耿秋
本杰明 · 富蘭克林有句名言:人的一生有兩件事情不可避免——死亡與納稅。
2016年12月,已過古稀之年的“玻璃大王”、身為福耀玻璃集團(tuán)創(chuàng)始人、董事長的曹德旺引發(fā)了一場軒然大波——他在接受媒體采訪時(shí)稱,投資6億美元、在美國莫瑞恩建造的汽車玻璃廠正式投產(chǎn),并直言,“中國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的成本,除了人便宜,什么都比美國貴”。
正是這句話戳中了國人的痛點(diǎn),一時(shí)間輿論一邊倒,網(wǎng)友紛紛猜測,3年前“李嘉誠跑了”,現(xiàn)在曹德旺也要“跑了”,“把制造業(yè)回流美國”……
3年前,曹德旺曾對“李嘉誠跑了”事件評價(jià),“他在這件事情上帶了個(gè)壞頭……中國是你的祖國。你應(yīng)該與祖國共存亡。國破家何在?。俊?/p>
而3年后的今天,曹德旺卻被與“李嘉誠跑了”捆綁在了一起,這或許是3年前的曹德旺如何也沒有想到的。有人質(zhì)疑曹德旺建廠是不是要資產(chǎn)投資移民,拿美國的綠卡,甚至將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國外去?
然而,就在輿論對曹德旺的一片討伐時(shí),關(guān)于曹德旺“拿綠卡”的猜測卻因?yàn)橐粍t舊聞不攻自破——曹德旺早在1994年就已經(jīng)移民美國,但在2005年他親自拿著綠卡跑到美國大使館把“綠卡”還了回去,“那時(shí)候我發(fā)現(xiàn)福耀將成為中國未來汽車玻璃的代名詞,因此移民不是大人物做的,是小人物做的,大人物真正有抱負(fù),不能移民?!?/p>
那么,曹德旺為什么要“逃離中國市場,把工廠開到美國”去?
對于此事,曹德旺是一貫的坦誠,他給大家算了一筆賬,中國制造業(yè)的綜合稅負(fù)跟美國比高35%,而且是“全世界最高的”,他評估,美國的總利潤比中國“多百分之十幾”。
真問題要改革
在對曹德旺“跑路”的一片爭議聲中,《人民日報(bào)》發(fā)表了題為《曹德旺沒跑路 真問題要改革》的評論。評論指出,“把曹德旺在美國投資,理解為一個(gè)企業(yè)家在對國內(nèi)國際市場進(jìn)行比較權(quán)衡后,在世界范圍內(nèi)進(jìn)行的產(chǎn)業(yè)布局,或許更加合適?!薄皠倓傞]幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會議,專門提出‘著力振興實(shí)體經(jīng)濟(jì),把振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主要任務(wù),并且就降成本、補(bǔ)短板提出了非常具體的改革方案,明確要求降低各類交易成本特別是制度性交易成本,減少審批環(huán)節(jié),降低各類中介評估費(fèi)用,降低企業(yè)用能成本,降低物流成本等。這都說明,中央已經(jīng)認(rèn)識到這些問題,并以現(xiàn)實(shí)問題為導(dǎo)向,制定了一系列有針對性的改革舉措。無論問題多嚴(yán)重,都要一步步務(wù)實(shí)解決,在解決問題的過程中,與其唱空唱衰,不如給予改革更多時(shí)間窗口?!?/p>
波士頓咨詢公司2013年的研究報(bào)告顯示,當(dāng)時(shí)在美國制造商品的平均成本比在中國高5%;2015年,在美國低成本地區(qū)生產(chǎn)已變得和在中國生產(chǎn)一樣劃算;預(yù)計(jì)到2018年,美國制造成本將比中國便宜2%至3%。
中共中央黨校教授周天勇在一個(gè)論壇上表示,應(yīng)對特朗普對制造業(yè)的爭奪戰(zhàn),減稅減費(fèi)和降低成本是核心,中國一大問題是宏觀稅負(fù)率太高。福耀玻璃官網(wǎng)的數(shù)據(jù)顯示,2016年度,福耀公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入166.2億元(人民幣),利潤總額39.20億元,上繳國家稅收21.03億元。
周天勇說,1995年宏觀稅負(fù)率只有16.5%,2000年21%,2005年26%,2010年升至36%,2015年達(dá)36.9%,中國制造業(yè)“內(nèi)有死亡稅率,死亡成本,房地產(chǎn)的夾擊,形勢堪憂”。
有媒體分析稱,“和世界其他發(fā)達(dá)國家相比,我國生產(chǎn)稅的比例是比較高的。我國稅收側(cè)重于流轉(zhuǎn)稅而在所得稅上的弱化是企業(yè)生產(chǎn)稅負(fù)較重的原因之一?!?/p>
