耿秋

本杰明 · 富蘭克林有句名言：人的一生有兩件事情不可避免——死亡與納稅。

2016年12月，已過古稀之年的“玻璃大王”、身為福耀玻璃集團(tuán)創(chuàng)始人、董事長(zhǎng)的曹德旺引發(fā)了一場(chǎng)軒然大波——他在接受媒體采訪時(shí)稱，投資6億美元、在美國(guó)莫瑞恩建造的汽車玻璃廠正式投產(chǎn)，并直言，“中國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的成本，除了人便宜，什么都比美國(guó)貴”。

正是這句話戳中了國(guó)人的痛點(diǎn)，一時(shí)間輿論一邊倒，網(wǎng)友紛紛猜測(cè)，3年前“李嘉誠(chéng)跑了”，現(xiàn)在曹德旺也要“跑了”，“把制造業(yè)回流美國(guó)”……

3年前，曹德旺曾對(duì)“李嘉誠(chéng)跑了”事件評(píng)價(jià)，“他在這件事情上帶了個(gè)壞頭……中國(guó)是你的祖國(guó)。你應(yīng)該與祖國(guó)共存亡。國(guó)破家何在??？”

而3年后的今天，曹德旺卻被與“李嘉誠(chéng)跑了”捆綁在了一起，這或許是3年前的曹德旺如何也沒有想到的。有人質(zhì)疑曹德旺建廠是不是要資產(chǎn)投資移民，拿美國(guó)的綠卡，甚至將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國(guó)外去？

然而，就在輿論對(duì)曹德旺的一片討伐時(shí)，關(guān)于曹德旺“拿綠卡”的猜測(cè)卻因?yàn)橐粍t舊聞不攻自破——曹德旺早在1994年就已經(jīng)移民美國(guó)，但在2005年他親自拿著綠卡跑到美國(guó)大使館把“綠卡”還了回去，“那時(shí)候我發(fā)現(xiàn)福耀將成為中國(guó)未來汽車玻璃的代名詞，因此移民不是大人物做的，是小人物做的，大人物真正有抱負(fù)，不能移民?！?/p>

那么，曹德旺為什么要“逃離中國(guó)市場(chǎng)，把工廠開到美國(guó)”去？

對(duì)于此事，曹德旺是一貫的坦誠(chéng)，他給大家算了一筆賬，中國(guó)制造業(yè)的綜合稅負(fù)跟美國(guó)比高35%，而且是“全世界最高的”，他評(píng)估，美國(guó)的總利潤(rùn)比中國(guó)“多百分之十幾”。

真問題要改革

在對(duì)曹德旺“跑路”的一片爭(zhēng)議聲中，《人民日?qǐng)?bào)》發(fā)表了題為《曹德旺沒跑路 真問題要改革》的評(píng)論。評(píng)論指出，“把曹德旺在美國(guó)投資，理解為一個(gè)企業(yè)家在對(duì)國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)行比較權(quán)衡后，在世界范圍內(nèi)進(jìn)行的產(chǎn)業(yè)布局，或許更加合適?！薄皠倓傞]幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，專門提出‘著力振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)，把振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主要任務(wù)，并且就降成本、補(bǔ)短板提出了非常具體的改革方案，明確要求降低各類交易成本特別是制度性交易成本，減少審批環(huán)節(jié)，降低各類中介評(píng)估費(fèi)用，降低企業(yè)用能成本，降低物流成本等。這都說明，中央已經(jīng)認(rèn)識(shí)到這些問題，并以現(xiàn)實(shí)問題為導(dǎo)向，制定了一系列有針對(duì)性的改革舉措。無論問題多嚴(yán)重，都要一步步務(wù)實(shí)解決，在解決問題的過程中，與其唱空唱衰，不如給予改革更多時(shí)間窗口?！?/p>

波士頓咨詢公司2013年的研究報(bào)告顯示，當(dāng)時(shí)在美國(guó)制造商品的平均成本比在中國(guó)高5%；2015年，在美國(guó)低成本地區(qū)生產(chǎn)已變得和在中國(guó)生產(chǎn)一樣劃算；預(yù)計(jì)到2018年，美國(guó)制造成本將比中國(guó)便宜2%至3%。

中共中央黨校教授周天勇在一個(gè)論壇上表示，應(yīng)對(duì)特朗普對(duì)制造業(yè)的爭(zhēng)奪戰(zhàn)，減稅減費(fèi)和降低成本是核心，中國(guó)一大問題是宏觀稅負(fù)率太高。福耀玻璃官網(wǎng)的數(shù)據(jù)顯示，2016年度，福耀公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入166.2億元（人民幣），利潤(rùn)總額39.20億元，上繳國(guó)家稅收21.03億元。

