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        解碼稅務(wù)共享服務(wù)DNA

        2018-01-25 03:28:22武靖曹諾雅劉雪琪
        首席財(cái)務(wù)官 2017年5期
        關(guān)鍵詞:稅務(wù)流程財(cái)務(wù)

        文/武靖 曹諾雅 劉雪琪

        通過(guò)企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化進(jìn)程的推進(jìn),稅務(wù)共享服務(wù)將為企業(yè)稅務(wù)管理提供共享數(shù)據(jù)支持,協(xié)助子公司適應(yīng)不斷變化的外部商業(yè)環(huán)境和稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境,降低企業(yè)的稅務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。

        財(cái)務(wù)共享服務(wù)是通過(guò)在一個(gè)或多個(gè)地點(diǎn)對(duì)人員、流程和技術(shù)等核心要素進(jìn)行整合,將具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)屬性的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)集中到共享服務(wù)中心進(jìn)行處理的財(cái)務(wù)管理模式。大型企業(yè)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心,通過(guò)對(duì)跨地區(qū)資源的整合,將大量重復(fù)性工作集中并進(jìn)行流程再造,按照統(tǒng)一的規(guī)范批量處理,一方面可以有效提高效率、節(jié)約成本;另一方面可以標(biāo)準(zhǔn)化流程管理,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制,是總部實(shí)現(xiàn)全企業(yè)財(cái)務(wù)工作協(xié)調(diào)管理的重要助力。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式體現(xiàn)了企業(yè)的集中式管理,解決了大企業(yè)財(cái)務(wù)職能建設(shè)中的重復(fù)投入和效率低下的弊端。

        現(xiàn)在,國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)已經(jīng)取得了顯著成效,運(yùn)行漸趨成熟,但是仍存在著一些問(wèn)題,其中稅務(wù)服務(wù)的缺失問(wèn)題因稅制改革而逐漸凸顯出來(lái)。稅務(wù)工作因其本身的專(zhuān)業(yè)性,雖包含在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作中,但在服務(wù)主體、核算范圍、核算依據(jù)等方面都有別于其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)知識(shí),財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心人員無(wú)法提供標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)服務(wù),因此大部分傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將稅務(wù)服務(wù)排除在主體服務(wù)之外。

        實(shí)際上,多數(shù)稅務(wù)工作是大量重復(fù)性的,將這部分稅務(wù)工作進(jìn)行流程再造,實(shí)施稅務(wù)共享服務(wù),將有助于優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部分散資源,發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)勢(shì),進(jìn)一步促進(jìn)全企業(yè)集團(tuán)效率的提高。

        財(cái)務(wù)共享的下一步

        隨著我國(guó)稅務(wù)信息建設(shè)逐漸步入成熟階段,類(lèi)同于財(cái)務(wù)共享的新時(shí)代產(chǎn)物——稅務(wù)共享,也逐漸進(jìn)入人們的視野。作為企業(yè)集中財(cái)務(wù)管理模式上的最新應(yīng)用,通過(guò)一種有效的運(yùn)作模式來(lái)完成大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)職能上的轉(zhuǎn)型。通常,稅務(wù)共享的建設(shè)以完善的財(cái)務(wù)共享建設(shè)為前提。

        目前,稅務(wù)共享服務(wù)發(fā)展還處于萌芽階段,尚未有成熟的概念定義。本文嘗試給出如下定義:稅務(wù)共享服務(wù)是根據(jù)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)知識(shí),通過(guò)將分散的稅務(wù)工作進(jìn)行整合及流程再造,借助信息技術(shù)手段,為客戶(hù)提供標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)服務(wù)的管理模式。其目的是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),規(guī)范稅務(wù)處理流程,提升工作效率,降低稅務(wù)管理成本。

        稅務(wù)共享服務(wù)將同一企業(yè)集團(tuán)不同地點(diǎn)的實(shí)體涉稅業(yè)務(wù)流程化、標(biāo)準(zhǔn)化,納入共享,統(tǒng)一進(jìn)行操作。通過(guò)企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化進(jìn)程的推進(jìn),為企業(yè)稅務(wù)管理提供共享數(shù)據(jù)支持,協(xié)助子公司適應(yīng)不斷變化的外部商業(yè)環(huán)境和稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境,降低企業(yè)的稅務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。