對此,全國人大代表、高斯貝爾數(shù)碼科技股份有限公司董事長劉潭愛表示,“我國整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)是一個(gè)不平衡的結(jié)構(gòu),這種不平衡的稅制結(jié)構(gòu)束縛了企業(yè)的手腳、降低了企業(yè)的競爭力、創(chuàng)造力和擴(kuò)大再生產(chǎn)能力?!痹诙愗?fù)基本不變的情況下,盡快調(diào)整優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),減輕企業(yè)稅負(fù),最大限度釋放企業(yè)的活力。
稅制變遷
事實(shí)上,自新中國成立以來,我國稅制也經(jīng)歷了一系列的改革。早在1958年和1973年,我國就進(jìn)行了兩次重大的稅制改革,其核心是簡化稅制,但國營企業(yè)上繳的利潤是國家財(cái)政收入的主要來源之一。
1978年之后,隨著對內(nèi)改革、對外開放政策的實(shí)行,我國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域發(fā)生了深刻變化,出現(xiàn)了多種經(jīng)濟(jì)成份、多種經(jīng)營方式,原有的單一稅收制度因稅種過少,難以適應(yīng)多種經(jīng)濟(jì)成份并存的新形勢,也不利于對外開放政策的執(zhí)行。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)情況的變化,對稅收制度進(jìn)行了一系列的改革。
一個(gè)國家稅收收入占財(cái)政收入的比重其實(shí)質(zhì)是由傳統(tǒng)國家向稅收國家轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志標(biāo)志之一。而中國,從1978年至1993年,用了15年的時(shí)間完成了這個(gè)轉(zhuǎn)變。
1978年,中國的稅制改革仍屬于準(zhǔn)備和起步階段,首先建立了涉外稅制——1980年至1981年,全國人大先后通過并公布了《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》。通過這一系列改革,從1978年到1982年,中國的稅收收入及其占財(cái)政收入的比重呈逐年穩(wěn)步上升的趨勢。
1983年,為了通過用稅收來規(guī)范國家與國營企業(yè)的利潤分配關(guān)系,國家實(shí)行第一步利改稅改革,即對國營企業(yè)征收所得稅,簡稱利改稅。1984年,國家實(shí)行第二步利改稅,即對工商稅制進(jìn)行全面改革,發(fā)布了關(guān)于征收國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、鹽稅、資源稅等稅種的行政法規(guī)。兩步利改稅完成后,一方面基本理順了國家與企業(yè)的分配關(guān)系;另一方面初步確立了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的稅收體系。至此,中國成為名副其實(shí)的稅收國家。
稅制改革為企業(yè)注入了活力,但卻使財(cái)政收入尤其是中央財(cái)政收入一度受到影響。上個(gè)世紀(jì)80年代末90年代初,財(cái)政收入占GDP比重和中央財(cái)政收入占整個(gè)財(cái)政收入的比重迅速下降。這時(shí)黨中央、國務(wù)院再次對稅制進(jìn)行了改革——1994年,一場具有深遠(yuǎn)影響的分稅制改革在中國拉開了序幕。分稅制的實(shí)行,使中國的財(cái)政秩序?yàn)橹蟾?,中央?cái)政重獲活力。endprint
1994年的這次稅制改革是新中國成立以來規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次稅制改革,經(jīng)過這次稅制改革和后來的逐步完善,到20世紀(jì)末,中國初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制需要的稅收制度,對于保證財(cái)政收入,加強(qiáng)宏觀調(diào)控,深化改革,擴(kuò)大開放,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展,起到了重要的作用。
1994年,我國實(shí)行分稅制改革后,搭建了市場經(jīng)濟(jì)條件下中央與地方財(cái)政分配關(guān)系的基本制度框架。但在分稅制接下來10余年的運(yùn)行過程中,這個(gè)體制框架發(fā)揮出了一系列的正面效應(yīng),同時(shí)也逐漸顯露和積累了一些問題。