周天勇說，1995年宏觀稅負(fù)率只有16.5%，2000年21%，2005年26%，2010年升至36%，2015年達(dá)36.9%，中國(guó)制造業(yè)“內(nèi)有死亡稅率，死亡成本，房地產(chǎn)的夾擊，形勢(shì)堪憂”。

有媒體分析稱，“和世界其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)生產(chǎn)稅的比例是比較高的。我國(guó)稅收側(cè)重于流轉(zhuǎn)稅而在所得稅上的弱化是企業(yè)生產(chǎn)稅負(fù)較重的原因之一。”

對(duì)此，全國(guó)人大代表、高斯貝爾數(shù)碼科技股份有限公司董事長(zhǎng)劉潭愛表示，“我國(guó)整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)是一個(gè)不平衡的結(jié)構(gòu)，這種不平衡的稅制結(jié)構(gòu)束縛了企業(yè)的手腳、降低了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)造力和擴(kuò)大再生產(chǎn)能力?！痹诙愗?fù)基本不變的情況下，盡快調(diào)整優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減輕企業(yè)稅負(fù)，最大限度釋放企業(yè)的活力。

稅制變遷

事實(shí)上，自新中國(guó)成立以來，我國(guó)稅制也經(jīng)歷了一系列的改革。早在1958年和1973年，我國(guó)就進(jìn)行了兩次重大的稅制改革，其核心是簡(jiǎn)化稅制，但國(guó)營(yíng)企業(yè)上繳的利潤(rùn)是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源之一。

1978年之后，隨著對(duì)內(nèi)改革、對(duì)外開放政策的實(shí)行，我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域發(fā)生了深刻變化，出現(xiàn)了多種經(jīng)濟(jì)成份、多種經(jīng)營(yíng)方式，原有的單一稅收制度因稅種過少，難以適應(yīng)多種經(jīng)濟(jì)成份并存的新形勢(shì)，也不利于對(duì)外開放政策的執(zhí)行。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)情況的變化，對(duì)稅收制度進(jìn)行了一系列的改革。

一個(gè)國(guó)家稅收收入占財(cái)政收入的比重其實(shí)質(zhì)是由傳統(tǒng)國(guó)家向稅收國(guó)家轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志標(biāo)志之一。而中國(guó)，從1978年至1993年，用了15年的時(shí)間完成了這個(gè)轉(zhuǎn)變。

1978年，中國(guó)的稅制改革仍屬于準(zhǔn)備和起步階段，首先建立了涉外稅制——1980年至1981年，全國(guó)人大先后通過并公布了《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及《中華人民共和國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法》。通過這一系列改革，從1978年到1982年，中國(guó)的稅收收入及其占財(cái)政收入的比重呈逐年穩(wěn)步上升的趨勢(shì)。

1983年，為了通過用稅收來規(guī)范國(guó)家與國(guó)營(yíng)企業(yè)的利潤(rùn)分配關(guān)系，國(guó)家實(shí)行第一步利改稅改革，即對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)征收所得稅，簡(jiǎn)稱利改稅。1984年，國(guó)家實(shí)行第二步利改稅，即對(duì)工商稅制進(jìn)行全面改革，發(fā)布了關(guān)于征收國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、鹽稅、資源稅等稅種的行政法規(guī)。兩步利改稅完成后，一方面基本理順了國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系；另一方面初步確立了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的稅收體系。至此，中國(guó)成為名副其實(shí)的稅收國(guó)家。

稅制改革為企業(yè)注入了活力，但卻使財(cái)政收入尤其是中央財(cái)政收入一度受到影響。上個(gè)世紀(jì)80年代末90年代初，財(cái)政收入占GDP比重和中央財(cái)政收入占整個(gè)財(cái)政收入的比重迅速下降。這時(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院再次對(duì)稅制進(jìn)行了改革——1994年，一場(chǎng)具有深遠(yuǎn)影響的分稅制改革在中國(guó)拉開了序幕。分稅制的實(shí)行，使中國(guó)的財(cái)政秩序?yàn)橹蟾?，中央?cái)政重獲活力。endprint

1994年的這次稅制改革是新中國(guó)成立以來規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次稅制改革，經(jīng)過這次稅制改革和后來的逐步完善，到20世紀(jì)末，中國(guó)初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制需要的稅收制度，對(duì)于保證財(cái)政收入，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，深化改革，擴(kuò)大開放，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展，起到了重要的作用。

