金惠峰

【摘 要】工程建設環(huán)節(jié)眾多、系統(tǒng)控制難度大，建設項目全過程復雜，通常包括項目投資決策階段、設計階段、建設準備階段、施工階段以及交付運營階段等。建設單位對工程建設的投資都十分關注，任何一個環(huán)節(jié)投資的失控，都會導致建設成本上升。財務監(jiān)理作為建設單位聘請的專業(yè)投資顧問，對整個工程建設投資控制起著保駕護航的作用，在建設項目各階段財務監(jiān)理均能參與事先控制，可以使投資從源頭上進行控制，增強投資控制的主動性，從而有利于對整個工程建設投資的有效控制。本文分析了工程建設中財務監(jiān)理事先控制重要性。

【關鍵詞】工程建設；財務監(jiān)理；事先控制；重要性

目前，我國正處于社會主義現(xiàn)代化建設高速發(fā)展的時期，國家加大了基礎設施建設的力度和速度，相應地也不斷地加大基礎設施建設資金的投入，但相對于我國亟待解決的基礎設施建設的資金來說，仍然是杯水車薪，滿足不了巨大的需求。因此，如何將有限的資金科學、合理、切實地使用到工程建設上，就成了基礎設施建設部門的重要問題，在這種情況下，基本建設財務監(jiān)理不失為一種良好的資金調控手段。它必將在工程建設中逐步顯現(xiàn)出其旺盛的生命力。

一、財務監(jiān)理的含義

（一）財務監(jiān)理的目標和概念

投資項目財務監(jiān)理的目標和概念就是監(jiān)理方受投資方的委托依據建設和財務技術標準和行政法規(guī)，綜合運用法律、經濟、行政和技術手段。指導建設單位建立健全基建財務制度和完善有效的內控制度的基礎上管好、用好項目建設投資。

（二）財務監(jiān)理的職責

根據各個項目的具體情況，財務監(jiān)理的職責會有所不同。但一般說來財務監(jiān)理的主要職責有以下幾項監(jiān)控建設單位（ 甲方或代甲方）日常的基建財務會計活動，審查驗證建設單位有關項目的會計報表及其他財務報表，確定其合法性、真實性、準確性、完整性。審查驗證建設單位有關項目的資金使用、費用列支?？刂平ㄔO項目的投資概算，保證投資資金使用的安全性和合法性。糾正或制止建設單位違反財經紀律、法規(guī)、行政規(guī)章的行為和可能造成的投資項目資金損失的行為。項目投資概算、投資計劃。建設單位和施工單位等簽訂的有關合同、協(xié)議。建設工程單位質量監(jiān)理簽證的工程和質量驗收單。審計部門的有關審計結果或社會中介機構出具的審價報告、審計報告。

二、隱患分析

過去，建設單位往往把主要精力放在工程建設實施階段，并注重利用一些手段和措施加強對實施階段的投資控制，常常忽視投資決策階段、設計階段以及建設準備階段對投資控制的重要作用，沒有充分認識到影響投資控制的主要階段在項目施工前的各階段。許多投資項目都因為沒有充分認識到項目前期階段投資控制的重要性，沒有花費足夠的時間和精力做好設計、招標有關工作，沒有及時聘請財務監(jiān)理盡早參與項目的投資分析與控制，導致盲目上馬，往往會造成投資放大，也會埋下質量安全隱患。在某案例中，引起工程費用最大變化的因素是有重大的工藝變化。對于給水排水等市政項目來說，生產工藝的確定是項目決策階段的重要內容之一，它關系到項目在技術上的可行性和經濟上的合理性。生產工藝的選擇一般以先進適用、經濟合理為原則，其中先進與適用的關系是對立統(tǒng)一的。在確定生產工藝時，既要強調其先進性。又不能脫離其適用性。過分強調先進性或適用性，都可能導致決策的失敗，而經濟合理是指所選用的工藝不但在經濟上能夠承受，同時又能獲得令人滿意的經濟效果。在確定生產工藝時，應提出不同的工藝方案，在先進適用的原則下選擇經濟效益好的工藝。如某污水處理廠項目，由于各方事先沒有對污水處理廠的作用進行充分論證和調查，導致了開工后才選擇改變工藝，增加了1400萬的費用，大大超過了概算。此外，生產工藝的選擇對廠區(qū)平面布置有較大的影響，可以說，生產工藝大體決定了平面布置，因此在生產工藝的選擇過程中應該充分考慮建設地點的地形和地貌特征。財務監(jiān)理認為主要是由于在進行投資估算時，相關部門和人員沒有充分考慮到工程的特殊結構和估計所需材料量，只顧著壓低工程的初步概算，盲目機械地控制在批復的投資估算內，使技術因素和經濟因素嚴重脫節(jié)。直到施工開始后，才考慮到加蓋的構筑物跨度過大等因素，致使加蓋所需鋼材的費用翻了一倍多。