        背景條件

        稅收信息化建設(shè)的日益成熟以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的滲透為我國(guó)稅收環(huán)境帶來(lái)了顛覆性影響。這一影響有多種表現(xiàn)形式,最顯著的是信息化技術(shù)的運(yùn)用使得稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人基礎(chǔ)稅務(wù)數(shù)據(jù)的全面掌握。借助大數(shù)據(jù)手段,稅務(wù)工作人員將納稅人的稅務(wù)信息進(jìn)行深入分析,挖掘出納稅人稅務(wù)數(shù)據(jù)的異常問(wèn)題。因此,納稅人將面對(duì)比以往更為完善而嚴(yán)格的稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境。所以,企業(yè)必須確保自身的稅務(wù)處理流程和系統(tǒng)技術(shù)的完善水平,尤其在合規(guī)性管理方面,要緊跟稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管手段發(fā)展的步伐。

        圖1 稅務(wù)共享建設(shè)環(huán)境

        此外,無(wú)論是本土公司還是跨國(guó)企業(yè),都已經(jīng)意識(shí)到技術(shù)、數(shù)據(jù)和流程的價(jià)值,及其對(duì)稅務(wù)職能部門(mén)的重要性。稅務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的一部分,企業(yè)稅務(wù)部門(mén)利用具有稅務(wù)敏感度的業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)數(shù)據(jù),在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中設(shè)立稅務(wù)數(shù)據(jù)中心,實(shí)時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,可以有效監(jiān)督稅務(wù)會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性和及時(shí)性。

        組織管理

        稅務(wù)共享服務(wù)的組織管理模式應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定。一方面,在符合企業(yè)內(nèi)部控制要求的前提下,稅務(wù)共享服務(wù)部門(mén)要與總部稅務(wù)部門(mén)、分、子公司稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行適度分工,明確各部門(mén)職責(zé)切分,利用分工協(xié)作的管理形式,形成規(guī)模效益優(yōu)勢(shì);另一方面,在共享服務(wù)中心建立相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)工作處理單元的同時(shí),加強(qiáng)稅務(wù)共享服務(wù)部門(mén)與其他財(cái)務(wù)共享服務(wù)部門(mén)的聯(lián)系及協(xié)作,實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)交流和有效共享。

        業(yè)務(wù)管理

        流程管理是共享中心管理的核心部分,流程再造與持續(xù)優(yōu)化是共享服務(wù)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的主要途徑。稅務(wù)共享服務(wù)部門(mén)需根據(jù)共享服務(wù)業(yè)務(wù)納入內(nèi)容,全面梳理現(xiàn)有稅務(wù)政策,在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)共享服務(wù)管理體系下,逐步建立起稅務(wù)業(yè)務(wù)管理制度,制定業(yè)務(wù)操作處理流程,規(guī)范各類(lèi)涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),提供標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)服務(wù)。

        圖2 可納入的業(yè)務(wù)范圍

        可以考慮納入的業(yè)務(wù)包括:稅務(wù)基礎(chǔ)信息采集、發(fā)票倉(cāng)庫(kù)搭建、稅務(wù)核算、知識(shí)庫(kù)和政策匯編與分析、集中的納稅申報(bào)管理、稅務(wù)分析報(bào)表出具、稅務(wù)稽核、稅務(wù)籌劃等。

        信息系統(tǒng)支持

        稅務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施離不開(kāi)高效的信息系統(tǒng)的支持。稅務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)主要包括兩個(gè)方面:一是改造現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng),提高現(xiàn)有系統(tǒng)的稅務(wù)敏感度,及現(xiàn)有系統(tǒng)內(nèi)稅務(wù)數(shù)據(jù)輸出的標(biāo)準(zhǔn)化水平;二是搭建統(tǒng)一的稅務(wù)管理平臺(tái),通過(guò)稅務(wù)管理平臺(tái)與內(nèi)外部系統(tǒng)的接口集成,建立稅務(wù)數(shù)據(jù)中心,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)操作、稅務(wù)數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)檢查等稅務(wù)工作的集中操作,保質(zhì)保量地完成各項(xiàng)稅務(wù)工作。

