翁大偉 吳良清

(遼寧財(cái)貿(mào)學(xué)院，遼寧 興城 125100)

國(guó)家施行營(yíng)改增制度將原本應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目改為繳納增值稅，減少了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，極大的幫助了企業(yè)降低稅負(fù)，增加經(jīng)濟(jì)效益，也促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)良好運(yùn)作。但同時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)都造成了一定的影響，只有完全掌握其中利弊才能更好的為企業(yè)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)成長(zhǎng)。

一、營(yíng)改增基本含義

營(yíng)業(yè)稅與增值稅是我國(guó)最大的兩個(gè)稅種，在營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)，營(yíng)業(yè)稅退出了歷史舞臺(tái)，進(jìn)而促使增值稅的制度越來(lái)越完善。改革后的增值稅增加了兩檔稅率，即現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%以及交通運(yùn)輸業(yè)11%，企業(yè)的稅負(fù)有所下降。由于銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)的增值稅能夠互相抵扣，進(jìn)而對(duì)大部分企業(yè)而言與原營(yíng)業(yè)稅對(duì)比都能夠降低稅負(fù)，僅針對(duì)部分小規(guī)模企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增后實(shí)行的3%征收稅率，較原先增加了兩個(gè)點(diǎn)，而出現(xiàn)增稅的情況。截止今年，全國(guó)基本已實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增方案，標(biāo)志著營(yíng)業(yè)稅正式退出舞臺(tái)。而對(duì)于企業(yè)而言，稅收的改變意味著企業(yè)財(cái)務(wù)有所變化，會(huì)計(jì)的核算方式也隨之有所改變，這無(wú)異于發(fā)展中的挑戰(zhàn)。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的影響及對(duì)策

(一)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及對(duì)策

未改革之前的營(yíng)業(yè)稅核算方式較為簡(jiǎn)單，僅涉及營(yíng)業(yè)稅金及附加與應(yīng)交稅費(fèi)等內(nèi)容，而改革后的增值稅核算科目卻增加到了9個(gè)，且核算科目較為復(fù)雜，甚至增加了增值稅留抵余額以及未交增值稅等二級(jí)明細(xì)科目。這在一定程度上增加了會(huì)計(jì)人員的工作量，并要求著會(huì)計(jì)人員具有專業(yè)的基本技能。一旦增值稅的額度未準(zhǔn)確計(jì)算將導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)繳稅款出現(xiàn)差錯(cuò)，進(jìn)而期末留抵余額以及發(fā)票抵扣等環(huán)節(jié)都相應(yīng)出現(xiàn)誤差，對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)造成影響，一旦國(guó)稅局內(nèi)有逾期未繳納稅款的記錄，企業(yè)征信便受到一定的影響。

因此，增加企業(yè)財(cái)務(wù)人員的核算技能，消除原營(yíng)業(yè)稅核算方式，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，跟隨先進(jìn)科技的腳步全面提高會(huì)計(jì)電算化推廣程度。使企業(yè)核算方式與企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)完美結(jié)合，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，以及成本、費(fèi)用與資金往來(lái)等方面的管理。另一方面，加強(qiáng)企業(yè)制度的執(zhí)行力度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)核算的控制，定期審查賬務(wù)。同時(shí)，增加財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的基本手段，不定期進(jìn)行財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與管理，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能，提升企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成“企業(yè)是我家，人人愛護(hù)它”的工作理念，進(jìn)而促使企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成申報(bào)納稅繳稅義務(wù)，健康穩(wěn)定發(fā)展。

(二)對(duì)票據(jù)的影響及對(duì)策

營(yíng)改增后對(duì)增值稅的納稅情況有所影響，未改革之前不需要考慮營(yíng)業(yè)稅，但改革之后增值稅應(yīng)繳稅款按照企業(yè)營(yíng)業(yè)額減掉成本后的數(shù)額來(lái)計(jì)算。而部分增值稅還要根據(jù)企業(yè)的專用發(fā)票情況進(jìn)項(xiàng)判斷，銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)，每月月底進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)證進(jìn)而計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅款為多少。因此對(duì)企業(yè)票據(jù)的管理造成了一定的影響，企業(yè)管理制度應(yīng)隨著改革而創(chuàng)新，尤其在專用發(fā)票的開與收方面嚴(yán)加限制，現(xiàn)行法律對(duì)企業(yè)專用發(fā)票的管理較為重視，若出現(xiàn)虛開發(fā)票、專票丟失等情況都將引起法律風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)艿叫淌绿幜P。

因此，企業(yè)要建立完善的發(fā)票管理制度，更加嚴(yán)格、更加專業(yè)。對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上加入發(fā)票管理辦法，并落實(shí)責(zé)任機(jī)制。設(shè)立發(fā)票專管部門，對(duì)于往來(lái)發(fā)票以及可抵扣發(fā)票嚴(yán)格管理，并合理使用，以幫助企業(yè)在合理合法范圍內(nèi)進(jìn)行稅款的抵扣，在最大范圍內(nèi)降低企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)，也能夠保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，以免發(fā)票管理不當(dāng)受到一定的負(fù)面影響，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理都將帶來(lái)很大的麻煩，甚至引起法律風(fēng)險(xiǎn)。

(三)對(duì)稅負(fù)的影響及對(duì)策

營(yíng)改增政策推行后，對(duì)于企業(yè)增值稅抵扣鏈條而言具有積極意義，使得企業(yè)能夠在合法范圍內(nèi)獲得足夠的進(jìn)項(xiàng)抵扣，減少稅負(fù)。在不同的行業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響差異較大。如建筑行業(yè)在新政策實(shí)施后，企業(yè)增值稅稅率由3%上升至11%，雖然稅率有所增加，但只要合理使用進(jìn)項(xiàng)發(fā)票便能夠使得增值稅稅額與進(jìn)項(xiàng)額度相同，找到稅負(fù)的平衡點(diǎn)，如果進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)對(duì)企業(yè)而言反而是有利的。

因此，應(yīng)加大宣傳力度，將政策中的內(nèi)容完整的詳細(xì)的告知企業(yè)財(cái)務(wù)人員以及企業(yè)其他員工，若必要時(shí)進(jìn)行發(fā)票盡量都為專票。促使企業(yè)所有員工能夠了解這一新政策對(duì)企業(yè)帶來(lái)的有利條件，組織財(cái)務(wù)人員深入學(xué)習(xí)新政，提高其專業(yè)技能，全面推進(jìn)營(yíng)改增所提供的幫助。

三、結(jié)論

總之，營(yíng)改增的納稅制度于企業(yè)而言利大于弊，對(duì)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)了積極的影響。而企業(yè)只要認(rèn)真分析新政策的基本含義，并根據(jù)新政做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，會(huì)計(jì)人員管理辦法，制定符合企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)的財(cái)務(wù)方針便能夠提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)率，并有效降低稅負(fù)，幫助企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。

[1]岳宗華.“營(yíng)改增”會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2017(17)：144-145.

[2]朱曉飛.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的影響探究[J].中國(guó)市場(chǎng)，2017(25)：215-216.