三、 財務監(jiān)理事先控制重要性

財務監(jiān)理是建設單位聘請的投資控制專業(yè)顧問，財務監(jiān)理在工程建設各階段均能及時參與事先控制，將為建設單位在工程建設項目的投資控制方面提供及時、專業(yè)的咨詢建議，從而切實有效地控制整個項目的工程建設投資。

（一）投資決策階段

在該階段，財務監(jiān)理事先控制工作主要是進行成本預測。它是全過程成本管理的第一個環(huán)節(jié)。通過成本預測可以在滿足社會需要的前提下，選擇社會成本最低、經濟效益最高的招投標工程，發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢；可以在成本形成的過程中，針對薄弱環(huán)節(jié)，加強成本管理，克服盲目性，提高預見性；此外，把成本決策和成本計劃建立在成本預測上，就能通過對生產經營過程的變動趨勢進行系統(tǒng)的分析和預見，用數據說話，從而為進行科學的成本決策和編制正確的成本計劃奠定基礎。進行成本預測主要有4個步驟：（1）收集資料。通過調查了解，收集預測對象從過去到現(xiàn)在的有關經濟信息。（2）精選資料。對收集到的大量經濟信息進行整理、歸納、鑒別、去偽存真、去粗取精。（3）分析測算。選擇預測方法，建立數學模型，對精選資料進行信息處理，從中找出過去、現(xiàn)在和未來之間的規(guī)律性聯(lián)系，再加經驗判斷，對未來做出實事求是的預測。（4）檢驗查證。對預測結果進行定期或不定期的檢驗查證，以實際發(fā)生數同預測數比較，查明出現(xiàn)的差額及原因，以便對原預測結果所制定的決策或計劃進行修訂或補救。

（二）設計階段

在該階段，財務監(jiān)理事先控制工作主要有三項。

1.方案設計階段：復核方案設計估算指標的符合性，分析估算指標是否滿足工藝要求，設計單位的估算既不應高估冒算，也不應低于預計建設期市場平均水平。

2.初步設計階段：復核初步設計概算的完整性以及初步設計與方案設計的延續(xù)性；初步設計概算應涵蓋初步設計的所有內容，并考慮到施工圖設計時需要深化的內容；初步設計可以在方案設計的基礎上優(yōu)化，但不能隨意更改設計方案導致工程投資的增加。endprint

3.施工圖設計階段：復核施工圖設計標準不應超初步設計標準，以免由于設計標準隨意提高導致工程造價超概算批復金額。

（三）建設準備階段

在該階段，財務監(jiān)理事先控制工作主要是參與招投標階段的投資控制工作，即核對招標文件編制的合理性、核對工程量清單編制的準確性、核對招標圖紙的完整性、分析合同條款制定的嚴謹性、分析回標分析報告的符合性。協(xié)助建設單位在合同簽訂前將招標代理單位、工程量清單編制單位、設計單位可能存在的人為疏忽而引起的差錯降至最低，盡量避免由于差錯導致施工合同執(zhí)行階段產生的變更以及索賠。

（四）施工階段

在該階段，財務監(jiān)理事先控制工作主要有以下幾項。一是慎重對待設計變更。設計變更應盡量提前，變更發(fā)生得越早則損失越小。若在設計階段變更，則只須修改圖紙，其他費用尚未發(fā)生，造成的損失較??；若在施工準備階段變更，則不僅需要修改圖紙，而且有時候連設備、材料都須重新采購，這樣造成的成本就比較大了；若在已施工階段進行設計變更，除上述損失費用外，部分已經施工的工程項目可能還需拆除，這樣勢必會造成更加重大的變更損失。所以要盡可能把變更控制在設計階段的初期，特別是對工程造價影響較大的設計變更，要先算賬后變更。不要為了一些政績工程或者由于某一些領導的意志就不加分析和計算地隨意變更。當在一些情況下必須進行設計變更時，財務監(jiān)理事先加強設計變更的審查，通過費用計算評審變更的可行性。有些變更即使在技術上是合理可行的，也應全面考慮其經濟上的可行性。將變更后所產生的效益與變更增加的費用和可能引起的索賠等所產生的損失加以比較，權衡輕重后再做決定。對于特別大的設計變更，要組織專家對其合理性和必要性進行論證，并出具相關證明。此外，財務監(jiān)理會建議建設單位堅決杜絕設計變更內容不夠詳細，且缺乏變更合理性，而只是增加現(xiàn)場工作量及材料用量的變更。二是做好政策性調整、設計變更和物價變化等因素影響項目投資的情況分析。建立實際投資與概（預） 算動態(tài)對照分析表及時向甲方提供造價控制動態(tài)分析報告。審查項目全部費用，審核項目造價，對照實際總支出與項目總概算進行對比分析并完成分析報告。協(xié)助甲方正確編制竣工財務決算，審查項目竣工財務決算報表的真實性、完整性等；審查基建收入及節(jié)余資金， 屬于應上交財政部分是否及時上交。