        表1 傳統(tǒng)模式與稅務(wù)共享模式的時(shí)效性對(duì)比

        人員管理

        稅務(wù)共享服務(wù)人員要實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理,提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平。一方面應(yīng)定期開(kāi)展培訓(xùn),更新員工知識(shí)體系,給予員工學(xué)習(xí)成長(zhǎng)的機(jī)會(huì),鼓勵(lì)其考取相關(guān)職業(yè)資格證書(shū);另一方面要建立健全人員激勵(lì)、考核制度,規(guī)范和監(jiān)督管理人員及員工的行為,并利用科學(xué)合理的獎(jiǎng)勵(lì)辦法調(diào)動(dòng)員工積極性,使員工自覺(jué)地遵守各項(xiàng)規(guī)章制度,提高工作質(zhì)量與效率。

        風(fēng)險(xiǎn)控制

        稅務(wù)共享服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制包括兩個(gè)方面,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制和已納入業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。其中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)包括:組織管理中可能出現(xiàn)的溝通不足、責(zé)權(quán)分屬不明風(fēng)險(xiǎn),流程管理中的因脫離業(yè)務(wù)部門(mén)導(dǎo)致流程設(shè)計(jì)不足風(fēng)險(xiǎn),信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)等。在稅務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施中,管理層需全面考慮各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素,并對(duì)其加以控制。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要求稅務(wù)共享服務(wù)部門(mén)采取科學(xué)、合理的辦法對(duì)已納入業(yè)務(wù)的現(xiàn)有及潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估,并制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)處置方式,從事前預(yù)防、事中識(shí)別和應(yīng)對(duì)、事后監(jiān)督和改進(jìn)三個(gè)方面來(lái)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

        潛在價(jià)值

        稅務(wù)數(shù)據(jù)中心的建立能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)處理的有效監(jiān)督,實(shí)質(zhì)性提高稅務(wù)管理的時(shí)效性、加速稅務(wù)的大數(shù)據(jù)化、對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以及時(shí)防范,從而在根本上為企業(yè)自身提供稅務(wù)優(yōu)質(zhì)增值服務(wù)。

        提升分、子公司稅務(wù)管理時(shí)效性

        通過(guò)與傳統(tǒng)模式相對(duì)比,可以看出,稅務(wù)共享模式能夠有效提高集團(tuán)對(duì)分、子公司稅務(wù)管理的時(shí)效性。

        加速稅務(wù)大數(shù)據(jù)化

        數(shù)據(jù)是企業(yè)的新貨幣,利用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段,獲取大量的非結(jié)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù),實(shí)現(xiàn)量變到質(zhì)變的轉(zhuǎn)換,從中發(fā)現(xiàn)相關(guān)性,將稅務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為企業(yè)信息,協(xié)助企業(yè)戰(zhàn)略打開(kāi)對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)、建模和決策的新局面。

        集中防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

        標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的共享服務(wù)有利于實(shí)現(xiàn)構(gòu)建集團(tuán)稅務(wù)垂直化管理體系的戰(zhàn)略目標(biāo),提高稅務(wù)管理的透明度,有效管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        提供稅務(wù)優(yōu)質(zhì)增值服務(wù)

        建立專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)平臺(tái)和渠道,由專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)咨詢(xún)?nèi)藛T針對(duì)機(jī)構(gòu)的納稅、申報(bào)等問(wèn)題進(jìn)行實(shí)時(shí)解答,從而提升企業(yè)的稅務(wù)管理能力,并且降低總-省-地-縣等多層級(jí)的大型企業(yè)分散化的服務(wù)需求成本。

        落地難點(diǎn)

        總體來(lái)看,盡管稅務(wù)共享服務(wù)的優(yōu)勢(shì)和價(jià)值已經(jīng)得到了更多的認(rèn)可和接受,但真正的建設(shè)與實(shí)施仍面臨一些現(xiàn)實(shí)困難。

