素養(yǎng)不高。事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作依然需要大量人力資源的支撐，顯然具有相關專業(yè)理論與技能的人是很受歡迎的。只要人員的能力足夠強，事業(yè)單位原有或新設置的運行制度才能被正確解讀和執(zhí)行。我國有不少事業(yè)單位的財務工作人員并非出自對口專業(yè)，甚至很多都是從其他崗位中抽調(diào)過來的人員，他們對如何開展高效內(nèi)控管理所需的專業(yè)理論與技能掌握不到位，不熟悉事業(yè)單位的財務工作體制機制與業(yè)務流程細節(jié)，而所在單位也未重視加強管理人員的專業(yè)培訓，這樣就會使單位內(nèi)部所有人員都處于低效能狀態(tài)，整個工作能力得不到提升，綜合素質(zhì)水平偏下。不少工作人員在開展財務管理時并沒有會計法律制度與核算原則等概念，對于會計科目與賬目之間的關系也是模棱兩可，往往導致所接觸的會計管理存在大面積信息失真的情況。

（三）職能制度不健全。事業(yè)單位的內(nèi)控管理，一定程度上需要事業(yè)單位內(nèi)部建立更有效的專業(yè)制度。這在不少事業(yè)單位中并不能有效形成，主要是個別事業(yè)單位針對單獨幾個部門安排內(nèi)部控制制度后，僅僅會出現(xiàn)對高頻事務的正常約束，并不能將所有發(fā)生在單位中的事務進行有效規(guī)范。為了能夠跟上時代發(fā)展的節(jié)奏，順應改革變化趨勢，事業(yè)單位加強了對內(nèi)控制度的建立，同時對參與制訂的人員提出了更高的要求，要做到專業(yè)技能與職業(yè)道德同步要求，能夠基于本單位實際來完成內(nèi)控制度的建立。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不合理。事業(yè)單位的組織機構框架設計中，一部分事業(yè)單位缺乏必要的監(jiān)督機構，并不會新增部門對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況檢查。單位的審計部門承擔了對所有會計財政活動的監(jiān)督，但事實上在很多單位這樣的監(jiān)督職責被施加在其他部門上，并不能真正的發(fā)揮有效監(jiān)督功能。當然，也存在一定數(shù)量的事業(yè)單位，不能正視自己所設的審計部門監(jiān)督會計工作的職責體現(xiàn)，沒有重視發(fā)揮部門工作實效。

二、事業(yè)單位內(nèi)控管理主要問題的改善策略

（一）增強領導層的內(nèi)部控制意識。事業(yè)單位應該從領導層開始，逐層加強內(nèi)部控制意識，不斷推動內(nèi)控制度的嚴格執(zhí)行，因此應該加強事業(yè)單位領導層的內(nèi)部控制意識意義重大。首先，事業(yè)單位的主要領導應對一定周期、一定范圍內(nèi)的內(nèi)控工作保持高度重視，主動加強內(nèi)控知識培訓學習，正確解讀內(nèi)控制度體系內(nèi)容。要將內(nèi)控工作放在階段性重點工作序列中，要通過學習掌握堅實的內(nèi)部控制知識，單位領導要全面理解內(nèi)部控制制度，要逐漸將內(nèi)控管理升級為中心工作，積極營造事業(yè)單位的健康內(nèi)控氛圍。其次，事業(yè)單位的領導接受考核衡量時，內(nèi)控制度建立與落實執(zhí)行情況也是重要考察內(nèi)容之一，通過這方面的考核，能夠讓領導在學習上更加重視，從而增加內(nèi)控時效性。第三，事業(yè)單位領導應積極帶領單位員工加強內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)，同時著力優(yōu)化各項制度能夠在員工范圍內(nèi)得到更好地貫徹落實，這樣才能全面推進單位內(nèi)控工作。

（二）深化內(nèi)控人員的專業(yè)技能水平。事業(yè)單位的內(nèi)控管理主要的執(zhí)行者仍是單位內(nèi)部的工作人員，因此，工作人員的素質(zhì)與能力高低將直接影響到事業(yè)單位內(nèi)控管理的效率，前者的素質(zhì)越高，后者越能夠朝著事業(yè)單位既定的發(fā)展目標邁進。事業(yè)單位要加強相關工作人員的素質(zhì)與能力提升。一方面，要不斷建立健全工作人員的擇優(yōu)選拔制度，要梳理單位發(fā)展過程中所積累的各種資源優(yōu)勢，設置相關崗位，明確具體的崗位要求與職責，不斷選拔能夠滿足崗位要求、匹配崗位操作能力的高素質(zhì)人才，要求工作人員的自身專業(yè)理論與技能要扎實充實，同時還應有相關工作經(jīng)驗，對內(nèi)控管理的各流程與環(huán)節(jié)條件掌握到位。另一方面，要加強對在崗人員的在職培訓與再教育，財務管理人員要持續(xù)跟蹤學習本專業(yè)方面的專業(yè)知識與新政策動向，要在日常工作中有一定的自我學習計劃，同時事業(yè)單位也應該不定期組織某些專題培訓活動，保持工作人員的崗位責任意識不斷提升，以高素質(zhì)、高職業(yè)道德、高律法基礎等要求為主，早日躋身優(yōu)秀內(nèi)控員身份。

（三）優(yōu)化和完善事業(yè)單位的內(nèi)控制度。事業(yè)單位的內(nèi)控管理行動需要相應的管理制度來加強引導與規(guī)范。因此事業(yè)單位首先要能夠基于實際情況盡快建立并健全自身內(nèi)部的控制管理體系，可參考其他單位的已建模式，挖掘其中的內(nèi)涵，從而在本單位中建立可與其他內(nèi)控制度相統(tǒng)一、相協(xié)調(diào)的內(nèi)控制度。其次要優(yōu)先對本單位中的管理人員進行考核，對于高素質(zhì)的人員要進行能力層次再提升，使得這些高素質(zhì)管理人員能夠帶動事業(yè)單位的內(nèi)控管理獲得成果。

（四）加強多部門的內(nèi)部控制監(jiān)督作用。首先，應該將事業(yè)單位的有關財、稅、審等部門按照一定的聯(lián)動機制緊密起來，做好多部門之間的溝通協(xié)調(diào)，確保可以在單位內(nèi)部建立更完善的監(jiān)督體系，在體系中要強調(diào)對相關法律法規(guī)的體現(xiàn)，積極鼓勵公共媒體的參與，共建和諧輿論監(jiān)督體系。其次，事業(yè)單位的審計部門工作人員要明白手中的權利有一定的關鍵性，同時需要主要領導來帶領發(fā)揮審計部門的重要監(jiān)督審計作用。第三，內(nèi)部監(jiān)督并非一蹴而就，而是需要一個不斷積累和調(diào)整校正的過程，工作人員要對監(jiān)督工作的過程進行總結(jié)，并努力調(diào)整后續(xù)思路，確保內(nèi)控管理的合理性。

結(jié)束語

事業(yè)單位在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的時代背景下，需要建立更加穩(wěn)定的內(nèi)控管理體系，可有效提升單位財務管理的安全性與高效性。事業(yè)單位應認清內(nèi)控管理是系統(tǒng)性工程的本質(zhì)，從長遠角度來擬定內(nèi)控制度，不斷推動事業(yè)單位實現(xiàn)健康有序發(fā)展。

參考文獻：

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