營業(yè)稅和增值稅分立并行日漸顯現(xiàn)出內(nèi)在不合理和缺陷。稅制結(jié)構(gòu)中,增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種,二者分立并行。隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,這種稅制并不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。同時(shí)在稅收征管實(shí)踐中造成了一些困境,不僅重復(fù)征稅,造成增值稅鏈條中斷,同時(shí)還制約了服務(wù)業(yè)發(fā)展。
事實(shí)上,自1994年分稅制改革以后,我國稅收制度改革從未間斷。比如有較大影響的2008年“兩稅合一”的企業(yè)所得稅改革,及2009年初啟動(dòng)的增值稅轉(zhuǎn)型改革。但不管是企業(yè)所得稅還是增值稅轉(zhuǎn)型改革,都不及營改增對經(jīng)濟(jì)社會產(chǎn)生的影響重大而深遠(yuǎn)。
2011年,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起,在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn);2013年8月1日,已推廣到全國試行;2016年3月18日,國務(wù)院常務(wù)會議決定,自2016年5月1日起,中國將全面推開營改增試點(diǎn),將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點(diǎn),至此,營業(yè)稅退出歷史舞臺,增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來,財(cái)稅體制的又一次深刻變革。
稅收制度在國民經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著重要作用。劉潭愛解釋,以往的稅收制度改革,多是作為經(jīng)濟(jì)體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。隨著時(shí)間的推移和國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境的變化,稅收制度領(lǐng)域面臨的問題和矛盾也在蓄積和派生。
改革進(jìn)行時(shí)
“絕大部分的稅收都壓在了企業(yè)身上,企業(yè)成本加大?!边@也是劉潭愛連續(xù)5年在全國兩會上呼吁稅制結(jié)構(gòu)改革的原因。劉潭愛建議,通過降低企業(yè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)稅負(fù),生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅負(fù)越低,企業(yè)的國際競爭力就越強(qiáng)。另外,減免企業(yè)所得稅,這樣可提高企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)力的能力和科技創(chuàng)新能力。
進(jìn)入2016年,“供給側(cè)改革”任務(wù)被反復(fù)提及,以“去產(chǎn)能,去庫存,去杠桿,降成本,補(bǔ)短板”為細(xì)則的五大任務(wù)成為2016年政策的著力點(diǎn)。
國務(wù)院總理李克強(qiáng)在2017年3月5日召開的第十二屆全國人民代表大會第五次會議作政府工作報(bào)告時(shí)表示,2016年一年,“積極的財(cái)政政策力度加大,增加的財(cái)政赤字主要用于減稅降費(fèi)。全面推開營改增試點(diǎn),全年降低企業(yè)稅負(fù)5700多億元,所有行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)只減不增。制定實(shí)施中央與地方增值稅收入劃分過渡方案,確保地方既有財(cái)力不變?!蓖瑫r(shí)表示,“今年赤字率保持不變,主要是為了進(jìn)一步減稅降費(fèi),全年再減少企業(yè)稅負(fù)3500億元左右、涉企收費(fèi)約2000億元,一定要讓市場主體有切身感受?!?/p>
2016年以來,隨著營改增試點(diǎn)的全面推開,“減稅降費(fèi)”政策為大部分企業(yè)帶來了實(shí)惠,激發(fā)了市場主體的更大活力。2017年政府工作報(bào)告中更是為企業(yè)送出“大紅包”。
全國人大代表、小米科技董事長雷軍表示,政府工作報(bào)告中提到的減稅降費(fèi)的力度特別大。政府工作報(bào)告在提到2017年重點(diǎn)工作任務(wù)時(shí),提出要推進(jìn)財(cái)稅體制改革,落實(shí)和完善全面推開營改增試點(diǎn)政策,今年由四檔稅率簡并至三檔,進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。“一定要讓市場主體有切身感受,對于企業(yè)來說,就是希望將減稅降費(fèi)落到實(shí)處,讓企業(yè)有切身的感受。這一點(diǎn)對我們企業(yè)家來說,感到特別振奮?!?/p>