        稅收法規(guī)不明晰和稅收政策的變化

        稅收政策隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段進(jìn)行著不同的改變,而每一次新政策的出臺(tái),都可能給稅務(wù)管理帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。尤其是在新政策下具體細(xì)則還未出來(lái)前,無(wú)論是企業(yè)還是稅務(wù)機(jī)關(guān)在很多方面都需要研究和應(yīng)對(duì)。

        缺乏信息化手段的支撐

        雖然稅務(wù)信息化技術(shù)一直在提升,但仍有許多企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)職能部門(mén)通過(guò)傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集方式和稅務(wù)管理方法進(jìn)行手工流程的業(yè)務(wù)操作,這會(huì)大大降低工作效率,限制對(duì)數(shù)據(jù)的訪(fǎng)問(wèn),造成稅務(wù)基礎(chǔ)信息保障體系的不完善。

        管理層缺乏足夠的重視

        如果管理層對(duì)稅收意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足,無(wú)法真正將其上升至合規(guī)性,從而放在成本控制中心甚至利潤(rùn)創(chuàng)造中心的高度,那么稅務(wù)共享的推進(jìn)將會(huì)陷入一個(gè)困頓的局面。

        趨勢(shì)漸明朗

        共享中心的價(jià)值主要體現(xiàn)在增強(qiáng)集團(tuán)管控能力、提高財(cái)務(wù)組織運(yùn)營(yíng)效率、優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)、支持業(yè)務(wù)快速發(fā)展等方面。因此,共享中心需要持續(xù)提升服務(wù)水平、降低運(yùn)營(yíng)成本、增強(qiáng)業(yè)務(wù)反應(yīng)速度,在向更先進(jìn)的管理模式轉(zhuǎn)型變革中尋求發(fā)展。對(duì)稅務(wù)共享本身而言,業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化、數(shù)據(jù)化程度定位決定著所提供服務(wù)的價(jià)值的高低。

        隨著我國(guó)稅務(wù)信息化建設(shè)逐漸步入成熟階段,一方面,現(xiàn)代信息技術(shù)的利用為稅務(wù)共享的實(shí)現(xiàn)提供了新的可能;另一方面,隨著稅務(wù)部門(mén)征收管理的強(qiáng)化,大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控變得更加重要。

        對(duì)于已實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享的大型企業(yè),隨著其內(nèi)部管理模式和財(cái)務(wù)組織的變革,稅務(wù)共享的構(gòu)建將在在未來(lái)的3-5年內(nèi)形成一個(gè)新的流行趨勢(shì)。通過(guò)稅務(wù)共享的建立,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部、關(guān)聯(lián)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)的合規(guī)性、標(biāo)準(zhǔn)化,其本身也將成為企業(yè)共享建設(shè)發(fā)展中的一個(gè)價(jià)值管理的嶄新領(lǐng)域。

        此外,根據(jù)國(guó)際財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)作模式發(fā)展規(guī)律,可以展望未來(lái)在企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)共享服務(wù)部門(mén),將從只進(jìn)行基本稅務(wù)工作的處理,慢慢發(fā)展成一個(gè)運(yùn)作與控制分離的職能部門(mén),最后發(fā)展為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)模式,一個(gè)獨(dú)立的營(yíng)利組織,向內(nèi)外部客戶(hù)出售稅務(wù)共享服務(wù),成為企業(yè)的一個(gè)創(chuàng)收板塊擴(kuò)張業(yè)務(wù)規(guī)模。成熟的稅務(wù)共享服務(wù)部門(mén)將與稅務(wù)師事務(wù)所、咨詢(xún)公司等稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)聚集在一起,對(duì)日常涉稅工作中常用的稅務(wù)服務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一性、專(zhuān)業(yè)性、服務(wù)性以及標(biāo)準(zhǔn)化管理,提供專(zhuān)業(yè)而有效率的稅務(wù)服務(wù)產(chǎn)品,這種云化的稅務(wù)服務(wù)行業(yè)聯(lián)合也就是當(dāng)下熱點(diǎn)的“稅務(wù)行業(yè)共享中心”,是未來(lái)稅務(wù)服務(wù)發(fā)展的大趨勢(shì)。

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