四、 建議

（一）建設財務監(jiān)理單位在社會中應是獨立的、社會化的，不隸屬于某些政府職能部門

同時，也不隸屬于投資單位或承建單位。這樣可以避免部門分割、地區(qū)保護、行政干預等情況的發(fā)生，并保證財務監(jiān)理工作對投資單位和承建單位的公平性，真正造出質優(yōu)價廉的工程。這要求監(jiān)理單位根據統(tǒng)一政策，分級管理的原則建立監(jiān)理職能機構，該監(jiān)理機構應由監(jiān)理單位領導主管，由財務、審計、工程人員共同組成。該監(jiān)理機構應根據工程的具體情況明確監(jiān)理人員權限，規(guī)范監(jiān)理工作職責，對監(jiān)理人員實行考核，制定獎懲制度。根據工程的性質和規(guī)模選派財務監(jiān)理人員。若工程屬于長期性或長戰(zhàn)線工程，則應對財務監(jiān)理人員進行分組。一部分人員在工程關鍵點進行定點監(jiān)理；另一部分人員對整個工程進行巡察式監(jiān)理，兩者要充分結合。若工程規(guī)模大，則應相對加強監(jiān)理隊伍的力量。同時，根據工程的不同，選派相關專業(yè)人員參加監(jiān)理，提出監(jiān)理工作的專業(yè)建議，以保證財務監(jiān)理工作的準確性和可靠性。

（二）建設工程實施全過程、全方位的財務監(jiān)理

這主要是指財務監(jiān)理工作要抓好事前監(jiān)督、日常監(jiān)督、事后監(jiān)督這三個重要環(huán)節(jié)。事前監(jiān)督主要是在招投標階段合理確定標底及合同價，且在材料設備供應階段，通過質量和價格比選，合理確定生產供應廠家，以保證建設資金一開始就能在各個方向上做到合理使用。日常監(jiān)督貫穿于基本建設撥款、貸款等各項業(yè)務之中，主要是在施工階段通過審核施工組織設計和施工方案，合理開支施工措施費，以及按合理工期組織施工，避免不必要的趕工費；按合同條款支付工程款，防止過早、過量的現(xiàn)金支付。事后期監(jiān)督是不斷改進工作和提高工作水平，對資金使用后的結果進行監(jiān)督和檢查的手段，主要是通過核查財務報表，檢查資金投入是否與計劃相符。財務監(jiān)理工作的好壞應與工程計劃執(zhí)行結果和工程質量掛勾。工程開工前要明確獎懲規(guī)定，工程竣工后，要兌現(xiàn)獎懲。財務監(jiān)理工作做的好，可予以資金獎勵，從而避免監(jiān)理人員的經濟犯罪，財務監(jiān)理工作做不好，則可暫停監(jiān)理單位和人員對其它工程的財務監(jiān)理權力限期整改。

（三）加強對財務監(jiān)理單位和人員的管理和培養(yǎng)

財務監(jiān)理人員是具有豐富專業(yè)知識和良好職業(yè)道德的咨詢專家他們素質的高低對項目投資控制的成功與否至關重要。因此對財務監(jiān)理單位和人員的管理和培養(yǎng)十分重要。要嚴把財務監(jiān)理單位的資格關。加強對監(jiān)理單位的考核，獎優(yōu)逐劣培育一批水平高、信譽好的監(jiān)理單位。并建議通過招投標挑選優(yōu)秀的財務監(jiān)理單位，財務監(jiān)理人員要有廣博的知識結構對財務監(jiān)理范圍內的財務處理熟練對經濟、稅務、金融方面的法規(guī)熟悉，還需要精通工程技術方面的設計、圖紙、預決算、技術標準等方面的知識。只有高素質的人才才能完成高要求的工作。而只有優(yōu)厚的待遇才能吸引高素質的人才。因此，要保障高級財務監(jiān)理人才的合理的較高的待遇必須對財務監(jiān)理的取費給以保障， 對根據財務監(jiān)理的投資控制的情況，給以應有的獎勵。監(jiān)理單位要建立健全投資控制系統(tǒng)完善職責分工及有關制度落實責任，進行風險預測。廣泛而及時地掌握項目投資信息。近年來，工程項目規(guī)模的逐年擴大和技術復雜程度的日益提高，使單靠人工來完成數據處理和分析已失去可能也無法滿足投資控制的需要。因此，財務監(jiān)理人員要掌握計算機和信息處理技術，運用高效的專業(yè)軟件和信息管理系統(tǒng)來提高投資控制水平。

五、 結束語

要想提高工程的建設水平，保證施工質量，就必須要強化建設工程的財務監(jiān)理工作，轉變監(jiān)理單位的質量服務意識。通過開展安全教育活動和培訓工作，提高從業(yè)人員的專業(yè)技能和專業(yè)素。同時，要完善相應的法律法規(guī)，規(guī)范監(jiān)理市場，構建一套系統(tǒng)、完整的管理模式，從而提高建設財務監(jiān)理工作的科學化水平，這有利于提高建設工程質量，實現(xiàn)我國建筑行業(yè)的迅速發(fā)展。

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