稅收新政以“美國優(yōu)先”為原則，主張全面減稅，刺激美國居民工作的積極性，鼓勵本土企業(yè)回歸美國。與強調(diào)稅收公平的希拉里不同，特朗普注重稅收效率，主張通過減稅和簡化稅制刺激社會經(jīng)濟的增長。

改變“穿透性收入”的征稅方法。根據(jù)美國的“打勾規(guī)則”（checkthe-box rule），除上市公司一般被視為稅收實體外，納稅人可自行選擇企業(yè)類型。合伙企業(yè)被視為“稅收透明體”，不必繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)向合伙人分配利潤后，合伙人就分配所得繳納個人所得稅。特朗普的稅收新政提出，對該類型的所得課征15%的特殊低稅率。

稅收新政的目的是保障美國中產(chǎn)階級利益，實行稅收普惠政策，簡化稅收體制，打擊美國公司將總部設(shè)在海外的稅收倒置行為，增加美國就業(yè)和國際競爭力，同時，力求在不增加債務(wù)赤字的情況下促進美國企業(yè)的經(jīng)濟增長。

改革企業(yè)所得稅

過去十年中，全球各國的平均企業(yè)所得稅稅率均有所下降，特朗普的稅收計劃試圖與全球趨勢保持一致。目前，美國擁有全球第三高的法定最高企業(yè)所得稅率（見表2）。全球188個國家和稅收管轄地中，平均最高企業(yè)所得稅率為22.5%。如果考慮每個地區(qū)的GDP，則平均稅率是29.5%。特朗普的稅收新政的核心是降低稅率，提出無論企業(yè)的組織形式和規(guī)模如何，所有企業(yè)均適用15%的企業(yè)所得稅。

廢除替代性最低稅（AMT）。替代性最低稅的設(shè)計初衷是確保對一定程度的高收入者適當(dāng)征稅，遏制企業(yè)和富人逃稅，但是該政策本身存在諸多不完善的地方，且使得納稅申報工作越來越復(fù)雜。許多黨派同意改變AMT，但是基本上反對徹底廢除AMT，因為AMT的存在對維護稅收公平發(fā)揮了不可磨滅的作用。特朗普的稅收新政提出徹底廢除替代性最低稅，正是與其簡化稅制、重視效率的思想相一致，但預(yù)計會面臨較大阻力。

允許制造業(yè)公司將投資費用化。除研發(fā)抵免外，取消“國內(nèi)特定生產(chǎn)活動”，稅前扣除優(yōu)惠政策和所有其他經(jīng)營性稅收抵免。根據(jù)特朗普的計劃，在美國從事制造業(yè)的公司可以在資本投資的全部費用和支付的利息之間選擇扣除，允許其將資本投資全部費用化。這一政策旗幟鮮明地表明特朗普對制造業(yè)的支持和重視態(tài)度，一般來說，制造業(yè)的資本投資開支具大，允許制造業(yè)企業(yè)將其全部費用化，能夠極大增加稅前投資，減少其當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，減輕稅負。

表2 全球法定企業(yè)所得稅率最高的五個國家

廢除“推遲課稅”的規(guī)定，征收“匯回稅”，特朗普稅收新政終結(jié)企業(yè)延遲繳納海外子公司所得稅的政策，允許海外子公司按照10%的低稅率一次性將所得匯回美國，但不得拖延。這是特朗普解決稅收倒置問題的重要舉措，希望以“匯回稅”為契機，鼓勵跨國公司海外資本回流美國，增加美國的就業(yè)機會，促進美國經(jīng)濟增長。但是，也有反對者認(rèn)為這項規(guī)定將迫使美國的跨國公司將注冊地轉(zhuǎn)向避稅地。

他山之石，可以攻玉。提出開征“邊境稅”的計劃，美國企業(yè)搬遷至國外，在國外開設(shè)工廠并雇傭員工，產(chǎn)品再出口美國，將對其征收35%的高額“邊境稅”，它的開征是對美國資本外流的懲罰舉措，具有強烈的貿(mào)易保護主義色彩，意在迫使美國企業(yè)留在美國，為美國創(chuàng)造更多工作崗位，解決美國人民的就業(yè)問題。