1994年，我國(guó)實(shí)行分稅制改革后，搭建了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下中央與地方財(cái)政分配關(guān)系的基本制度框架。但在分稅制接下來10余年的運(yùn)行過程中，這個(gè)體制框架發(fā)揮出了一系列的正面效應(yīng)，同時(shí)也逐漸顯露和積累了一些問題。

營(yíng)業(yè)稅和增值稅分立并行日漸顯現(xiàn)出內(nèi)在不合理和缺陷。稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是最為重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種，二者分立并行。隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，這種稅制并不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。同時(shí)在稅收征管實(shí)踐中造成了一些困境，不僅重復(fù)征稅，造成增值稅鏈條中斷，同時(shí)還制約了服務(wù)業(yè)發(fā)展。

事實(shí)上，自1994年分稅制改革以后，我國(guó)稅收制度改革從未間斷。比如有較大影響的2008年“兩稅合一”的企業(yè)所得稅改革，及2009年初啟動(dòng)的增值稅轉(zhuǎn)型改革。但不管是企業(yè)所得稅還是增值稅轉(zhuǎn)型改革，都不及營(yíng)改增對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)產(chǎn)生的影響重大而深遠(yuǎn)。

2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)；2013年8月1日，已推廣到全國(guó)試行；2016年3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2016年5月1日起，中國(guó)將全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)，至此，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財(cái)稅體制的又一次深刻變革。

稅收制度在國(guó)民經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著重要作用。劉潭愛解釋，以往的稅收制度改革，多是作為經(jīng)濟(jì)體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。隨著時(shí)間的推移和國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的變化，稅收制度領(lǐng)域面臨的問題和矛盾也在蓄積和派生。

改革進(jìn)行時(shí)

“絕大部分的稅收都?jí)涸诹似髽I(yè)身上，企業(yè)成本加大?！边@也是劉潭愛連續(xù)5年在全國(guó)兩會(huì)上呼吁稅制結(jié)構(gòu)改革的原因。劉潭愛建議，通過降低企業(yè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)稅負(fù)，生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅負(fù)越低，企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力就越強(qiáng)。另外，減免企業(yè)所得稅，這樣可提高企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)力的能力和科技創(chuàng)新能力。

進(jìn)入2016年，“供給側(cè)改革”任務(wù)被反復(fù)提及，以“去產(chǎn)能，去庫(kù)存，去杠桿，降成本，補(bǔ)短板”為細(xì)則的五大任務(wù)成為2016年政策的著力點(diǎn)。

國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在2017年3月5日召開的第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議作政府工作報(bào)告時(shí)表示，2016年一年，“積極的財(cái)政政策力度加大，增加的財(cái)政赤字主要用于減稅降費(fèi)。全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，全年降低企業(yè)稅負(fù)5700多億元，所有行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)只減不增。制定實(shí)施中央與地方增值稅收入劃分過渡方案，確保地方既有財(cái)力不變?！蓖瑫r(shí)表示，“今年赤字率保持不變，主要是為了進(jìn)一步減稅降費(fèi)，全年再減少企業(yè)稅負(fù)3500億元左右、涉企收費(fèi)約2000億元，一定要讓市場(chǎng)主體有切身感受?！?/p>

2016年以來，隨著營(yíng)改增試點(diǎn)的全面推開，“減稅降費(fèi)”政策為大部分企業(yè)帶來了實(shí)惠，激發(fā)了市場(chǎng)主體的更大活力。2017年政府工作報(bào)告中更是為企業(yè)送出“大紅包”。

全國(guó)人大代表、小米科技董事長(zhǎng)雷軍表示，政府工作報(bào)告中提到的減稅降費(fèi)的力度特別大。政府工作報(bào)告在提到2017年重點(diǎn)工作任務(wù)時(shí)，提出要推進(jìn)財(cái)稅體制改革，落實(shí)和完善全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策，今年由四檔稅率簡(jiǎn)并至三檔，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。“一定要讓市場(chǎng)主體有切身感受，對(duì)于企業(yè)來說，就是希望將減稅降費(fèi)落到實(shí)處，讓企業(yè)有切身的感受。這一點(diǎn)對(duì)我們企業(yè)家來說，感到特別振奮?！?/p>