新希望集團(tuán)董事長劉永好指出,前幾年行業(yè)景氣度相對較好,企業(yè)利潤空間大、賺錢多,因此即便當(dāng)時(shí)稅費(fèi)較高,企業(yè)也可以承受。而近年來,隨著市場競爭的日趨激烈,部分行業(yè)產(chǎn)能出現(xiàn)過剩,產(chǎn)品毛利空間下降,甚至一些企業(yè)的稅負(fù)高過了利潤,這就使稅費(fèi)問題凸顯出來。不過,國家已經(jīng)充分意識到了這一點(diǎn),已通過“營改增”等措施來減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),目前來看也取得了一定效果。
事實(shí)上,“減稅降負(fù)”也同樣是2017年兩會代表們最熱議的焦點(diǎn),對于如何給企業(yè)降成本,減負(fù)擔(dān),兩會人大代表和政協(xié)委員們紛紛建言獻(xiàn)策,共話“稅負(fù)”。
全國政協(xié)委員、合眾人壽董事長戴皓認(rèn)為,以制造業(yè)為主體的實(shí)體經(jīng)濟(jì)是社會生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)。進(jìn)入21世紀(jì)以來,國內(nèi)企業(yè)特別是民營企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅收、社會保險(xiǎn)、各種收費(fèi)罰款、利息、能源、運(yùn)輸、土地房租等各種成本越來越重。為此,戴皓提交了關(guān)于加大減稅清費(fèi)力度,加快振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)、扭轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)下行壓力的提案。
全國人大代表、山東新華醫(yī)療器械股份有限公司董事長趙毅新建議:現(xiàn)階段企業(yè)增值稅稅率高,企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)重,面對機(jī)遇與挑戰(zhàn),更需要政府的鼓勵(lì)和扶持。
改革需要時(shí)間
在兩會人大代表和政協(xié)委員們熱議的同時(shí),焦點(diǎn)人物曹德旺也發(fā)表了自己的看法。
2017年3月7日,身為全國政協(xié)委員的曹德旺在經(jīng)濟(jì)組聯(lián)組討論政府工作報(bào)告時(shí)表示,要出臺切實(shí)可行的措施幫助小微企業(yè)解決困難,最好的措施是給小微企業(yè)免稅,而非減稅。經(jīng)他調(diào)查,基層機(jī)關(guān)對小微企業(yè)收稅要付出的成本很高,每收100萬元的稅要出80萬元的成本。
“關(guān)于企業(yè)稅負(fù)問題,我已經(jīng)說了很多了,表明了我的態(tài)度,現(xiàn)在仍然堅(jiān)持。要特別指出的是,管理層高度重視我反映的這些問題。我很感謝政府高度重視這件事。問題的解決需要時(shí)間,慢慢來。”曹德旺在兩會駐地接受記者采訪時(shí)表示。
曹德旺說,“我的企業(yè)做得非常好,降稅對我個(gè)人來說,沒什么影響,我賺了錢,都做慈善了。但是對于中國企業(yè)來說,這很重要。”據(jù)胡潤慈善榜統(tǒng)計(jì),從1983年第一次捐款至2016年底,曹德旺累計(jì)個(gè)人捐款達(dá)80億元人民幣,連續(xù)多年登上中國慈善排行榜榜首。
在曹德旺看來,中國如果要減稅,給大企業(yè)減稅沒有意義,而應(yīng)該出臺切實(shí)可行的政策來幫扶小微企業(yè)?!安灰獪p我的稅,我很好,過得挺不錯(cuò)的。大企業(yè)有大企業(yè)的福利,我們也享受了國家的福利,例如銀行對效益好、信用高的大企業(yè)有降低貸款利息的政策。但是小微企業(yè)不具備貸款能力,可貸款的額度也不高,倒不如出臺一些切實(shí)可行的手段來幫扶他們?!?/p>
“財(cái)政部、國家稅務(wù)總局都有來調(diào)研。不僅僅跟我的企業(yè)談,還跟很多其他的企業(yè)談。管理層非常重視這件事,我很感激政府對這件事的重視?!辈艿峦硎?,意見表達(dá)了,國家相關(guān)部門也很關(guān)注這件事情,但要真正改變,還需要時(shí)間,“你們需要有耐心,我相信他們也會很認(rèn)真地去做這個(gè)事情”。endprint
中國新時(shí)代2017年4期