新希望集團(tuán)董事長(zhǎng)劉永好指出，前幾年行業(yè)景氣度相對(duì)較好，企業(yè)利潤(rùn)空間大、賺錢多，因此即便當(dāng)時(shí)稅費(fèi)較高，企業(yè)也可以承受。而近年來，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，部分行業(yè)產(chǎn)能出現(xiàn)過剩，產(chǎn)品毛利空間下降，甚至一些企業(yè)的稅負(fù)高過了利潤(rùn)，這就使稅費(fèi)問題凸顯出來。不過，國(guó)家已經(jīng)充分意識(shí)到了這一點(diǎn)，已通過“營(yíng)改增”等措施來減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，目前來看也取得了一定效果。

事實(shí)上，“減稅降負(fù)”也同樣是2017年兩會(huì)代表們最熱議的焦點(diǎn)，對(duì)于如何給企業(yè)降成本，減負(fù)擔(dān)，兩會(huì)人大代表和政協(xié)委員們紛紛建言獻(xiàn)策，共話“稅負(fù)”。

全國(guó)政協(xié)委員、合眾人壽董事長(zhǎng)戴皓認(rèn)為，以制造業(yè)為主體的實(shí)體經(jīng)濟(jì)是社會(huì)生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)。進(jìn)入21世紀(jì)以來，國(guó)內(nèi)企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅收、社會(huì)保險(xiǎn)、各種收費(fèi)罰款、利息、能源、運(yùn)輸、土地房租等各種成本越來越重。為此，戴皓提交了關(guān)于加大減稅清費(fèi)力度，加快振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)、扭轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)下行壓力的提案。

全國(guó)人大代表、山東新華醫(yī)療器械股份有限公司董事長(zhǎng)趙毅新建議：現(xiàn)階段企業(yè)增值稅稅率高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)重，面對(duì)機(jī)遇與挑戰(zhàn)，更需要政府的鼓勵(lì)和扶持。

改革需要時(shí)間

在兩會(huì)人大代表和政協(xié)委員們熱議的同時(shí)，焦點(diǎn)人物曹德旺也發(fā)表了自己的看法。

2017年3月7日，身為全國(guó)政協(xié)委員的曹德旺在經(jīng)濟(jì)組聯(lián)組討論政府工作報(bào)告時(shí)表示，要出臺(tái)切實(shí)可行的措施幫助小微企業(yè)解決困難，最好的措施是給小微企業(yè)免稅，而非減稅。經(jīng)他調(diào)查，基層機(jī)關(guān)對(duì)小微企業(yè)收稅要付出的成本很高，每收100萬元的稅要出80萬元的成本。

“關(guān)于企業(yè)稅負(fù)問題，我已經(jīng)說了很多了，表明了我的態(tài)度，現(xiàn)在仍然堅(jiān)持。要特別指出的是，管理層高度重視我反映的這些問題。我很感謝政府高度重視這件事。問題的解決需要時(shí)間，慢慢來?！辈艿峦趦蓵?huì)駐地接受記者采訪時(shí)表示。

曹德旺說，“我的企業(yè)做得非常好，降稅對(duì)我個(gè)人來說，沒什么影響，我賺了錢，都做慈善了。但是對(duì)于中國(guó)企業(yè)來說，這很重要?！睋?jù)胡潤(rùn)慈善榜統(tǒng)計(jì)，從1983年第一次捐款至2016年底，曹德旺累計(jì)個(gè)人捐款達(dá)80億元人民幣，連續(xù)多年登上中國(guó)慈善排行榜榜首。

在曹德旺看來，中國(guó)如果要減稅，給大企業(yè)減稅沒有意義，而應(yīng)該出臺(tái)切實(shí)可行的政策來幫扶小微企業(yè)。“不要減我的稅，我很好，過得挺不錯(cuò)的。大企業(yè)有大企業(yè)的福利，我們也享受了國(guó)家的福利，例如銀行對(duì)效益好、信用高的大企業(yè)有降低貸款利息的政策。但是小微企業(yè)不具備貸款能力，可貸款的額度也不高，倒不如出臺(tái)一些切實(shí)可行的手段來幫扶他們?！?/p>

“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局都有來調(diào)研。不僅僅跟我的企業(yè)談，還跟很多其他的企業(yè)談。管理層非常重視這件事，我很感激政府對(duì)這件事的重視?！辈艿峦硎?，意見表達(dá)了，國(guó)家相關(guān)部門也很關(guān)注這件事情，但要真正改變，還需要時(shí)間，“你們需要有耐心，我相信他們也會(huì)很認(rèn)真地去做這個(gè)事情”。endprint